Финансовая помощь в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Финансовая помощь в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии унитарным предприятиям
(КонсультантПлюс, 2026)...суды правомерно согласились с выводами налогового органа о неправомерном заявлении предприятием вычета НДС в размере... по счетам-фактурам, оплата которых произведена с помощью полученной... субсидии на финансовое обеспечение затрат, связанных с приобретением топлива, и о восстановлении НДС в размере... по счетам-фактурам, оплата которых возмещена полученной... субсидией на возмещение затрат, связанных с приобретением топлива.
(КонсультантПлюс, 2026)...суды правомерно согласились с выводами налогового органа о неправомерном заявлении предприятием вычета НДС в размере... по счетам-фактурам, оплата которых произведена с помощью полученной... субсидии на финансовое обеспечение затрат, связанных с приобретением топлива, и о восстановлении НДС в размере... по счетам-фактурам, оплата которых возмещена полученной... субсидией на возмещение затрат, связанных с приобретением топлива.
Постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 11.04.2024 N 21АП-1554/2024 по делу N А87-47/2023
Требование: О признании незаконными и отмене решений налогового органа об определении суммы денежного обязательства и применения штрафной (финансовой) санкции (штрафа).
Решение: В удовлетворении требования отказано.По заключению налогового органа, под видом предоставления Третьяковым А.В. финансовой помощи фактически Общество оприходовало доход, не учтенный в целях налогообложения. Признав в ходе проведения проверки, что получение и внесение в кассу предприятия денежных средств в виде возвратной финансовой помощи Третьяковым А.В., а также оформленные приходные кассовые ордера не подтверждают фактические обстоятельства, так как в период с 01.03.2018 по 31.03.2021 Третьяков А.В. отсутствовал на территории Луганской Народной Республики и, следовательно, не мог лично вносить денежные средства. Налоговый орган сделал вывод, что поступление денежных средств в кассу предприятия осуществлено из других источников.
Требование: О признании незаконными и отмене решений налогового органа об определении суммы денежного обязательства и применения штрафной (финансовой) санкции (штрафа).
Решение: В удовлетворении требования отказано.По заключению налогового органа, под видом предоставления Третьяковым А.В. финансовой помощи фактически Общество оприходовало доход, не учтенный в целях налогообложения. Признав в ходе проведения проверки, что получение и внесение в кассу предприятия денежных средств в виде возвратной финансовой помощи Третьяковым А.В., а также оформленные приходные кассовые ордера не подтверждают фактические обстоятельства, так как в период с 01.03.2018 по 31.03.2021 Третьяков А.В. отсутствовал на территории Луганской Народной Республики и, следовательно, не мог лично вносить денежные средства. Налоговый орган сделал вывод, что поступление денежных средств в кассу предприятия осуществлено из других источников.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Как отражается в налоговом учете переквалификация безвозмездно полученной финансовой помощи в дивиденды
(КонсультантПлюс, 2026)Как отражается в налоговом учете переквалификация безвозмездно полученной финансовой помощи в дивиденды
Нормативные акты
Федеральный закон от 21.12.2021 N 414-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)
"Об общих принципах организации публичной власти в субъектах Российской Федерации"136) предоставления единовременной финансовой помощи при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, государственной регистрации создаваемого юридического лица, государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства, постановке на учет физического лица в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход гражданам, признанным в установленном порядке безработными, и гражданам, признанным в установленном порядке безработными, прошедшим профессиональное обучение или получившим дополнительное профессиональное образование по направлению органов службы занятости;
(ред. от 28.12.2025)
"Об общих принципах организации публичной власти в субъектах Российской Федерации"136) предоставления единовременной финансовой помощи при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, государственной регистрации создаваемого юридического лица, государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства, постановке на учет физического лица в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход гражданам, признанным в установленном порядке безработными, и гражданам, признанным в установленном порядке безработными, прошедшим профессиональное обучение или получившим дополнительное профессиональное образование по направлению органов службы занятости;
Федеральный закон от 12.12.2023 N 565-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О занятости населения в Российской Федерации"9) содействие началу осуществления безработными гражданами предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, включая оказание им единовременной финансовой помощи при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, государственной регистрации создаваемого юридического лица, государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства, постановке на учет физического лица в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход;
(ред. от 28.11.2025)
"О занятости населения в Российской Федерации"9) содействие началу осуществления безработными гражданами предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, включая оказание им единовременной финансовой помощи при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, государственной регистрации создаваемого юридического лица, государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства, постановке на учет физического лица в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход;
Вопрос: Вправе ли поставщик учесть в расходах сумму неустойки за просрочку поставки товара в полной сумме, если по условиям договора сумма неустойки рассчитана в процентах от суммы поставки, включая сумму НДС, или же сумму НДС, приходящуюся на сумму неустойки, не принимать в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2023)Неустойка, взимаемая с поставщика за нарушение сроков поставки, в налоговом учете включается в состав внереализационных расходов на дату ее признания организацией-поставщиком (пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Неустойка, взимаемая с поставщика за нарушение сроков поставки, в налоговом учете включается в состав внереализационных расходов на дату ее признания организацией-поставщиком (пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Вопрос: Арендодатель - ООО на ОСН получает от арендатора-ИП возмещение сумм, уплаченных за ТКО. Нужно ли включать эти суммы в налоговую базу по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено ст. 154 НК РФ, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения суммы налога. При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом суммы налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено ст. 154 НК РФ, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения суммы налога. При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом суммы налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Ситуация: Каков правовой статус безработных?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)содействие началу осуществления предпринимательской или иной приносящей доход деятельности, включая единовременную финансовую помощь при государственной регистрации в качестве ИП, государственной регистрации создаваемого юридического лица или крестьянского (фермерского) хозяйства, постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика НПД;
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)содействие началу осуществления предпринимательской или иной приносящей доход деятельности, включая единовременную финансовую помощь при государственной регистрации в качестве ИП, государственной регистрации создаваемого юридического лица или крестьянского (фермерского) хозяйства, постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика НПД;
Статья: Концептуальные проблемы формирования государственной политики в области занятости в Российской Федерации
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 4)Принятый в 2023 г. Федеральный закон "О занятости населения в Российской Федерации" гласит, что содействие органов службы занятости началу осуществления безработными гражданами предпринимательской деятельности включает в том числе "оказание безработным гражданам единовременной финансовой помощи при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, государственной регистрации создаваемого юридического лица, государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства, постановке на учет физического лица в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход в результате содействия органов службы занятости". Речь идет о так называемом социальном контракте, заключить который могут малообеспеченные семьи или малообеспеченные одиноко проживающие граждане. Он предполагает не только содействие в регистрации в качестве самозанятого лица, но и выплату единовременного пособия на сумму до 350 тысяч рублей, которые гражданин обязуется использовать для открытия своего дела. Для прохождения обучения предпринимательским навыкам государство выплачивает таким гражданам до 30 тысяч рублей. Выплата до 200 тысяч рублей предусматривается для развития личного подсобного хозяйства.
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 4)Принятый в 2023 г. Федеральный закон "О занятости населения в Российской Федерации" гласит, что содействие органов службы занятости началу осуществления безработными гражданами предпринимательской деятельности включает в том числе "оказание безработным гражданам единовременной финансовой помощи при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, государственной регистрации создаваемого юридического лица, государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства, постановке на учет физического лица в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход в результате содействия органов службы занятости". Речь идет о так называемом социальном контракте, заключить который могут малообеспеченные семьи или малообеспеченные одиноко проживающие граждане. Он предполагает не только содействие в регистрации в качестве самозанятого лица, но и выплату единовременного пособия на сумму до 350 тысяч рублей, которые гражданин обязуется использовать для открытия своего дела. Для прохождения обучения предпринимательским навыкам государство выплачивает таким гражданам до 30 тысяч рублей. Выплата до 200 тысяч рублей предусматривается для развития личного подсобного хозяйства.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных: в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Денежные средства, не связанные с оплатой товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, в налоговую базу не включаются.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных: в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Денежные средства, не связанные с оплатой товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, в налоговую базу не включаются.
Вопрос: О налоге на прибыль при безвозмездной передаче имущества и НДС при возмещении энергосбытовой организации недополученных доходов в связи с куплей-продажей электрической энергии.
(Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-03-06/1/56918)Таким образом, в зависимости от условий продажи электрической энергии налоговая база по НДС определяется с учетом положений статьи 154 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-03-06/1/56918)Таким образом, в зависимости от условий продажи электрической энергии налоговая база по НДС определяется с учетом положений статьи 154 Кодекса.
Вопрос: Об определении таможенной стоимости товаров при завершении таможенной процедуры СТЗ процедурой выпуска для внутреннего потребления и применении НДС при их реализации, если предоставлялась субсидия.
(Письмо Минфина России от 01.10.2025 N 03-07-08/95194)Согласно абзацам второму и третьему пункта 2 статьи 154 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, в том числе скидок на цену товаров (работ, услуг) без учета НДС, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, налоговая база по НДС определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации, а суммы указанных субсидий при определении налоговой базы по НДС не учитываются.
(Письмо Минфина России от 01.10.2025 N 03-07-08/95194)Согласно абзацам второму и третьему пункта 2 статьи 154 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, в том числе скидок на цену товаров (работ, услуг) без учета НДС, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, налоговая база по НДС определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации, а суммы указанных субсидий при определении налоговой базы по НДС не учитываются.
Вопрос: Организация, осуществляющая как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, по решению суда получила от своего контрагента проценты за пользование чужими денежными средствами. Необходимо ли при расчете пропорции для целей ведения раздельного учета НДС учитывать полученную сумму таких процентов?
(Консультация эксперта, 2024)При этом налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)При этом налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
Вопрос: Выручка ИП - главы КФХ, применяющего ЕСХН, за текущий 2023 г. составила 55 млн руб. Были получены субсидии - 10 млн руб. (относятся к внереализационным доходам). В совокупности доход для целей налогообложения ЕСХН составляет 65 млн руб. Сохраняется ли право на применение освобождения от НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)На основании разъяснений ФНС России размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) в целях применения положений ст. 145 НК РФ следует рассчитывать только в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС (Письмо ФНС России от 12.05.2014 N ГД-4-3/8911@). Аналогичное мнение высказано Пленумом ВАС РФ в п. 4 Постановления от 30.05.2014 N 33: поступления по операциям, не облагаемым налогом (освобожденным от налогообложения), учитываться при определении размера выручки не должны.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)На основании разъяснений ФНС России размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) в целях применения положений ст. 145 НК РФ следует рассчитывать только в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС (Письмо ФНС России от 12.05.2014 N ГД-4-3/8911@). Аналогичное мнение высказано Пленумом ВАС РФ в п. 4 Постановления от 30.05.2014 N 33: поступления по операциям, не облагаемым налогом (освобожденным от налогообложения), учитываться при определении размера выручки не должны.