Физическое лицо сдает в аренду квартиру юридическому лицу
Подборка наиболее важных документов по запросу Физическое лицо сдает в аренду квартиру юридическому лицу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества правомерной, физическое лицо вправе применять НПД в отношении доходов, получаемых им от сдачи в аренду исключительно жилого помещения. Юридическим лицам жилое помещение может быть передано в рамках договора аренды исключительно для проживания граждан.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества правомерной, физическое лицо вправе применять НПД в отношении доходов, получаемых им от сдачи в аренду исключительно жилого помещения. Юридическим лицам жилое помещение может быть передано в рамках договора аренды исключительно для проживания граждан.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между обществом (арендатором) и физическим лицом (арендодателем), являющимся плательщиком налога на профессиональный доход, заключен договор аренды квартиры под офис. Физическое лицо уплатило налог на профессиональный доход с полученных доходов по договору аренды. Налоговый орган отметил, что физическое лицо неправомерно применило специальный налоговый режим в виде НПД, поскольку квартира сдавалась в аренду не как жилое помещение, а как офис с целью регистрации в нем юридического лица и использования в хозяйственной деятельности, следовательно, при выплате физическому лицу арендной платы должен был удерживаться НДФЛ. Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что в соответствии с буквальным толкованием п. 3 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" физическое лицо вправе применять специальный налоговый режим в виде НПД в отношении доходов, получаемых им от сдачи в аренду только жилого помещения, но не от сдачи в аренду иного недвижимого имущества. Поскольку предоставленное в аренду жилое помещение использовалось организацией в целях, не отвечающих назначению жилого помещения, налоговый орган правомерно доначислил НДФЛ. Суд отметил, что при установлении действительного размера налоговой обязанности (размера недоимки по налогу и пени) должны быть учтены суммы уплаченного физическим лицом налога на профессиональный доход.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между обществом (арендатором) и физическим лицом (арендодателем), являющимся плательщиком налога на профессиональный доход, заключен договор аренды квартиры под офис. Физическое лицо уплатило налог на профессиональный доход с полученных доходов по договору аренды. Налоговый орган отметил, что физическое лицо неправомерно применило специальный налоговый режим в виде НПД, поскольку квартира сдавалась в аренду не как жилое помещение, а как офис с целью регистрации в нем юридического лица и использования в хозяйственной деятельности, следовательно, при выплате физическому лицу арендной платы должен был удерживаться НДФЛ. Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что в соответствии с буквальным толкованием п. 3 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" физическое лицо вправе применять специальный налоговый режим в виде НПД в отношении доходов, получаемых им от сдачи в аренду только жилого помещения, но не от сдачи в аренду иного недвижимого имущества. Поскольку предоставленное в аренду жилое помещение использовалось организацией в целях, не отвечающих назначению жилого помещения, налоговый орган правомерно доначислил НДФЛ. Суд отметил, что при установлении действительного размера налоговой обязанности (размера недоимки по налогу и пени) должны быть учтены суммы уплаченного физическим лицом налога на профессиональный доход.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовое регулирование договора найма жилого помещения как типа гражданско-правового договора и его видов
(Мандрыка Е.В., Мандрыка Н.Н.)
("Семейное и жилищное право", 2022, N 5)Во-первых, происходит отождествление договора найма жилого помещения и договора коммерческого найма. Так, собственники реализуют свое право собственности (владения, и пользования, и распоряжения), в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), имеют право сдавать принадлежащие им на праве собственности жилые помещения по договору найма физическим лицам (ст. 671 ГК РФ). Этой же статьей предусмотрено право собственников и сдавать в аренду жилое помещение, но только юридическому лицу по договору аренды.
(Мандрыка Е.В., Мандрыка Н.Н.)
("Семейное и жилищное право", 2022, N 5)Во-первых, происходит отождествление договора найма жилого помещения и договора коммерческого найма. Так, собственники реализуют свое право собственности (владения, и пользования, и распоряжения), в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), имеют право сдавать принадлежащие им на праве собственности жилые помещения по договору найма физическим лицам (ст. 671 ГК РФ). Этой же статьей предусмотрено право собственников и сдавать в аренду жилое помещение, но только юридическому лицу по договору аренды.
Статья: Ответственность за нарушение продавцом сроков передачи апартаментов: к вопросу о защите прав потребителей
(Синцов Г.В., Прохоров А.А.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2021, N 1)Позиция покупателей при этом ясна: покупатель - физическое лицо приобретает у продавца - юридического лица (индивидуального предпринимателя) апартаменты - одно или несколько нежилых помещений, которые планирует использовать фактически как жилую недвижимость: для своего проживания, проживания своих друзей/родственников или для сдачи в аренду. Поскольку покупатели по договорам о приобретении жилых помещений в аналогичных случаях, как правило, признаются потребителями, то и на отношения, возникшие у продавца с покупателем по поводу продажи апартаментов и просрочки их передачи покупателю также должны распространяться положения норм о защите прав потребителей.
(Синцов Г.В., Прохоров А.А.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2021, N 1)Позиция покупателей при этом ясна: покупатель - физическое лицо приобретает у продавца - юридического лица (индивидуального предпринимателя) апартаменты - одно или несколько нежилых помещений, которые планирует использовать фактически как жилую недвижимость: для своего проживания, проживания своих друзей/родственников или для сдачи в аренду. Поскольку покупатели по договорам о приобретении жилых помещений в аналогичных случаях, как правило, признаются потребителями, то и на отношения, возникшие у продавца с покупателем по поводу продажи апартаментов и просрочки их передачи покупателю также должны распространяться положения норм о защите прав потребителей.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 06.07.2004 N 04-3-01/398
"О сдаче помещений в аренду (наем)"В случаях сдачи нежилого (жилого) помещения в аренду собственник этого помещения и арендатор являются сторонами договора гражданско-правового характера - договора аренды помещения, заключаемого в соответствии с правовыми нормами, изложенными в параграфе 4 главы 34 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ). Субъектами гражданского права, т.е. участниками регулируемых гражданским законодательством отношений, являются граждане (физические лица) и юридические лица, включая и принадлежащее им на праве собственности имущество.
"О сдаче помещений в аренду (наем)"В случаях сдачи нежилого (жилого) помещения в аренду собственник этого помещения и арендатор являются сторонами договора гражданско-правового характера - договора аренды помещения, заключаемого в соответствии с правовыми нормами, изложенными в параграфе 4 главы 34 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ). Субъектами гражданского права, т.е. участниками регулируемых гражданским законодательством отношений, являются граждане (физические лица) и юридические лица, включая и принадлежащее им на праве собственности имущество.
<Информация> ФНС России
"В ФНС рассказали о преимуществах налога на профессиональный доход при сдаче жилья в аренду"Применение специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" позволяет сдавать квартиру в рамках правового поля на максимально удобных условиях:
"В ФНС рассказали о преимуществах налога на профессиональный доход при сдаче жилья в аренду"Применение специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" позволяет сдавать квартиру в рамках правового поля на максимально удобных условиях:
Статья: Аренда жилого помещения у самозанятого может грозить доначислением НДФЛ
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)АС Уральского округа в постановлении от 28.03.2024 N Ф09-9916/23 по делу N А60-29091/2023 рассмотрел ситуацию, когда директор компании как самозанятый передал ей в аренду квартиру под офис для государственной регистрации юридического лица по месту жительства своего учредителя. Суд пришел к выводу, что указанное в договоре аренды жилое помещение предоставлено физическим лицом компании в целях, не отвечающих назначению жилого помещения, а именно: квартира предоставлена директором своей компании для внесения в ЕГРЮЛ адреса государственной регистрации юридического лица, в то время как закон связывает право на уплату НПД именно со сдачей в аренду жилых помещений. Пункт 4 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 61 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с недостоверностью адреса юридического лица", допускающий регистрацию юридических лиц по месту проживания граждан, не означает возможность применения к спорным отношениям специального режима налогообложения, установленного Законом N 422-ФЗ. Арендная плата в рассматриваемой ситуации подлежит обложению НДФЛ. При этом налогоплательщик не может быть лишен права на определение его действительных налоговых обязательств путем учета уплаченных им налогов, связанных с такой деятельностью. Поэтому инспекция должна зачесть уплаченный НПД в счет уплаты доначисленного НДФЛ. Подробнее об этом деле см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 20, 2024. Определением Верховного Суда РФ от 22.07.2024 N 309-ЭС24-10877 было отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)АС Уральского округа в постановлении от 28.03.2024 N Ф09-9916/23 по делу N А60-29091/2023 рассмотрел ситуацию, когда директор компании как самозанятый передал ей в аренду квартиру под офис для государственной регистрации юридического лица по месту жительства своего учредителя. Суд пришел к выводу, что указанное в договоре аренды жилое помещение предоставлено физическим лицом компании в целях, не отвечающих назначению жилого помещения, а именно: квартира предоставлена директором своей компании для внесения в ЕГРЮЛ адреса государственной регистрации юридического лица, в то время как закон связывает право на уплату НПД именно со сдачей в аренду жилых помещений. Пункт 4 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 61 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с недостоверностью адреса юридического лица", допускающий регистрацию юридических лиц по месту проживания граждан, не означает возможность применения к спорным отношениям специального режима налогообложения, установленного Законом N 422-ФЗ. Арендная плата в рассматриваемой ситуации подлежит обложению НДФЛ. При этом налогоплательщик не может быть лишен права на определение его действительных налоговых обязательств путем учета уплаченных им налогов, связанных с такой деятельностью. Поэтому инспекция должна зачесть уплаченный НПД в счет уплаты доначисленного НДФЛ. Подробнее об этом деле см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 20, 2024. Определением Верховного Суда РФ от 22.07.2024 N 309-ЭС24-10877 было отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам.
Статья: О налогообложении командировочных расходов
(Новикова С.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Физические лица, уплачивающие НПД, освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом обложения НПД (п. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). При этом физические лица вправе применять спецрежим в виде НПД в отношении дохода от сдачи в аренду и субаренду жилого помещения. В отношении оказания услуг по сдаче в аренду нежилого помещения НПД не уплачивается.
(Новикова С.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Физические лица, уплачивающие НПД, освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом обложения НПД (п. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). При этом физические лица вправе применять спецрежим в виде НПД в отношении дохода от сдачи в аренду и субаренду жилого помещения. В отношении оказания услуг по сдаче в аренду нежилого помещения НПД не уплачивается.
Статья: Чек на неизвестную сумму и другие ККТ-проблемы арендодателей
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)- ИП или юрлицо - и платит наличными/картой на месте (в том числе через подотчетника) либо безналичная оплата приходит с личного счета физлица (директор оплатил за фирму, ИП перечислил деньги не с расчетного, а с личного счета и т.п.).
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)- ИП или юрлицо - и платит наличными/картой на месте (в том числе через подотчетника) либо безналичная оплата приходит с личного счета физлица (директор оплатил за фирму, ИП перечислил деньги не с расчетного, а с личного счета и т.п.).
Вопрос: Организация планирует арендовать у генерального директора квартиру, в связи с чем директор собирается зарегистрироваться в качестве самозанятого и уплачивать с арендной платы НПД. Будет ли организация являться налоговым агентом по НДФЛ при выплате арендной платы, или арендная плата подлежит обложению НПД?
(Консультация эксперта, 2023)Юридическим лицам жилое помещение может быть предоставлено во владение и (или) пользование на основе договора аренды или иного договора (п. 2 ст. 671 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Юридическим лицам жилое помещение может быть предоставлено во владение и (или) пользование на основе договора аренды или иного договора (п. 2 ст. 671 ГК РФ).
Вопрос: Организация планирует арендовать у физлица - плательщика НПД квартиру на несколько месяцев для хранения документов на время ремонта в офисном помещении. Возникают ли у организации обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате арендной платы физлицу - плательщику НПД?
(Консультация эксперта, 2023)Юридическим лицам жилое помещение может быть предоставлено во владение и (или) пользование на основе договора аренды или иного договора (п. 2 ст. 671 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Юридическим лицам жилое помещение может быть предоставлено во владение и (или) пользование на основе договора аренды или иного договора (п. 2 ст. 671 ГК РФ).
Статья: Можно ли применять НПД при сдаче директором квартиры в аренду своей фирме?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 20)Апелляционный суд признал доначисление НДФЛ правомерным. Как следует из п. 3 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ), физическое лицо вправе применять специальный налоговый режим в виде НПД в отношении доходов, получаемых им от сдачи в аренду жилого помещения, а от сдачи в аренду иного недвижимого имущества - нет. Указанное в договоре аренды жилое помещение предоставлено физическим лицом компании в целях, не отвечающих назначению жилого помещения, а именно: квартира предоставлена директором своей компании для внесения в ЕГРЮЛ адреса государственной регистрации юридического лица, в то время как Закон связывает право на уплату НПД именно со сдачей в аренду жилых помещений. Фактическое проживание в данной квартире работников компании не подтверждено. Среднесписочная численность компании - один человек, ее директор. Предоставление ему квартиры в пользование лишено смысла либо означает получение им от работодателя дохода в виде материальной выгоды, который также подлежит обложению НДФЛ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 20)Апелляционный суд признал доначисление НДФЛ правомерным. Как следует из п. 3 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ), физическое лицо вправе применять специальный налоговый режим в виде НПД в отношении доходов, получаемых им от сдачи в аренду жилого помещения, а от сдачи в аренду иного недвижимого имущества - нет. Указанное в договоре аренды жилое помещение предоставлено физическим лицом компании в целях, не отвечающих назначению жилого помещения, а именно: квартира предоставлена директором своей компании для внесения в ЕГРЮЛ адреса государственной регистрации юридического лица, в то время как Закон связывает право на уплату НПД именно со сдачей в аренду жилых помещений. Фактическое проживание в данной квартире работников компании не подтверждено. Среднесписочная численность компании - один человек, ее директор. Предоставление ему квартиры в пользование лишено смысла либо означает получение им от работодателя дохода в виде материальной выгоды, который также подлежит обложению НДФЛ.
Ситуация: Как сдать квартиру в аренду?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Как сдать квартиру в аренду?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Как сдать квартиру в аренду?
Статья: За нелегальную сдачу квартиры грозит уголовная ответственность
(Ткаченко К.)
("Жилищное право", 2025, N 5)Самозанятость (4 - 6%) - выгодный вариант, если сдаете квартиру физическому лицу. Необходимо предварительно зарегистрироваться самозанятым. Размер налога составит 4%, если сдаете свое жилье физическому лицу и 6% - юридическому лицу или ИП. Доход от сдачи квартиры в этом случае не должен превышать 2,4 млн руб. в год.
(Ткаченко К.)
("Жилищное право", 2025, N 5)Самозанятость (4 - 6%) - выгодный вариант, если сдаете квартиру физическому лицу. Необходимо предварительно зарегистрироваться самозанятым. Размер налога составит 4%, если сдаете свое жилье физическому лицу и 6% - юридическому лицу или ИП. Доход от сдачи квартиры в этом случае не должен превышать 2,4 млн руб. в год.
Вопрос: Признается ли организация налоговым агентом по НДС и НДФЛ при аренде коммерческой недвижимости и жилого помещения у физического лица?
(Консультация эксперта, 2025)Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуального предпринимателя в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуального предпринимателя в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ).
Вопрос: Физлицо получило в наследство несколько квартир, которые планирует сдавать в аренду. В связи с этим оно зарегистрировалось в качестве ИП. При этом физлицо является адвокатом. Вправе ли физлицо, имеющее статус ИП и адвоката, перейти на применение УСН при сдаче в аренду квартир?
(Консультация эксперта, 2023)Индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (п. 2 ст. 11 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (п. 2 ст. 11 НК РФ).