ФНС разъяснила особенности налогообложения компенсации работнику на "удаленке"
Подборка наиболее важных документов по запросу ФНС разъяснила особенности налогообложения компенсации работнику на "удаленке" (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Транспортный налог на дорогостоящие автомобили могут пересчитать
(Снегирев А.Г.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)<1> "ФНС России разъяснила особенности повышенного налогообложения дорогостоящих легковых автомобилей".
(Снегирев А.Г.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)<1> "ФНС России разъяснила особенности повышенного налогообложения дорогостоящих легковых автомобилей".
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.09.2021 N 03-04-09/75584 <О применении вычетов при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 21)Подробные разъяснения особенностей порядка налогообложения упомянутых процентов можно найти в Информации ФНС России от 02.12.2020. В ней, в числе прочего, на цифрах показано, как определяется облагаемый НДФЛ процентный доход по вкладам (остаткам на счетах). Также подчеркнуто: дата заключения договора с банком, периодичность выплаты процентов никакого влияния не оказывают. При расчете НДФЛ проценты учитывают за год, в котором они были фактически получены. ИФНС сама рассчитает налог по окончании года на основе сведений от банков и направит "физику" уведомление (п. 6 ст. 228 Кодекса). Декларировать такие доходы или каким-либо образом их оформлять гражданам не нужно.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 21)Подробные разъяснения особенностей порядка налогообложения упомянутых процентов можно найти в Информации ФНС России от 02.12.2020. В ней, в числе прочего, на цифрах показано, как определяется облагаемый НДФЛ процентный доход по вкладам (остаткам на счетах). Также подчеркнуто: дата заключения договора с банком, периодичность выплаты процентов никакого влияния не оказывают. При расчете НДФЛ проценты учитывают за год, в котором они были фактически получены. ИФНС сама рассчитает налог по окончании года на основе сведений от банков и направит "физику" уведомление (п. 6 ст. 228 Кодекса). Декларировать такие доходы или каким-либо образом их оформлять гражданам не нужно.
Статья: Ведомственное нормотворчество и судебный нормоконтроль в России: практические аспекты
(Бабченко В.Н., Кузнецов М.Ю.)
("Закон", 2019, N 11)В частности, в п. 2 Постановления федеральному законодателю было поручено внести в действующее правовое регулирование изменения, направленные на установление особенностей судебного рассмотрения дел об оспаривании актов федеральных органов исполнительной власти, в том числе актов Федеральной налоговой службы, содержащих разъяснения налогового законодательства, которые формально не являются нормативными правовыми актами, но фактически обладают нормативными свойствами.
(Бабченко В.Н., Кузнецов М.Ю.)
("Закон", 2019, N 11)В частности, в п. 2 Постановления федеральному законодателю было поручено внести в действующее правовое регулирование изменения, направленные на установление особенностей судебного рассмотрения дел об оспаривании актов федеральных органов исполнительной власти, в том числе актов Федеральной налоговой службы, содержащих разъяснения налогового законодательства, которые формально не являются нормативными правовыми актами, но фактически обладают нормативными свойствами.
Готовое решение: Налоговый мониторинг
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый мониторинг по НДС проводится в общем порядке. Особенностей для данного налога не установлено. К такому выводу позволяет прийти, в частности, анализ разъяснений ФНС России, приведенных в Письме от 13.02.2020 N ЕА-4-15/2356@.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый мониторинг по НДС проводится в общем порядке. Особенностей для данного налога не установлено. К такому выводу позволяет прийти, в частности, анализ разъяснений ФНС России, приведенных в Письме от 13.02.2020 N ЕА-4-15/2356@.
Статья: Особенности применения ККТ-вычета предпринимателями
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 8)Предприниматели, применяющие ЕНВД или ПСН, с 2018 г. могут уменьшить налог на расходы на покупку онлайн-ККТ. ФНС разъяснила особенности такого вычета в некоторых ситуациях. В частности, в каком периоде его заявлять, как определить его сумму при покупке нескольких кассовых аппаратов и не потеряется ли вычет при смене спецрежима.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 8)Предприниматели, применяющие ЕНВД или ПСН, с 2018 г. могут уменьшить налог на расходы на покупку онлайн-ККТ. ФНС разъяснила особенности такого вычета в некоторых ситуациях. В частности, в каком периоде его заявлять, как определить его сумму при покупке нескольких кассовых аппаратов и не потеряется ли вычет при смене спецрежима.
Статья: Налоговый комплаенс в России: проблемы соотношения мер административного принуждения и стимулирования
(Овчарова Е.В.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2019, N 1)Что касается разъяснений налоговых органов (устных и письменных) и письменных разъяснений финансовых органов как индивидуальных актов по вопросам применения налогового законодательства, то стоит отметить их неэффективность в качестве средств профилактики нарушений и злоупотреблений в налоговой сфере. Во-первых, их противоречивость в результате противоположных позиций финансовых и налоговых органов. Особенно эта противоречивость проявляется в письменных разъяснениях Минфина и ФНС, в которых указанные органы нередко занимают прямо противоположные позиции по одним и тем же вопросам налогообложения, несмотря на административную иерархию, в рамках которой ФНС подведомственна Минфину <9> (следовательно, акты ФНС должны соответствовать актам Минфина, а в случае их противоречия акты ФНС подлежат отмене Минфином <10>). Кроме того, следует обратить внимание на функцию Минфина России по выработке государственной политики и нормативному правовому регулированию в области налогов и сборов, а также на обязательность для налоговых органов письменных разъяснений финансовых органов, данных в пределах их компетенции, в силу прямой нормы НК РФ (п. 5 ч. 1 ст. 32).
(Овчарова Е.В.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2019, N 1)Что касается разъяснений налоговых органов (устных и письменных) и письменных разъяснений финансовых органов как индивидуальных актов по вопросам применения налогового законодательства, то стоит отметить их неэффективность в качестве средств профилактики нарушений и злоупотреблений в налоговой сфере. Во-первых, их противоречивость в результате противоположных позиций финансовых и налоговых органов. Особенно эта противоречивость проявляется в письменных разъяснениях Минфина и ФНС, в которых указанные органы нередко занимают прямо противоположные позиции по одним и тем же вопросам налогообложения, несмотря на административную иерархию, в рамках которой ФНС подведомственна Минфину <9> (следовательно, акты ФНС должны соответствовать актам Минфина, а в случае их противоречия акты ФНС подлежат отмене Минфином <10>). Кроме того, следует обратить внимание на функцию Минфина России по выработке государственной политики и нормативному правовому регулированию в области налогов и сборов, а также на обязательность для налоговых органов письменных разъяснений финансовых органов, данных в пределах их компетенции, в силу прямой нормы НК РФ (п. 5 ч. 1 ст. 32).
"Трудовые отношения в условиях развития нестандартных форм занятости: монография"
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)Более взвешенную позицию занимает Министерство финансов Российской Федерации и ФНС России, разъясняя особенности налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами <1>. В этой связи следует сделать вывод о необходимости пересмотра позиций Минтруда России и предоставлении возможности заключения трудового договора о дистанционной работе с иностранными гражданами и лицами без гражданства, особенно в отношении тех отраслей, где востребовано привлечение высококвалифицированных кадров, располагающих свободным графиком работы, например, в сфере образования и науки.
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)Более взвешенную позицию занимает Министерство финансов Российской Федерации и ФНС России, разъясняя особенности налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами <1>. В этой связи следует сделать вывод о необходимости пересмотра позиций Минтруда России и предоставлении возможности заключения трудового договора о дистанционной работе с иностранными гражданами и лицами без гражданства, особенно в отношении тех отраслей, где востребовано привлечение высококвалифицированных кадров, располагающих свободным графиком работы, например, в сфере образования и науки.
Статья: Налогообложение самозанятых лиц (некоторые вопросы применения налога на профессиональный доход)
(Миронова С.М., Стеценко Е.Я.)
("Право и экономика", 2019, N 9)Никаких налоговых деклараций гражданам заполнять не надо, кассу устанавливать тоже, страховые взносы по Закону о самозанятых не платятся, а пенсионные взносы самозанятые могут платить в добровольном порядке <28>. При этом самозанятые граждане являются участниками системы обязательного медицинского страхования и могут получать бесплатную медицинскую помощь. На практике возникает ряд вопросов, связанных с уплатой страховых взносов в связи с переходом индивидуальных предпринимателей от специальных налоговых режимов к НПД и обратно. ФНС России разъясняет, как в этом случае должны уплачиваться страховые взносы <29>. В литературе высказываются опасения в том, что "данные особенности нового режима налогообложения будут массово использоваться субъектами предпринимательской деятельности для законного уклонения от уплаты налоговых и страховых платежей" <30>. Необходимо проводить и разъяснительную работу среди граждан, регистрирующихся в качестве самозанятых для уплаты НПД, что в случае неуплаты ими страховых взносов в Пенсионный фонд РФ рассчитывать на пенсию они не смогут.
(Миронова С.М., Стеценко Е.Я.)
("Право и экономика", 2019, N 9)Никаких налоговых деклараций гражданам заполнять не надо, кассу устанавливать тоже, страховые взносы по Закону о самозанятых не платятся, а пенсионные взносы самозанятые могут платить в добровольном порядке <28>. При этом самозанятые граждане являются участниками системы обязательного медицинского страхования и могут получать бесплатную медицинскую помощь. На практике возникает ряд вопросов, связанных с уплатой страховых взносов в связи с переходом индивидуальных предпринимателей от специальных налоговых режимов к НПД и обратно. ФНС России разъясняет, как в этом случае должны уплачиваться страховые взносы <29>. В литературе высказываются опасения в том, что "данные особенности нового режима налогообложения будут массово использоваться субъектами предпринимательской деятельности для законного уклонения от уплаты налоговых и страховых платежей" <30>. Необходимо проводить и разъяснительную работу среди граждан, регистрирующихся в качестве самозанятых для уплаты НПД, что в случае неуплаты ими страховых взносов в Пенсионный фонд РФ рассчитывать на пенсию они не смогут.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Федеральная налоговая служба, доводя разъяснения до сотрудников налоговых органов, Письмом от 26 апреля 2018 г. N БС-4-21/8060 направила Письмо Минэкономразвития России от 17.04.2018 N Д23и-1986 "О применении кадастровой стоимости для целей налогообложения", в котором содержится мысль:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Федеральная налоговая служба, доводя разъяснения до сотрудников налоговых органов, Письмом от 26 апреля 2018 г. N БС-4-21/8060 направила Письмо Минэкономразвития России от 17.04.2018 N Д23и-1986 "О применении кадастровой стоимости для целей налогообложения", в котором содержится мысль:
Статья: Дополнительные выплаты за вредные условия труда - компенсация или зарплата?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Вывод судов согласуется с позицией налоговиков по этому вопросу. В письме от 08.02.2022 N БС-19-11/26@ ФНС России разъяснила, что в случае установления работодателем в соответствии со ст. 219 ТК РФ коллективным договором, локальным нормативным актом работникам дополнительных компенсаций за работу с вредными и/или опасными условиями труда в целях освобождения таких компенсаций от НДФЛ в обязательном порядке требуется документальное подтверждение компенсаторного характера расходов. При отсутствии такого документального подтверждения указанные компенсации подлежат обложению НДФЛ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Вывод судов согласуется с позицией налоговиков по этому вопросу. В письме от 08.02.2022 N БС-19-11/26@ ФНС России разъяснила, что в случае установления работодателем в соответствии со ст. 219 ТК РФ коллективным договором, локальным нормативным актом работникам дополнительных компенсаций за работу с вредными и/или опасными условиями труда в целях освобождения таких компенсаций от НДФЛ в обязательном порядке требуется документальное подтверждение компенсаторного характера расходов. При отсутствии такого документального подтверждения указанные компенсации подлежат обложению НДФЛ.
Статья: Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Вариант 2. Статус работника уже не может измениться. Минфин и ФНС разъясняют, что исчислять налог по ставке 13% (15%) нарастающим итогом с начала года нужно на ту дату выплаты дохода, на которую будет понятно, что до конца текущего календарного года резидентский статус работника уже не изменится. То есть если на дату выплаты дохода работник в текущем году пробыл в РФ 183 календарных дня <2>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Вариант 2. Статус работника уже не может измениться. Минфин и ФНС разъясняют, что исчислять налог по ставке 13% (15%) нарастающим итогом с начала года нужно на ту дату выплаты дохода, на которую будет понятно, что до конца текущего календарного года резидентский статус работника уже не изменится. То есть если на дату выплаты дохода работник в текущем году пробыл в РФ 183 календарных дня <2>.