Форма 23-фсс 2015
Подборка наиболее важных документов по запросу Форма 23-фсс 2015 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, не производивший выплаты физическим лицам, в 2022 году подал в инспекцию заявление о возврате суммы излишне уплаченных в 2015 - 2016 годах страховых взносов. Налоговый орган отказал в их возврате со ссылкой на истечение трехлетнего срока со дня уплаты налога, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ в редакции, действовавшей в 2022 году. Также инспекция отметила, что контроль уплаты страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется ФСС РФ и ПФ РФ. Предприниматель также в 2022 году обратился в суд с заявлением о возврате переплаты по страховым взносам. Суд, отказывая предпринимателю, пришел к выводу о пропуске как трехлетнего срока для обращения в учреждение с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, так и трехлетнего срока исковой давности для обращения в суд. Также суд отклонил довод предпринимателя о необходимости исчисления спорного процессуального срока с момента регистрации предпринимателя в электронном сервисе "Личный кабинет налогоплательщика" (04.05.2020), поскольку действующий в 2015 - 2016 годах Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусматривал обязанность плательщиков страховых взносов самостоятельно исчислять страховые взносы, следовательно, информация о переплате и о моменте ее возникновения должна быть и у самого страхователя. Суд отметил, что неуведомление ПФ РФ предпринимателя о переплате не может влечь правовых последствий в виде изменения срока на возврат излишне уплаченных взносов, поскольку предприниматель обязан самостоятельно вести налоговый учет и потому несет риск наступления неблагоприятных последствий, вызванных несовершением им определенных действий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, не производивший выплаты физическим лицам, в 2022 году подал в инспекцию заявление о возврате суммы излишне уплаченных в 2015 - 2016 годах страховых взносов. Налоговый орган отказал в их возврате со ссылкой на истечение трехлетнего срока со дня уплаты налога, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ в редакции, действовавшей в 2022 году. Также инспекция отметила, что контроль уплаты страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется ФСС РФ и ПФ РФ. Предприниматель также в 2022 году обратился в суд с заявлением о возврате переплаты по страховым взносам. Суд, отказывая предпринимателю, пришел к выводу о пропуске как трехлетнего срока для обращения в учреждение с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, так и трехлетнего срока исковой давности для обращения в суд. Также суд отклонил довод предпринимателя о необходимости исчисления спорного процессуального срока с момента регистрации предпринимателя в электронном сервисе "Личный кабинет налогоплательщика" (04.05.2020), поскольку действующий в 2015 - 2016 годах Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусматривал обязанность плательщиков страховых взносов самостоятельно исчислять страховые взносы, следовательно, информация о переплате и о моменте ее возникновения должна быть и у самого страхователя. Суд отметил, что неуведомление ПФ РФ предпринимателя о переплате не может влечь правовых последствий в виде изменения срока на возврат излишне уплаченных взносов, поскольку предприниматель обязан самостоятельно вести налоговый учет и потому несет риск наступления неблагоприятных последствий, вызванных несовершением им определенных действий.
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 26 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов" Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с исчислением страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по повышенным тарифам в 2013 - 2015 годах общество в 2016 году обратилось в ФСС РФ с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов. ФСС РФ отказал в возврате сумм переплаты, сославшись на то, что размер страхового тарифа на 2013 - 2015 годы не может быть изменен в текущем (2016) году, поскольку это противоречит законодательству. Признавая решение ФСС РФ недействительным, суд указал: сумма взносов была уплачена излишне в результате ошибки, допущенной страхователем, что не лишает его права на подачу уточненных расчетов, перерасчет страховых взносов и возврат переплаты при предоставлении подтверждения основного вида деятельности в более поздние сроки; указанная позиция соответствует правоприменительной практике (Определение Верховного Суда РФ от 25.08.2017 N 303-КГ17-12300).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с исчислением страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по повышенным тарифам в 2013 - 2015 годах общество в 2016 году обратилось в ФСС РФ с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов. ФСС РФ отказал в возврате сумм переплаты, сославшись на то, что размер страхового тарифа на 2013 - 2015 годы не может быть изменен в текущем (2016) году, поскольку это противоречит законодательству. Признавая решение ФСС РФ недействительным, суд указал: сумма взносов была уплачена излишне в результате ошибки, допущенной страхователем, что не лишает его права на подачу уточненных расчетов, перерасчет страховых взносов и возврат переплаты при предоставлении подтверждения основного вида деятельности в более поздние сроки; указанная позиция соответствует правоприменительной практике (Определение Верховного Суда РФ от 25.08.2017 N 303-КГ17-12300).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Банковский вклад.
Вправе ли банк после смерти вкладчика списывать с его банковского вклада денежные средства для погашения задолженности по кредитному договору
(КонсультантПлюс, 2026)Фонд социального страхования 14.09.2015 проинформировал Банк о смерти Ломейко Ю.Г., обратившись с заявлением о возврате излишне перечисленных за пять месяцев денежных средств в размере 49 649 рублей 65 копеек. Ответ на обращение Учреждению не предоставлен.
Вправе ли банк после смерти вкладчика списывать с его банковского вклада денежные средства для погашения задолженности по кредитному договору
(КонсультантПлюс, 2026)Фонд социального страхования 14.09.2015 проинформировал Банк о смерти Ломейко Ю.Г., обратившись с заявлением о возврате излишне перечисленных за пять месяцев денежных средств в размере 49 649 рублей 65 копеек. Ответ на обращение Учреждению не предоставлен.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 17.10.2017 N 24-П
"По делу о проверке конституционности пункта 5 части четвертой статьи 392 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Д.А. Абрамова, В.А. Ветлугаева и других"1.1. Названное законоположение применено судами в деле гражданки Л.В. Смирновой, в интересах которой прокурором города Вологды был подан иск к государственному учреждению "Вологодское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации" о возложении обязанности предоставить путевку для санаторно-курортного лечения. Иск был удовлетворен решением Вологодского городского суда Вологодской области от 27 октября 2014 года со ссылкой на положения Федерального закона от 17 июля 1999 года N 178-ФЗ "О государственной социальной помощи", оставленным без изменения судом апелляционной инстанции. Кассационная жалоба, поданная ответчиком и затем отозванная, была возвращена ему судом без рассмотрения по существу.
"По делу о проверке конституционности пункта 5 части четвертой статьи 392 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Д.А. Абрамова, В.А. Ветлугаева и других"1.1. Названное законоположение применено судами в деле гражданки Л.В. Смирновой, в интересах которой прокурором города Вологды был подан иск к государственному учреждению "Вологодское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации" о возложении обязанности предоставить путевку для санаторно-курортного лечения. Иск был удовлетворен решением Вологодского городского суда Вологодской области от 27 октября 2014 года со ссылкой на положения Федерального закона от 17 июля 1999 года N 178-ФЗ "О государственной социальной помощи", оставленным без изменения судом апелляционной инстанции. Кассационная жалоба, поданная ответчиком и затем отозванная, была возвращена ему судом без рассмотрения по существу.
Федеральный закон от 28.12.2013 N 422-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений"14. Суммы излишне уплаченных Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации гарантийных взносов (пеней) за расчетный период подлежат возврату или зачету. Возврат сумм излишне уплаченных гарантийных взносов (пеней) осуществляется на основании заявления Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в срок, не превышающий тридцати дней с даты его подачи.
(ред. от 25.12.2023)
"О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений"14. Суммы излишне уплаченных Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации гарантийных взносов (пеней) за расчетный период подлежат возврату или зачету. Возврат сумм излишне уплаченных гарантийных взносов (пеней) осуществляется на основании заявления Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в срок, не превышающий тридцати дней с даты его подачи.
Формы
Форма: Заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации (для государственного (муниципального) учреждения). Форма N 23-ФСС РФ (образец заполнения)
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2016)Заявление о возврате сумм излишне уплаченных
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2016)Заявление о возврате сумм излишне уплаченных
Статья: Отмена круглой печати
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Кроме того, внесены поправки, касающиеся печати, не только в форму 4-ФСС, но и в некоторые другие документы - в заявления о зачете или возврате сумм излишне взысканных или излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов. Формы этих заявлений утверждены Приказом ФСС РФ от 17.02.2015 N 49, а поправки в него внесены Приказом ФСС РФ от 20.07.2015 N 305.
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Кроме того, внесены поправки, касающиеся печати, не только в форму 4-ФСС, но и в некоторые другие документы - в заявления о зачете или возврате сумм излишне взысканных или излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов. Формы этих заявлений утверждены Приказом ФСС РФ от 17.02.2015 N 49, а поправки в него внесены Приказом ФСС РФ от 20.07.2015 N 305.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2017 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 4)За возвратом по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, если переплата возникла за периоды до 01.01.2017, нужно обращаться в территориальный орган ФСС РФ, подав туда заявление по форме 23 - ФСС РФ (ст. 20, ч. 1 ст. 21, ст. 24 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ), ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), п. п. 1, 3 Приказа ФСС РФ от 17.02.2015 N 49 "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации").
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 4)За возвратом по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, если переплата возникла за периоды до 01.01.2017, нужно обращаться в территориальный орган ФСС РФ, подав туда заявление по форме 23 - ФСС РФ (ст. 20, ч. 1 ст. 21, ст. 24 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ), ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), п. п. 1, 3 Приказа ФСС РФ от 17.02.2015 N 49 "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации").
