Финансирование фсс спецодежды
Подборка наиболее важных документов по запросу Финансирование фсс спецодежды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил внереализационные доходы, полученные в виде финансирования от ФСС РФ на приобретение спецодежды и средств индивидуальной защиты в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил внереализационные доходы, полученные в виде финансирования от ФСС РФ на приобретение спецодежды и средств индивидуальной защиты в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве.
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик правомерно не учел в составе доходов суммы финансирования от ФСС РФ на приобретение спецодежды и средств индивидуальной защиты в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Суд указал, что в данном случае дохода для целей налогообложения по налогу на прибыль у налогоплательщика не возникло, поскольку спорное финансирование заключалось в том, что сумма расходов, осуществляемых налогоплательщиком на приобретение спецодежды, засчитывалась ФСС РФ в счет уплаты страховых взносов, а в НК РФ отсутствует норма, которая бы квалифицировала такое финансирование в качестве дохода по налогу на прибыль организаций. С учетом изложенного суд отклонил ссылку налогового органа на п. 8 ст. 250 НК РФ.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик правомерно не учел в составе доходов суммы финансирования от ФСС РФ на приобретение спецодежды и средств индивидуальной защиты в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Суд указал, что в данном случае дохода для целей налогообложения по налогу на прибыль у налогоплательщика не возникло, поскольку спорное финансирование заключалось в том, что сумма расходов, осуществляемых налогоплательщиком на приобретение спецодежды, засчитывалась ФСС РФ в счет уплаты страховых взносов, а в НК РФ отсутствует норма, которая бы квалифицировала такое финансирование в качестве дохода по налогу на прибыль организаций. С учетом изложенного суд отклонил ссылку налогового органа на п. 8 ст. 250 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новшества финансирования и учета расходов на спецодежду
(Семенов М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 11)Ограничения по финансированию спецодежды за счет ФСС
(Семенов М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 11)Ограничения по финансированию спецодежды за счет ФСС
Статья: Средства индивидуальной защиты: обязанности работодателя, применение работниками, бухучет и налоги
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 9)Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 86 "Целевое финансирование" - отражена сумма выделенного отделением ФСС РФ финансирования затрат на приобретение специальной одежды на основании плана текущего финансового обеспечения предупредительных мер и приказа территориального органа ФСС РФ;
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 9)Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 86 "Целевое финансирование" - отражена сумма выделенного отделением ФСС РФ финансирования затрат на приобретение специальной одежды на основании плана текущего финансового обеспечения предупредительных мер и приказа территориального органа ФСС РФ;
Нормативные акты
Решение Белгородского УФАС России от 27.03.2025 N 12
Обстоятельства: Проведена внеплановая проверка.
Решение: Нарушений не выявлено.Объект закупки: выполнение работ по изготовлению специальной одежды для обеспечения в 2025 году.
Обстоятельства: Проведена внеплановая проверка.
Решение: Нарушений не выявлено.Объект закупки: выполнение работ по изготовлению специальной одежды для обеспечения в 2025 году.
Решение Белгородского УФАС России от 29.08.2024 N 67
Обстоятельства: Проведена внеплановая проверка.
Решение: Нарушений не выявлено.Объект закупки - выполнение работ по изготовлению специальной одежды для обеспечения в 2024 году.
Обстоятельства: Проведена внеплановая проверка.
Решение: Нарушений не выявлено.Объект закупки - выполнение работ по изготовлению специальной одежды для обеспечения в 2024 году.
Статья: Спецодежда: это актив или расход у операторов связи?
(Евстратова Л.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)Еще один уместный вариант списания стоимости спецодежды в полной сумме - это финансирование ее за счет средств ФСС, когда расходы на приобретение спецодежды зачитываются в счет уплаты взносов на страхование от несчастных случаев на производстве. Есть отдельные Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма <5>. Не будем в них углубляться, а лучше обозначим методологию учета затрат, финансируемых за счет ФСС.
(Евстратова Л.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)Еще один уместный вариант списания стоимости спецодежды в полной сумме - это финансирование ее за счет средств ФСС, когда расходы на приобретение спецодежды зачитываются в счет уплаты взносов на страхование от несчастных случаев на производстве. Есть отдельные Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма <5>. Не будем в них углубляться, а лучше обозначим методологию учета затрат, финансируемых за счет ФСС.
Статья: Заботимся о сотрудниках и уменьшаем платежи
(Бойкова М.П.)
("Советник бухгалтера", 2006, N 2)В том периоде, в котором организация после получения решения Фонда приобретет спецодежду, частичное финансирование будет принято к вычету и отражено в Расчетной ведомости по средствам ФСС РФ, которая представляется нарастающим итогом ежеквартально в срок до 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
(Бойкова М.П.)
("Советник бухгалтера", 2006, N 2)В том периоде, в котором организация после получения решения Фонда приобретет спецодежду, частичное финансирование будет принято к вычету и отражено в Расчетной ведомости по средствам ФСС РФ, которая представляется нарастающим итогом ежеквартально в срок до 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Статья: "Специальные" и "форменные" правила бухучета
(Козырева Л.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Пример 5. Изменим условия примера 1. Расходы на приобретение спецодежды финансируются за счет ФСС и засчитываются в счет уплаты взносов на страхование по травматизму.
(Козырева Л.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Пример 5. Изменим условия примера 1. Расходы на приобретение спецодежды финансируются за счет ФСС и засчитываются в счет уплаты взносов на страхование по травматизму.
Статья: Униформа обязательна!
(Карапетян Д.)
("Расчет", 2008, N 4)У предприятий существует возможность снизить свои расходы на спецодежду с помощью Фонда социального страхования Российской Федерации. В ежегодном бюджете последнего предусмотрена статья на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний сотрудников, занятых на работах с вредными условиями труда. В соответствии с ней страхователи могут рассчитывать на получение ассигнований со стороны соцстраха, предназначенных на приобретение спецодежды. Стоит отметить, что данная программа имеет значительно более широкий характер, нежели просто дотации на СИЗ. Фонд социального страхования также оплачивает путевки с санаторно-курортным лечением для взрослых, а также аттестацию рабочих мест. При этом выбор должен пасть на одну из вышеназванных категорий, то есть их объединение невозможно. Размер выделяемых страховщиками денежных средств должен соответствовать 20% от начисленной суммы по травматизму за предыдущий год.
(Карапетян Д.)
("Расчет", 2008, N 4)У предприятий существует возможность снизить свои расходы на спецодежду с помощью Фонда социального страхования Российской Федерации. В ежегодном бюджете последнего предусмотрена статья на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний сотрудников, занятых на работах с вредными условиями труда. В соответствии с ней страхователи могут рассчитывать на получение ассигнований со стороны соцстраха, предназначенных на приобретение спецодежды. Стоит отметить, что данная программа имеет значительно более широкий характер, нежели просто дотации на СИЗ. Фонд социального страхования также оплачивает путевки с санаторно-курортным лечением для взрослых, а также аттестацию рабочих мест. При этом выбор должен пасть на одну из вышеназванных категорий, то есть их объединение невозможно. Размер выделяемых страховщиками денежных средств должен соответствовать 20% от начисленной суммы по травматизму за предыдущий год.
Статья: Одеваем сотрудников в специальную и форменную одежду
(Семенов М.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)Заметим, согласно Приказу Минздравсоцразвития России от 30.01.2008 N 43н в 2008 г. и в плановый период 2009 - 2010 гг. финансированию подлежат за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний расходы на приобретение сертифицированной спецодежды. Финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма и заболеваний осуществляется не в безусловном порядке, а по обращению организации, выступающей страхователем работников от несчастных случаев. Если исполнительный орган ФСС примет положительное решение, то расходы на приобретение сертифицированной спецодежды засчитываются в счет уплаты страховых взносов. Помимо этого, организация в установленном порядке ведет учет средств, направленных на финансирование предупредительных мер в счет уплаты страховых взносов, и ежеквартально представляет в исполнительный орган Фонда отчет об их использовании. После завершения запланированных мероприятий организация представляет в исполнительный орган ФСС соответствующие документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение спецодежды.
(Семенов М.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)Заметим, согласно Приказу Минздравсоцразвития России от 30.01.2008 N 43н в 2008 г. и в плановый период 2009 - 2010 гг. финансированию подлежат за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний расходы на приобретение сертифицированной спецодежды. Финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма и заболеваний осуществляется не в безусловном порядке, а по обращению организации, выступающей страхователем работников от несчастных случаев. Если исполнительный орган ФСС примет положительное решение, то расходы на приобретение сертифицированной спецодежды засчитываются в счет уплаты страховых взносов. Помимо этого, организация в установленном порядке ведет учет средств, направленных на финансирование предупредительных мер в счет уплаты страховых взносов, и ежеквартально представляет в исполнительный орган Фонда отчет об их использовании. После завершения запланированных мероприятий организация представляет в исполнительный орган ФСС соответствующие документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение спецодежды.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2019 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 1)Согласно Приказу Минтруда от 31.08.2018 N 570н в 2019 за счет ФСС можно возместить расходы на покупку спецодежды, спецобуви и др. средств индивидуальной защиты, произведенных не только в РФ, но и в других странах ЕАЭС. Чтобы подтвердить факт их изготовления в Белоруссии, Казахстане, Армении, Киргизии, нужна копия декларации или сертификата о происхождении товара. Документы на финансирование предупредительных мер в ФСС по-прежнему надо сдать не позднее 1 августа.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 1)Согласно Приказу Минтруда от 31.08.2018 N 570н в 2019 за счет ФСС можно возместить расходы на покупку спецодежды, спецобуви и др. средств индивидуальной защиты, произведенных не только в РФ, но и в других странах ЕАЭС. Чтобы подтвердить факт их изготовления в Белоруссии, Казахстане, Армении, Киргизии, нужна копия декларации или сертификата о происхождении товара. Документы на финансирование предупредительных мер в ФСС по-прежнему надо сдать не позднее 1 августа.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2014, N 4)Инспекция полагала, что полученное обществом в счет уплаты страховых взносов от Фонда социального страхования финансирование на приобретение спецодежды и средств индивидуальной защиты - это внереализационный доход в виде безвозмездно полученного имущества, подпадающий под п. 8 ст. 250 НК РФ. Суд указал, что никакого имущества Фонд социального страхования обществу не предоставлял, как и не перечислял денежных средств. В Налоговом кодексе РФ не предусмотрено нормы, которая бы квалифицировала такое финансирование в качестве дохода, облагаемого налогом на прибыль
("Налоговый вестник", 2014, N 4)Инспекция полагала, что полученное обществом в счет уплаты страховых взносов от Фонда социального страхования финансирование на приобретение спецодежды и средств индивидуальной защиты - это внереализационный доход в виде безвозмездно полученного имущества, подпадающий под п. 8 ст. 250 НК РФ. Суд указал, что никакого имущества Фонд социального страхования обществу не предоставлял, как и не перечислял денежных средств. В Налоговом кодексе РФ не предусмотрено нормы, которая бы квалифицировала такое финансирование в качестве дохода, облагаемого налогом на прибыль
Статья: НДС: очевидное и невероятное
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 3; "Расчет", 2019, N 3)Спецодежду компания покупает из собственных средств, но при этом вправе возместить стоимость спецодежды в ФСС (подп. "г" п. 3 Правил, утв. Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н). Но в данном случае компания не получает деньги от ФСС, а уменьшает на сумму финансирования страховые взносы. Так что НДС придется восстановить. В относительно свежем Письме от 20.06.2018 N 03-07-11/42124 чиновники Минфина России напомнили: получить вычет по товарам, стоимость которых компенсировал фонд, компания не вправе.
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 3; "Расчет", 2019, N 3)Спецодежду компания покупает из собственных средств, но при этом вправе возместить стоимость спецодежды в ФСС (подп. "г" п. 3 Правил, утв. Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н). Но в данном случае компания не получает деньги от ФСС, а уменьшает на сумму финансирования страховые взносы. Так что НДС придется восстановить. В относительно свежем Письме от 20.06.2018 N 03-07-11/42124 чиновники Минфина России напомнили: получить вычет по товарам, стоимость которых компенсировал фонд, компания не вправе.
Тематический выпуск: Постатейный комментарий Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 10)(+) 4. По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил внереализационные доходы, полученные в виде финансирования от ФСС РФ на приобретение спецодежды и средств индивидуальной защиты в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 10)(+) 4. По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил внереализационные доходы, полученные в виде финансирования от ФСС РФ на приобретение спецодежды и средств индивидуальной защиты в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве.
Статья: Одеваем в форму механиков, водителей, экспедиторов
(Черныш И.Н.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3)Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1 и предположим, что расходы на приобретение сертифицированной спецодежды финансируются ФСС и засчитываются в счет уплаты страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве.
(Черныш И.Н.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3)Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1 и предположим, что расходы на приобретение сертифицированной спецодежды финансируются ФСС и засчитываются в счет уплаты страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве.