Физический показатель количество работников ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Физический показатель количество работников ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предпринимателем неверно определен физический показатель по ЕНВД "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" в размере 1. Учитывая график работы объекта, работники должны быть включены в физический показатель как целые единицы, независимо от того, что по договорам они работают неполный рабочий день.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предпринимателем неверно определен физический показатель по ЕНВД "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" в размере 1. Учитывая график работы объекта, работники должны быть включены в физический показатель как целые единицы, независимо от того, что по договорам они работают неполный рабочий день.
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик при расчете ЕНВД с физическим показателем "количество работников" учитывал всех работников, участвующих непосредственно в данной деятельности, а сотрудников, участвующих в нескольких видах деятельности (работники аппарата управления, административной службы и т.д.), при расчете ЕНВД распределял пропорционально сумме выручки от каждого вида деятельности в общем объеме выручки. Суд указал, что такая методика определения физического показателя в гл. 26.3 НК РФ не предусмотрена и не может применяться в силу того, что налоговая база по ЕНВД не связана с экономическими результатами деятельности налогоплательщика; расчет физического показателя пропорционально выручке не соответствует принципу "вмененного" дохода, исчисление которого должно базироваться на постоянных показателях.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик при расчете ЕНВД с физическим показателем "количество работников" учитывал всех работников, участвующих непосредственно в данной деятельности, а сотрудников, участвующих в нескольких видах деятельности (работники аппарата управления, административной службы и т.д.), при расчете ЕНВД распределял пропорционально сумме выручки от каждого вида деятельности в общем объеме выручки. Суд указал, что такая методика определения физического показателя в гл. 26.3 НК РФ не предусмотрена и не может применяться в силу того, что налоговая база по ЕНВД не связана с экономическими результатами деятельности налогоплательщика; расчет физического показателя пропорционально выручке не соответствует принципу "вмененного" дохода, исчисление которого должно базироваться на постоянных показателях.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)7.2. КАК ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРИМЕНЕНИЯ ЕНВД ОПРЕДЕЛИТЬ
Статья: Привлечение самозанятых скажется на размере ЕНВД/ПСН
("Главная книга", 2019, N 11)Если организация (ИП) на ЕНВД использует труд самозанятых, то при расчете налога должна учитывать их в физическом показателе "количество работников". Ведь с ними нужно заключить договор подряда либо оказания услуг. А на ЕНВД в физическом показателе "количество работников" учитываются не только нанятые по трудовому договору, но и работающие по ГПД <1>.
("Главная книга", 2019, N 11)Если организация (ИП) на ЕНВД использует труд самозанятых, то при расчете налога должна учитывать их в физическом показателе "количество работников". Ведь с ними нужно заключить договор подряда либо оказания услуг. А на ЕНВД в физическом показателе "количество работников" учитываются не только нанятые по трудовому договору, но и работающие по ГПД <1>.
Нормативные акты
Письмо МНС РФ от 16.02.2004 N 22-2-16/258
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"В соответствии со статьей 346.29 Кодекса при исчислении суммы единого налога на вмененный доход в отношении указанного вида предпринимательской деятельности в качестве физического показателя базовой доходности используется площадь торгового зала в квадратных метрах (при использовании объектов стационарной торговой сети, имеющих торговые залы) или торговое место (при использовании иных объектов организации розничной торговли) или количество работников, включая индивидуального предпринимателя (при осуществлении индивидуальными предпринимателями разносной торговли).
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"В соответствии со статьей 346.29 Кодекса при исчислении суммы единого налога на вмененный доход в отношении указанного вида предпринимательской деятельности в качестве физического показателя базовой доходности используется площадь торгового зала в квадратных метрах (при использовании объектов стационарной торговой сети, имеющих торговые залы) или торговое место (при использовании иных объектов организации розничной торговли) или количество работников, включая индивидуального предпринимателя (при осуществлении индивидуальными предпринимателями разносной торговли).
"Порядок исчисления средней заработной платы и численности"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)- расчета суммы единого налога на вмененный доход, если физическим показателем по конкретному виду деятельности является количество работников (статья 346.27, пункт 3 статьи 346.29 НК РФ).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)- расчета суммы единого налога на вмененный доход, если физическим показателем по конкретному виду деятельности является количество работников (статья 346.27, пункт 3 статьи 346.29 НК РФ).
Статья: Количество "общих" работников на ЕНВД
(Перемет А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 48)В отношении некоторых видов деятельности, переведенных на уплату ЕНВД, в целях исчисления налога используется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Его несложно определить, если налогоплательщик ведет только один вид "вмененного" бизнеса. Гораздо сложнее посчитать работников, которые прямо или косвенно заняты сразу в нескольких проектах.
(Перемет А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 48)В отношении некоторых видов деятельности, переведенных на уплату ЕНВД, в целях исчисления налога используется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Его несложно определить, если налогоплательщик ведет только один вид "вмененного" бизнеса. Гораздо сложнее посчитать работников, которые прямо или косвенно заняты сразу в нескольких проектах.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 20.04.2012
("Малая бухгалтерия", 2012, N 3)Для целей ЕНВД в физический показатель
("Малая бухгалтерия", 2012, N 3)Для целей ЕНВД в физический показатель
Статья: "Индивидуальные" расчеты с бюджетом и отчетность
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 23)Здравствуйте! Индивидуальный предприниматель в рамках ЕНВД оказывает услуги по ремонту автомобилей. Физический показатель - "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Для целей осуществления данного вида деятельности предполагается заключить с частным агентством занятости договор о предоставлении труда персонала. Скажите, при расчете ЕНВД следует ли учитывать "чужих" сотрудников? Или для целей исчисления ЕНВД при отсутствии иных работников можно считать, что ИП не имеет наемных работников?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 23)Здравствуйте! Индивидуальный предприниматель в рамках ЕНВД оказывает услуги по ремонту автомобилей. Физический показатель - "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Для целей осуществления данного вида деятельности предполагается заключить с частным агентством занятости договор о предоставлении труда персонала. Скажите, при расчете ЕНВД следует ли учитывать "чужих" сотрудников? Или для целей исчисления ЕНВД при отсутствии иных работников можно считать, что ИП не имеет наемных работников?
"Настольная книга индивидуального предпринимателя. Полное практическое руководство"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)В этой связи при осуществлении видов предпринимательской деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход, по которым для исчисления единого налога на вмененный доход используется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя", и предпринимательской деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках иного режима налогообложения, для исчисления суммы единого налога на вмененный доход в качестве физического показателя следует учитывать общее количество работников, занятых соответствующим видом деятельности, включая численность работников административно-управленческого и общехозяйственного персонала.
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)В этой связи при осуществлении видов предпринимательской деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход, по которым для исчисления единого налога на вмененный доход используется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя", и предпринимательской деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках иного режима налогообложения, для исчисления суммы единого налога на вмененный доход в качестве физического показателя следует учитывать общее количество работников, занятых соответствующим видом деятельности, включая численность работников административно-управленческого и общехозяйственного персонала.
Статья: Портрет курьера в налоговых тонах
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2015, N 7)"Во избежание двойного налогообложения при применении ЕНВД и видов деятельности, не подпадающих под ЕНВД, определение физического показателя "Количество работников, включая индивидуального предпринимателя" (п. 3 ст. 346.29 НК РФ) определяется на основе организации раздельного учета каждой группы работников путем составления отдельных штатных расписаний по видам деятельности, подпадающим и не подпадающим под ЕНВД, данные которых являются базой для составления единого штатного расписания организации. При этом работник учитывается в том или ином штатном расписании в соответствии с трудовым договором и должностной (или производственной) инструкцией работника, содержащими сведения о его функциональных обязанностях".
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2015, N 7)"Во избежание двойного налогообложения при применении ЕНВД и видов деятельности, не подпадающих под ЕНВД, определение физического показателя "Количество работников, включая индивидуального предпринимателя" (п. 3 ст. 346.29 НК РФ) определяется на основе организации раздельного учета каждой группы работников путем составления отдельных штатных расписаний по видам деятельности, подпадающим и не подпадающим под ЕНВД, данные которых являются базой для составления единого штатного расписания организации. При этом работник учитывается в том или ином штатном расписании в соответствии с трудовым договором и должностной (или производственной) инструкцией работника, содержащими сведения о его функциональных обязанностях".
Статья: Методика расчета физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя"
(Фирфарова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Порядок распределения численности работников АУП при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, по одному из которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД с физическим показателем "количество работников, включая индивидуального предпринимателя", Налоговым кодексом также не определен.
(Фирфарова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Порядок распределения численности работников АУП при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, по одному из которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД с физическим показателем "количество работников, включая индивидуального предпринимателя", Налоговым кодексом также не определен.
Статья: Делим неделимое, или Правила учета "вмененных" работников
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2014, N 5)Представьте себе вполне стандартную ситуацию: компания ведет несколько видов "вмененной" деятельности, по одному из которых для расчета ЕНВД используется физический показатель "количество работников". Или наряду с такой "кадровой" вмененкой применяется иной режим налогообложения. Как правило, посчитать сотрудников, непосредственно занятых в деятельности на вмененке, особого труда не составляет. Но есть еще и люди, косвенно задействованные во всей деятельности компании, - директор, бухгалтер, уборщицы, водители, грузчики и т.д. Это административно-управленческий и вспомогательный персонал (АУП).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2014, N 5)Представьте себе вполне стандартную ситуацию: компания ведет несколько видов "вмененной" деятельности, по одному из которых для расчета ЕНВД используется физический показатель "количество работников". Или наряду с такой "кадровой" вмененкой применяется иной режим налогообложения. Как правило, посчитать сотрудников, непосредственно занятых в деятельности на вмененке, особого труда не составляет. Но есть еще и люди, косвенно задействованные во всей деятельности компании, - директор, бухгалтер, уборщицы, водители, грузчики и т.д. Это административно-управленческий и вспомогательный персонал (АУП).
Статья: Отчет о среднесписочной численности работников
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2017, N 2)- рассчитать сумму ЕНВД, если физическим показателем по конкретному виду деятельности является количество работников <18>;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2017, N 2)- рассчитать сумму ЕНВД, если физическим показателем по конкретному виду деятельности является количество работников <18>;
Статья: Взгляд на правомерность практики налогообложения услуг, оказываемых по льготным ценам и регулируемым тарифам
(Романова Ю.В.)
("Налоги" (газета), 2006, N 19)Как видно из порядка предоставления отчетных документов, по факту выполнения услуги из обязанности выписывать счет-фактуру, которая подтверждает факт реализации, а также от источника поступления средств, данные денежные средства представляют собой часть выручки от реализации и включаются в налогооблагаемый доход для исчисления налога на прибыль за минусом НДС. Для организаций, работающих на общем режиме налогообложения (ОРН), эта ситуация не несет какой-либо дополнительной налоговой нагрузки или усложнения учета. Единственным негативным моментом в этой ситуации является то, что льготы преимущественно предоставляются гражданам по бытовым услугам, а организации бытовых услуг, которые вынуждены оказывать услуги льготируемым категориям граждан, переведены во многих субъектах Российской Федерации на режим ЕНВД. Физическим показателем их доходности является количество работников. Суммы средств, получаемые от органа социальной защиты населения, не являются выручкой от реализации бытовых услуг и облагаются налогами в общем порядке. Таким образом, организация помимо ЕНВД должна еще платить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения (ОРН), что значительно увеличивает налоговую нагрузку на организацию. Кроме того, это усложняет учет, так как в соответствии с НК РФ в подобной ситуации необходимо вести раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности.
(Романова Ю.В.)
("Налоги" (газета), 2006, N 19)Как видно из порядка предоставления отчетных документов, по факту выполнения услуги из обязанности выписывать счет-фактуру, которая подтверждает факт реализации, а также от источника поступления средств, данные денежные средства представляют собой часть выручки от реализации и включаются в налогооблагаемый доход для исчисления налога на прибыль за минусом НДС. Для организаций, работающих на общем режиме налогообложения (ОРН), эта ситуация не несет какой-либо дополнительной налоговой нагрузки или усложнения учета. Единственным негативным моментом в этой ситуации является то, что льготы преимущественно предоставляются гражданам по бытовым услугам, а организации бытовых услуг, которые вынуждены оказывать услуги льготируемым категориям граждан, переведены во многих субъектах Российской Федерации на режим ЕНВД. Физическим показателем их доходности является количество работников. Суммы средств, получаемые от органа социальной защиты населения, не являются выручкой от реализации бытовых услуг и облагаются налогами в общем порядке. Таким образом, организация помимо ЕНВД должна еще платить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения (ОРН), что значительно увеличивает налоговую нагрузку на организацию. Кроме того, это усложняет учет, так как в соответствии с НК РФ в подобной ситуации необходимо вести раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности.