Физические лица плательщики НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Физические лица плательщики НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Контрагент налогоплательщика был исключен из ЕГРЮЛ в связи с наличием в реестре сведений о недостоверности в более поздний период времени, по сравнению с моментом совершения сделок. При этом лицо, указанное в качестве руководителя, показало, что являлось номинальным директором общества и самостоятельной деятельности не вело. Кроме того, контрагент не располагал транспортными средствами для оказания услуг обществу. Физические лица, которые отражены в товарно-транспортных накладных, показали, что данное юридическое лицо им неизвестно. Суд пришел к выводу, что налоговым органом представлена совокупность доказательств, свидетельствующих о том, что договор и документооборот на оказание услуг по перевозке грузов между контрагентом и обществом составлены формально. Фактически услуги оказаны не контрагентом, а физическими лицами, не являющимися плательщиками НДС. Суд поддержал вывод налогового органа о невозможности учесть расходы и принять к вычету НДС по сделкам с данным контрагентом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Контрагент налогоплательщика был исключен из ЕГРЮЛ в связи с наличием в реестре сведений о недостоверности в более поздний период времени, по сравнению с моментом совершения сделок. При этом лицо, указанное в качестве руководителя, показало, что являлось номинальным директором общества и самостоятельной деятельности не вело. Кроме того, контрагент не располагал транспортными средствами для оказания услуг обществу. Физические лица, которые отражены в товарно-транспортных накладных, показали, что данное юридическое лицо им неизвестно. Суд пришел к выводу, что налоговым органом представлена совокупность доказательств, свидетельствующих о том, что договор и документооборот на оказание услуг по перевозке грузов между контрагентом и обществом составлены формально. Фактически услуги оказаны не контрагентом, а физическими лицами, не являющимися плательщиками НДС. Суд поддержал вывод налогового органа о невозможности учесть расходы и принять к вычету НДС по сделкам с данным контрагентом.
Важнейшая практика по ст. 143 НК РФПлательщиками НДС признаются:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС3. ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА КАК ПЛАТЕЛЬЩИКИ НДС
Вопрос: Об НДС при реализации ИП сельскохозяйственной продукции (мяса говядины), приобретенной у непосредственного производителя - физлица, не являющегося плательщиком НДС.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-11/44990)Вопрос: Об НДС при реализации ИП сельскохозяйственной продукции (мяса говядины), приобретенной у непосредственного производителя - физлица, не являющегося плательщиком НДС.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-11/44990)Вопрос: Об НДС при реализации ИП сельскохозяйственной продукции (мяса говядины), приобретенной у непосредственного производителя - физлица, не являющегося плательщиком НДС.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Правовое определение предпринимательской деятельности для целей налогообложения: постановка проблемы
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 1)<7> Субъект в статусе физического лица сдавал в аренду принадлежащие ему на праве собственности нежилые помещения и уплачивал налог на доходы физических лиц, однако налоговый орган, а потом и суды признали такую деятельность предпринимательской и признали физическое лицо плательщиком налога на добавленную стоимость. Налогоплательщик обратился за освобождением от уплаты налога в порядке ст. 145 НК РФ, однако налоговые органы отказали налогоплательщику, поскольку, по их мнению, на момент направления уведомления он не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а также не заявил об этом на этапе осуществления выездной налоговой проверки и оспаривания решения налогового органа. Верховный Суд РФ не согласился с таким подходом, указав, что для случаев, когда о необходимости уплаты НДС лицу становится известно по результатам мероприятий налогового контроля, проведенных инспекцией (в случае изменения квалификации деятельности налогоплательщика), порядок реализации права на освобождение от уплаты налога Налоговым кодексом РФ не предусмотрен. Однако отсутствие установленного порядка не означает, что указанное право не может быть реализовано предпринимателем (см.: Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24.09.2013 N 3365/13 // СПС "КонсультантПлюс"). Действуя последовательно, лицо не могло заявить о своем праве на стадии урегулирования спора и оспаривания решения. Иное означало бы согласие с подходом инспекции относительно обоснованности переквалификации, что не соответствовало бы действительной позиции заявителя и, по существу, лишило бы его права на защиту. Поскольку иные условия для получения освобождения выполняются, то у налогового органа не было оснований для отказа. См.: Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 3 июля 2018 г. N 304-КГ18-2570 по делу N А70-907/2017 // СПС "КонсультантПлюс".
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 1)<7> Субъект в статусе физического лица сдавал в аренду принадлежащие ему на праве собственности нежилые помещения и уплачивал налог на доходы физических лиц, однако налоговый орган, а потом и суды признали такую деятельность предпринимательской и признали физическое лицо плательщиком налога на добавленную стоимость. Налогоплательщик обратился за освобождением от уплаты налога в порядке ст. 145 НК РФ, однако налоговые органы отказали налогоплательщику, поскольку, по их мнению, на момент направления уведомления он не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а также не заявил об этом на этапе осуществления выездной налоговой проверки и оспаривания решения налогового органа. Верховный Суд РФ не согласился с таким подходом, указав, что для случаев, когда о необходимости уплаты НДС лицу становится известно по результатам мероприятий налогового контроля, проведенных инспекцией (в случае изменения квалификации деятельности налогоплательщика), порядок реализации права на освобождение от уплаты налога Налоговым кодексом РФ не предусмотрен. Однако отсутствие установленного порядка не означает, что указанное право не может быть реализовано предпринимателем (см.: Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24.09.2013 N 3365/13 // СПС "КонсультантПлюс"). Действуя последовательно, лицо не могло заявить о своем праве на стадии урегулирования спора и оспаривания решения. Иное означало бы согласие с подходом инспекции относительно обоснованности переквалификации, что не соответствовало бы действительной позиции заявителя и, по существу, лишило бы его права на защиту. Поскольку иные условия для получения освобождения выполняются, то у налогового органа не было оснований для отказа. См.: Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 3 июля 2018 г. N 304-КГ18-2570 по делу N А70-907/2017 // СПС "КонсультантПлюс".
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 17.01.2024 N 03-07-14/2891 обращается внимание, что физические лица не являются плательщиками НДС. Аналогичные разъяснения даны в письме Минфина России от 24.03.2023 N 03-04-06/25967.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 17.01.2024 N 03-07-14/2891 обращается внимание, что физические лица не являются плательщиками НДС. Аналогичные разъяснения даны в письме Минфина России от 24.03.2023 N 03-04-06/25967.
Статья: Покупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 13)Входного НДС при покупке ценностей у вас не будет, поскольку физлица плательщиками НДС не признаются <13>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 13)Входного НДС при покупке ценностей у вас не будет, поскольку физлица плательщиками НДС не признаются <13>.
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)3. Меры поддержки для физлиц (включая ИП) как плательщиков НДФЛ и для иностранцев, имеющих право на компенсацию НДС по системе tax free
(КонсультантПлюс, 2025)3. Меры поддержки для физлиц (включая ИП) как плательщиков НДФЛ и для иностранцев, имеющих право на компенсацию НДС по системе tax free
Готовое решение: Счет-фактура физическим лицам
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы реализуете физлицам (не ИП) товары (работы, услуги) за наличный или безналичный расчет или передаете безвозмездно, счет-фактуру можете не оформлять. Физическое лицо не является плательщиком НДС, вычет не применяет, поэтому счет-фактура ему не нужен.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы реализуете физлицам (не ИП) товары (работы, услуги) за наличный или безналичный расчет или передаете безвозмездно, счет-фактуру можете не оформлять. Физическое лицо не является плательщиком НДС, вычет не применяет, поэтому счет-фактура ему не нужен.
Готовое решение: Налогообложение у арендатора операций по договору аренды транспортного средства с экипажем
(КонсультантПлюс, 2025)"Входного" НДС к вычету по арендной плате и плате за услуги по управлению и эксплуатации ТС у вас не будет, так как физлица - не ИП (включая самозанятых) плательщиками НДС не являются. Это следует из п. 1 ст. 143 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)"Входного" НДС к вычету по арендной плате и плате за услуги по управлению и эксплуатации ТС у вас не будет, так как физлица - не ИП (включая самозанятых) плательщиками НДС не являются. Это следует из п. 1 ст. 143 НК РФ.
Статья: Новости от 21.06.2024
("Главная книга", 2024, N 13)ФНС разъяснила: порядок определения НДС-базы, установленный п. 5.1 ст. 154 НК, применяется, только если собственником б/у автомобиля является физлицо - не плательщик НДС и авто зарегистрировано на это физлицо.
("Главная книга", 2024, N 13)ФНС разъяснила: порядок определения НДС-базы, установленный п. 5.1 ст. 154 НК, применяется, только если собственником б/у автомобиля является физлицо - не плательщик НДС и авто зарегистрировано на это физлицо.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Нужно ли составлять счета-фактуры при реализации физлицам товаров, работ, услуг за безналичный расчет
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что в случае оплаты товаров покупателем - физическим лицом в безналичном порядке продавец не освобождается от обязанности по составлению счетов-фактур. Однако, учитывая, что физические лица плательщиками НДС не являются и данный налог к вычету не принимают, счет-фактура на товары, оплаченные ими в безналичном порядке, может быть выписан в одном экземпляре для учета товаров продавцом по итогам налогового периода. Если информации о физических лицах нет, в соответствующих строках счета-фактуры нужно поставить прочерки.
Нужно ли составлять счета-фактуры при реализации физлицам товаров, работ, услуг за безналичный расчет
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что в случае оплаты товаров покупателем - физическим лицом в безналичном порядке продавец не освобождается от обязанности по составлению счетов-фактур. Однако, учитывая, что физические лица плательщиками НДС не являются и данный налог к вычету не принимают, счет-фактура на товары, оплаченные ими в безналичном порядке, может быть выписан в одном экземпляре для учета товаров продавцом по итогам налогового периода. Если информации о физических лицах нет, в соответствующих строках счета-фактуры нужно поставить прочерки.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете комиссионера отражать операции по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)счет-фактуру покупателю выставлять не надо, так как сам комитент - физическое лицо не является плательщиком НДС и не обязан составлять счета-фактуры (п. 3 ст. 169 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 27.03.2007 N 19-11/028233).
(КонсультантПлюс, 2025)счет-фактуру покупателю выставлять не надо, так как сам комитент - физическое лицо не является плательщиком НДС и не обязан составлять счета-фактуры (п. 3 ст. 169 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 27.03.2007 N 19-11/028233).
Готовое решение: НДС с межценовой разницы
(КонсультантПлюс, 2025)При перепродаже автомобиля и (или) мотоцикла, купленного у физлица (не плательщика НДС) - собственника, на которого это транспортное средство было зарегистрировано, а также при перепродаже купленных у физлиц (не плательщиков НДС) отдельных видов электронной, бытовой техники по специальному Перечню НДС начисляйте по формуле (п. 5.1 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)При перепродаже автомобиля и (или) мотоцикла, купленного у физлица (не плательщика НДС) - собственника, на которого это транспортное средство было зарегистрировано, а также при перепродаже купленных у физлиц (не плательщиков НДС) отдельных видов электронной, бытовой техники по специальному Перечню НДС начисляйте по формуле (п. 5.1 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ):