Форма 23-фсс 2015
Подборка наиболее важных документов по запросу Форма 23-фсс 2015 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации (для государственного (муниципального) учреждения). Форма N 23-ФСС РФ (образец заполнения)
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2016)Заявление о возврате сумм излишне уплаченных
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2016)Заявление о возврате сумм излишне уплаченных
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, не производивший выплаты физическим лицам, в 2022 году подал в инспекцию заявление о возврате суммы излишне уплаченных в 2015 - 2016 годах страховых взносов. Налоговый орган отказал в их возврате со ссылкой на истечение трехлетнего срока со дня уплаты налога, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ в редакции, действовавшей в 2022 году. Также инспекция отметила, что контроль уплаты страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется ФСС РФ и ПФ РФ. Предприниматель также в 2022 году обратился в суд с заявлением о возврате переплаты по страховым взносам. Суд, отказывая предпринимателю, пришел к выводу о пропуске как трехлетнего срока для обращения в учреждение с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, так и трехлетнего срока исковой давности для обращения в суд. Также суд отклонил довод предпринимателя о необходимости исчисления спорного процессуального срока с момента регистрации предпринимателя в электронном сервисе "Личный кабинет налогоплательщика" (04.05.2020), поскольку действующий в 2015 - 2016 годах Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусматривал обязанность плательщиков страховых взносов самостоятельно исчислять страховые взносы, следовательно, информация о переплате и о моменте ее возникновения должна быть и у самого страхователя. Суд отметил, что неуведомление ПФ РФ предпринимателя о переплате не может влечь правовых последствий в виде изменения срока на возврат излишне уплаченных взносов, поскольку предприниматель обязан самостоятельно вести налоговый учет и потому несет риск наступления неблагоприятных последствий, вызванных несовершением им определенных действий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, не производивший выплаты физическим лицам, в 2022 году подал в инспекцию заявление о возврате суммы излишне уплаченных в 2015 - 2016 годах страховых взносов. Налоговый орган отказал в их возврате со ссылкой на истечение трехлетнего срока со дня уплаты налога, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ в редакции, действовавшей в 2022 году. Также инспекция отметила, что контроль уплаты страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется ФСС РФ и ПФ РФ. Предприниматель также в 2022 году обратился в суд с заявлением о возврате переплаты по страховым взносам. Суд, отказывая предпринимателю, пришел к выводу о пропуске как трехлетнего срока для обращения в учреждение с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, так и трехлетнего срока исковой давности для обращения в суд. Также суд отклонил довод предпринимателя о необходимости исчисления спорного процессуального срока с момента регистрации предпринимателя в электронном сервисе "Личный кабинет налогоплательщика" (04.05.2020), поскольку действующий в 2015 - 2016 годах Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусматривал обязанность плательщиков страховых взносов самостоятельно исчислять страховые взносы, следовательно, информация о переплате и о моменте ее возникновения должна быть и у самого страхователя. Суд отметил, что неуведомление ПФ РФ предпринимателя о переплате не может влечь правовых последствий в виде изменения срока на возврат излишне уплаченных взносов, поскольку предприниматель обязан самостоятельно вести налоговый учет и потому несет риск наступления неблагоприятных последствий, вызванных несовершением им определенных действий.
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 26 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов" Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с исчислением страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по повышенным тарифам в 2013 - 2015 годах общество в 2016 году обратилось в ФСС РФ с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов. ФСС РФ отказал в возврате сумм переплаты, сославшись на то, что размер страхового тарифа на 2013 - 2015 годы не может быть изменен в текущем (2016) году, поскольку это противоречит законодательству. Признавая решение ФСС РФ недействительным, суд указал: сумма взносов была уплачена излишне в результате ошибки, допущенной страхователем, что не лишает его права на подачу уточненных расчетов, перерасчет страховых взносов и возврат переплаты при предоставлении подтверждения основного вида деятельности в более поздние сроки; указанная позиция соответствует правоприменительной практике (Определение Верховного Суда РФ от 25.08.2017 N 303-КГ17-12300).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с исчислением страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по повышенным тарифам в 2013 - 2015 годах общество в 2016 году обратилось в ФСС РФ с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов. ФСС РФ отказал в возврате сумм переплаты, сославшись на то, что размер страхового тарифа на 2013 - 2015 годы не может быть изменен в текущем (2016) году, поскольку это противоречит законодательству. Признавая решение ФСС РФ недействительным, суд указал: сумма взносов была уплачена излишне в результате ошибки, допущенной страхователем, что не лишает его права на подачу уточненных расчетов, перерасчет страховых взносов и возврат переплаты при предоставлении подтверждения основного вида деятельности в более поздние сроки; указанная позиция соответствует правоприменительной практике (Определение Верховного Суда РФ от 25.08.2017 N 303-КГ17-12300).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Банковский вклад.
Вправе ли банк после смерти вкладчика списывать с его банковского вклада денежные средства для погашения задолженности по кредитному договору
(КонсультантПлюс, 2025)Фонд социального страхования 14.09.2015 проинформировал Банк о смерти Ломейко Ю.Г., обратившись с заявлением о возврате излишне перечисленных за пять месяцев денежных средств в размере 49 649 рублей 65 копеек. Ответ на обращение Учреждению не предоставлен.
Вправе ли банк после смерти вкладчика списывать с его банковского вклада денежные средства для погашения задолженности по кредитному договору
(КонсультантПлюс, 2025)Фонд социального страхования 14.09.2015 проинформировал Банк о смерти Ломейко Ю.Г., обратившись с заявлением о возврате излишне перечисленных за пять месяцев денежных средств в размере 49 649 рублей 65 копеек. Ответ на обращение Учреждению не предоставлен.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 17.10.2017 N 24-П
"По делу о проверке конституционности пункта 5 части четвертой статьи 392 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Д.А. Абрамова, В.А. Ветлугаева и других"1.1. Названное законоположение применено судами в деле гражданки Л.В. Смирновой, в интересах которой прокурором города Вологды был подан иск к государственному учреждению "Вологодское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации" о возложении обязанности предоставить путевку для санаторно-курортного лечения. Иск был удовлетворен решением Вологодского городского суда Вологодской области от 27 октября 2014 года со ссылкой на положения Федерального закона от 17 июля 1999 года N 178-ФЗ "О государственной социальной помощи", оставленным без изменения судом апелляционной инстанции. Кассационная жалоба, поданная ответчиком и затем отозванная, была возвращена ему судом без рассмотрения по существу.
"По делу о проверке конституционности пункта 5 части четвертой статьи 392 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Д.А. Абрамова, В.А. Ветлугаева и других"1.1. Названное законоположение применено судами в деле гражданки Л.В. Смирновой, в интересах которой прокурором города Вологды был подан иск к государственному учреждению "Вологодское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации" о возложении обязанности предоставить путевку для санаторно-курортного лечения. Иск был удовлетворен решением Вологодского городского суда Вологодской области от 27 октября 2014 года со ссылкой на положения Федерального закона от 17 июля 1999 года N 178-ФЗ "О государственной социальной помощи", оставленным без изменения судом апелляционной инстанции. Кассационная жалоба, поданная ответчиком и затем отозванная, была возвращена ему судом без рассмотрения по существу.
Федеральный закон от 28.12.2013 N 422-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений"14. Суммы излишне уплаченных Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации гарантийных взносов (пеней) за расчетный период подлежат возврату или зачету. Возврат сумм излишне уплаченных гарантийных взносов (пеней) осуществляется на основании заявления Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в срок, не превышающий тридцати дней с даты его подачи.
(ред. от 25.12.2023)
"О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений"14. Суммы излишне уплаченных Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации гарантийных взносов (пеней) за расчетный период подлежат возврату или зачету. Возврат сумм излишне уплаченных гарантийных взносов (пеней) осуществляется на основании заявления Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в срок, не превышающий тридцати дней с даты его подачи.
Статья: "Несладкие" остатки по взносам, или Как вернуть переплату до конца 2016 года
(Ковалев Д.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 45)Отметим, что заявление о проведении сверки оформляется в произвольной форме как в ФСС, так и в ПФР. А вот заявления на возврат излишне уплаченных взносов необходимо составлять по утвержденным формам, которые приведены в Постановлении правления ПФР от 22 декабря 2015 г. N 511п и в Приказе ФСС от 17 февраля 2015 г. N 49.
(Ковалев Д.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 45)Отметим, что заявление о проведении сверки оформляется в произвольной форме как в ФСС, так и в ПФР. А вот заявления на возврат излишне уплаченных взносов необходимо составлять по утвержденным формам, которые приведены в Постановлении правления ПФР от 22 декабря 2015 г. N 511п и в Приказе ФСС от 17 февраля 2015 г. N 49.
Статья: Изменения в социальном страховании, вступившие в силу 01.01.2015
(Калинина О.М.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)Начиная с переплат, образовавшихся в 2015 г., плательщики имеют возможность зачесть суммы по одному виду страхования в счет предстоящих платежей, погашения недоимки по взносам и задолженности по пеням и штрафам по другому виду страхования. Однако существует условие: оба вида страхования должны администрироваться одним и тем же органом контроля за уплатой страховых взносов. Таким образом, зачет стал возможен между ПФР и ФФОМС, так как уплата взносов в эти фонды контролируется ПФР. В Письме от 24.09.2014 N 17-3/В-451 Минтруд также разъяснил: поскольку взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносы "на травматизм" администрируются ФСС, с 01.01.2015 зачет между ними возможен.
(Калинина О.М.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)Начиная с переплат, образовавшихся в 2015 г., плательщики имеют возможность зачесть суммы по одному виду страхования в счет предстоящих платежей, погашения недоимки по взносам и задолженности по пеням и штрафам по другому виду страхования. Однако существует условие: оба вида страхования должны администрироваться одним и тем же органом контроля за уплатой страховых взносов. Таким образом, зачет стал возможен между ПФР и ФФОМС, так как уплата взносов в эти фонды контролируется ПФР. В Письме от 24.09.2014 N 17-3/В-451 Минтруд также разъяснил: поскольку взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносы "на травматизм" администрируются ФСС, с 01.01.2015 зачет между ними возможен.
Статья: "Декабрьские" взносы, или Долой из невыясненных платежей
(Фролов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 1-2)Что же касается ошибочного платежа, то его можно только вернуть. С этой целью в ПФР или в ФСС подаются заявления по форме 23-ПФР или 23-ФСС соответственно (утв. Постановлением Правления ПФР от 22 декабря 2015 г. N 511п, Приказом ФСС от 17 февраля 2015 г. N 49). Деньги вам должны вернуть в течение месяца с момента принятия фондом соответствующего решения;
(Фролов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 1-2)Что же касается ошибочного платежа, то его можно только вернуть. С этой целью в ПФР или в ФСС подаются заявления по форме 23-ПФР или 23-ФСС соответственно (утв. Постановлением Правления ПФР от 22 декабря 2015 г. N 511п, Приказом ФСС от 17 февраля 2015 г. N 49). Деньги вам должны вернуть в течение месяца с момента принятия фондом соответствующего решения;
"Постатейный комментарий к Федеральному закону от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Также Приказом ФСС РФ от 17.02.2015 N 49 утверждены:
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Также Приказом ФСС РФ от 17.02.2015 N 49 утверждены:
Вопрос: По какой форме можно написать заявление на возврат излишне уплаченных страховых взносов в ПФР и ФСС за периоды до 01.01.2017?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)При наличии переплаты по платежам на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ранее администрируемым Фондом социального страхования РФ, необходимо заполнить форму 23-ФСС РФ, утв. Приказом ФСС РФ N 49.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)При наличии переплаты по платежам на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ранее администрируемым Фондом социального страхования РФ, необходимо заполнить форму 23-ФСС РФ, утв. Приказом ФСС РФ N 49.
Статья: Взносы во внебюджетные фонды'2015
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 3)- либо зачесть в счет уплаты взносов в ФСС в следующие месяцы 2015 г.;
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 3)- либо зачесть в счет уплаты взносов в ФСС в следующие месяцы 2015 г.;
Статья: Зачет и возврат страховых взносов
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 7)Поэтому с уточненным расчетом желательно подать соответствующее заявление о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов. Формы "пенсионных" заявлений о возврате (23-ПФР, 24-ПФР) приведены в приложениях 3 и 4 к Постановлению Правления ПФР от 22.12.2015 N 511п, формы "соцстраховских" заявлений (23-ФСС РФ, 24-ФСС РФ) - в приложениях 3 и 4 к Приказу ФСС РФ от 17.02.2015 N 49.
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 7)Поэтому с уточненным расчетом желательно подать соответствующее заявление о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов. Формы "пенсионных" заявлений о возврате (23-ПФР, 24-ПФР) приведены в приложениях 3 и 4 к Постановлению Правления ПФР от 22.12.2015 N 511п, формы "соцстраховских" заявлений (23-ФСС РФ, 24-ФСС РФ) - в приложениях 3 и 4 к Приказу ФСС РФ от 17.02.2015 N 49.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2017 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 4)За возвратом по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, если переплата возникла за периоды до 01.01.2017, нужно обращаться в территориальный орган ФСС РФ, подав туда заявление по форме 23 - ФСС РФ (ст. 20, ч. 1 ст. 21, ст. 24 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ), ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), п. п. 1, 3 Приказа ФСС РФ от 17.02.2015 N 49 "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации").
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 4)За возвратом по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, если переплата возникла за периоды до 01.01.2017, нужно обращаться в территориальный орган ФСС РФ, подав туда заявление по форме 23 - ФСС РФ (ст. 20, ч. 1 ст. 21, ст. 24 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ), ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), п. п. 1, 3 Приказа ФСС РФ от 17.02.2015 N 49 "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации").
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 13.04.2016 N 03-11-06/2/21006 "Об отражении налогоплательщиком корректируемых данных прошлых налоговых периодов в текущем налоговом периоде"
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 15)Страховые взносы при применении УСН учитывают в расходах в периоде их уплаты (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если из-за ошибки в расчетах или в платежных документах во внебюджетные фонды перечислена излишняя сумма взносов, то переплату можно вернуть. Для этого следует подать в соответствующий фонд заявление по форме, утвержденной или Постановлением Правления ПФР от 22.12.2015 N 511п, или Приказом ФСС РФ от 17.02.2015 N 49. Если переплата возникла из-за ошибки в расчете по форме РСВ-1 ПФР или по форме 4 - ФСС, то одновременно с заявлением надо подать уточненный расчет с уменьшенной суммой взносов к уплате (ч. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 15)Страховые взносы при применении УСН учитывают в расходах в периоде их уплаты (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если из-за ошибки в расчетах или в платежных документах во внебюджетные фонды перечислена излишняя сумма взносов, то переплату можно вернуть. Для этого следует подать в соответствующий фонд заявление по форме, утвержденной или Постановлением Правления ПФР от 22.12.2015 N 511п, или Приказом ФСС РФ от 17.02.2015 N 49. Если переплата возникла из-за ошибки в расчете по форме РСВ-1 ПФР или по форме 4 - ФСС, то одновременно с заявлением надо подать уточненный расчет с уменьшенной суммой взносов к уплате (ч. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").