Статья: Взаимодействие с ФСС: до и после 31 декабря 2016 года
(Мухин В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 44)- за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., в ФСС представляется единый расчет по "больничным" и "несчастным" взносам (по форме 4 - ФСС, утв. Приказом ФСС от 26 февраля 2015 г. N 59);
(Мухин В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 44)- за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., в ФСС представляется единый расчет по "больничным" и "несчастным" взносам (по форме 4 - ФСС, утв. Приказом ФСС от 26 февраля 2015 г. N 59);
Статья: Взносы во внебюджетные фонды'2015
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 3)- либо зачесть в счет уплаты взносов в ФСС в следующие месяцы 2015 г.;
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 3)- либо зачесть в счет уплаты взносов в ФСС в следующие месяцы 2015 г.;
Статья: Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм страховых взносов в 2017 году
(Магурина Л.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)Возврат сумм излишне уплаченных сумм страховых взносов, пеней и штрафов в ФСС (не применяется в отношении взносов, пеней и штрафов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний)
(Магурина Л.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)Возврат сумм излишне уплаченных сумм страховых взносов, пеней и штрафов в ФСС (не применяется в отношении взносов, пеней и штрафов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний)
Статья: 2017 год: что изменится в работе бухгалтера?
(Гришина О.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 12)Решение о возврате излишне уплаченных сумм будут принимать внебюджетные фонды (ПФР и ФСС). Но саму переплату вернет налоговая инспекция. Для возврата переплат необходимо представить документы по действующим в настоящее время формам (в частности, 21-ФСС РФ, 22-ФСС РФ, 23-ФСС РФ, 24-ФСС РФ, утвержденным Приказом ФСС РФ от 17.02.2015 N 49).
(Гришина О.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 12)Решение о возврате излишне уплаченных сумм будут принимать внебюджетные фонды (ПФР и ФСС). Но саму переплату вернет налоговая инспекция. Для возврата переплат необходимо представить документы по действующим в настоящее время формам (в частности, 21-ФСС РФ, 22-ФСС РФ, 23-ФСС РФ, 24-ФСС РФ, утвержденным Приказом ФСС РФ от 17.02.2015 N 49).
Статья: Комментарий к Письму Минтруда России от 24.09.2014 N 17-3/В-451 <О зачете излишне уплаченных взносов "по нетрудоспособности" в счет платежей "за травматизм">
(Петрухина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 22)С начала 2015 г. начнут действовать масштабные изменения по страховым взносам. Одному из них, а именно зачету взносов, и посвящено комментируемое Письмо N 17-3/В-451. Итак, со следующего года зачесть можно будет взносы, которые администрирует один фонд. Тут речь идет о пенсионных и медицинских взносах - их отражают в одной отчетности (расчет РСВ-1 ПФР), а собирает все взносы ПФР. То же самое касается и взносов на два вида социального страхования. Ведь как взносы на случай временной нетрудоспособности, так и взносы на страхование от несчастных случаев администрирует ФСС РФ - оба вида взносов показывают в форме-4 ФСС.
(Петрухина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 22)С начала 2015 г. начнут действовать масштабные изменения по страховым взносам. Одному из них, а именно зачету взносов, и посвящено комментируемое Письмо N 17-3/В-451. Итак, со следующего года зачесть можно будет взносы, которые администрирует один фонд. Тут речь идет о пенсионных и медицинских взносах - их отражают в одной отчетности (расчет РСВ-1 ПФР), а собирает все взносы ПФР. То же самое касается и взносов на два вида социального страхования. Ведь как взносы на случай временной нетрудоспособности, так и взносы на страхование от несчастных случаев администрирует ФСС РФ - оба вида взносов показывают в форме-4 ФСС.
Статья: Проставление печати: где и в каких случаях это необходимо
(Миленина Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Следует отметить, что в заявлении о зачете или возврате сумм излишне взысканных или излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов, форма (22-ФСС РФ) которого утверждена Приказом ФСС РФ от 17.02.2015 N 49, печать проставляется также при ее наличии.
(Миленина Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Следует отметить, что в заявлении о зачете или возврате сумм излишне взысканных или излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов, форма (22-ФСС РФ) которого утверждена Приказом ФСС РФ от 17.02.2015 N 49, печать проставляется также при ее наличии.
Статья: Зачет и возврат страховых взносов
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 7)Поэтому с уточненным расчетом желательно подать соответствующее заявление о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов. Формы "пенсионных" заявлений о возврате (23-ПФР, 24-ПФР) приведены в приложениях 3 и 4 к Постановлению Правления ПФР от 22.12.2015 N 511п, формы "соцстраховских" заявлений (23-ФСС РФ, 24-ФСС РФ) - в приложениях 3 и 4 к Приказу ФСС РФ от 17.02.2015 N 49.
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 7)Поэтому с уточненным расчетом желательно подать соответствующее заявление о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов. Формы "пенсионных" заявлений о возврате (23-ПФР, 24-ПФР) приведены в приложениях 3 и 4 к Постановлению Правления ПФР от 22.12.2015 N 511п, формы "соцстраховских" заявлений (23-ФСС РФ, 24-ФСС РФ) - в приложениях 3 и 4 к Приказу ФСС РФ от 17.02.2015 N 49.