Фиктивная реорганизация
Подборка наиболее важных документов по запросу Фиктивная реорганизация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.07.2025 N 09АП-23787/2025 по делу N А40-288584/2023
Процессуальные вопросы: О замене стороны правопреемником.
Решение: Отказано, так как передаточный акт, составленный при реорганизации организации, прямо исключает переход обязательств по данному делу.Совпадение участников, руководителя и юридического адреса само по себе не является основанием для признания реорганизации фиктивной или для процессуальной замены, как и сам факт совпадения сроков возникновения обязательства и реорганизации.
Процессуальные вопросы: О замене стороны правопреемником.
Решение: Отказано, так как передаточный акт, составленный при реорганизации организации, прямо исключает переход обязательств по данному делу.Совпадение участников, руководителя и юридического адреса само по себе не является основанием для признания реорганизации фиктивной или для процессуальной замены, как и сам факт совпадения сроков возникновения обязательства и реорганизации.
Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 16.01.2024 N 88-558/2024 (УИД 22RS0068-01-2022-005621-33)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 2) О взыскании платы за вынужденный прогул; 3) О взыскании компенсации морального вреда; 4) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Истец считает, что увольнение в связи с сокращением штата работников произведено незаконно, поскольку сокращение занимаемой штатной должности организовано искусственно, работодатель не предложил все имеющиеся вакантные должности, соответствующие его квалификации.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано; 4) Отказано.Наличие у истца при исполнении должностных обязанностей замечаний относительно совершения обществом сделок в рамках осуществления своей деятельности и доведение своей позиции до руководителя общества также не подтверждает искусственного характера реорганизации общества, в ходе которой произошли изменения штатной структуры организации, принимая во внимание представленные доказательства в совокупности и их взаимной связи. Доводы истца о том, что в отношении нее предпринимались действия дискриминационного характера, свидетельствующие о фиктивности сокращения занимаемой ею должности, судом апелляционной инстанции были отклонены, поскольку наличия в действиях работодателя признаков злоупотребления и недобросовестности по отношению к М. суд не установил.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 2) О взыскании платы за вынужденный прогул; 3) О взыскании компенсации морального вреда; 4) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Истец считает, что увольнение в связи с сокращением штата работников произведено незаконно, поскольку сокращение занимаемой штатной должности организовано искусственно, работодатель не предложил все имеющиеся вакантные должности, соответствующие его квалификации.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано; 4) Отказано.Наличие у истца при исполнении должностных обязанностей замечаний относительно совершения обществом сделок в рамках осуществления своей деятельности и доведение своей позиции до руководителя общества также не подтверждает искусственного характера реорганизации общества, в ходе которой произошли изменения штатной структуры организации, принимая во внимание представленные доказательства в совокупности и их взаимной связи. Доводы истца о том, что в отношении нее предпринимались действия дискриминационного характера, свидетельствующие о фиктивности сокращения занимаемой ею должности, судом апелляционной инстанции были отклонены, поскольку наличия в действиях работодателя признаков злоупотребления и недобросовестности по отношению к М. суд не установил.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ответственность за фальсификацию Единого государственного реестра юридических лиц, реестра владельцев ценных бумаг или системы депозитарного учета (ст. 170.1 УК РФ) как один из способов борьбы с рейдерством
(Гладких В.И.)
("Российский следователь", 2021, N 7)Имели место случаи привлечения виновных по совокупности преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 199.1, ч. 1 ст. 170.1 и ст. 199.2 УК РФ, когда в целях неисполнения обязанностей налогового агента и сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов, учредитель ООО сфабриковал фиктивное решение о реорганизации общества путем его разделения на два юридических лица и передачи им имущества в качестве вклада в уставный капитал, на основании чего были внесены заведомо ложные сведения в Единый государственный реестр юридических лиц <13>.
(Гладких В.И.)
("Российский следователь", 2021, N 7)Имели место случаи привлечения виновных по совокупности преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 199.1, ч. 1 ст. 170.1 и ст. 199.2 УК РФ, когда в целях неисполнения обязанностей налогового агента и сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов, учредитель ООО сфабриковал фиктивное решение о реорганизации общества путем его разделения на два юридических лица и передачи им имущества в качестве вклада в уставный капитал, на основании чего были внесены заведомо ложные сведения в Единый государственный реестр юридических лиц <13>.
Нормативные акты
Федеральный закон от 30.12.2004 N 218-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О кредитных историях"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.11.2025)а) о процедурах банкротства юридического лица - если арбитражным судом принято к производству заявление о признании должника несостоятельным (банкротом), в том числе сведения о неправомерных действиях юридического лица при несостоятельности (банкротстве), сведения о преднамеренном или фиктивном банкротстве, с указанием ссылки (включая дату) на включение сведений в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве (при наличии);
(ред. от 31.07.2025)
"О кредитных историях"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.11.2025)а) о процедурах банкротства юридического лица - если арбитражным судом принято к производству заявление о признании должника несостоятельным (банкротом), в том числе сведения о неправомерных действиях юридического лица при несостоятельности (банкротстве), сведения о преднамеренном или фиктивном банкротстве, с указанием ссылки (включая дату) на включение сведений в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве (при наличии);
Федеральный закон от 31.07.2020 N 302-ФЗ
(ред. от 10.07.2023)
"О внесении изменений в Федеральный закон "О кредитных историях" в части модернизации системы формирования кредитных историй""б) основной государственный регистрационный номер юридического лица (юридических лиц), правопреемником которого является юридическое лицо, созданное путем реорганизации или продолжившее деятельность после реорганизации (для иностранного юридического лица - регистрационный номер, присвоенный данному юридическому лицу в стране регистрации (инкорпорации), или его аналог).";
(ред. от 10.07.2023)
"О внесении изменений в Федеральный закон "О кредитных историях" в части модернизации системы формирования кредитных историй""б) основной государственный регистрационный номер юридического лица (юридических лиц), правопреемником которого является юридическое лицо, созданное путем реорганизации или продолжившее деятельность после реорганизации (для иностранного юридического лица - регистрационный номер, присвоенный данному юридическому лицу в стране регистрации (инкорпорации), или его аналог).";
Статья: Применение общих правил о сделках и их недействительности к решениям собраний: обзор практики
(Павлов Н.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Еще в одном деле <57> оспаривались решения собраний ООО "Илизиум" и ООО "Технолигалдевайс" (далее - ООО "ТЛД) о реорганизации в форме присоединения. За ООО "ТЛД" числилась налоговая недоимка в размере около 639 млн руб., установленная в результате выездной проверки налоговой инспекции Омской области. Впоследствии ООО "ТЛД" присоединилось к ООО "Илизиум", зарегистрированному в Московской области, в результате чего сменило адрес. В отношении ООО "Илизиум" было возбуждено дело о банкротстве, началась конкурсная процедура. По итогам рассмотрения материалов выездной проверки по прошлому местонахождению, в результате которой у ООО "ТЛД" была установлена недоимка, налоговая инспекция Московской области вынесла решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Вдобавок к этому налоговой инспекции Омской области было отказано во включении в реестр кредиторов на основании требования по взысканию налоговой задолженности. Налоговая инспекция Омской области обратилась в суд с иском о признании решений о реорганизации недействительными, поскольку истинной целью присоединения было уклонение от исполнения обязательств, возникших по результатам выездной налоговой проверки, путем фиктивной миграции.
(Павлов Н.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Еще в одном деле <57> оспаривались решения собраний ООО "Илизиум" и ООО "Технолигалдевайс" (далее - ООО "ТЛД) о реорганизации в форме присоединения. За ООО "ТЛД" числилась налоговая недоимка в размере около 639 млн руб., установленная в результате выездной проверки налоговой инспекции Омской области. Впоследствии ООО "ТЛД" присоединилось к ООО "Илизиум", зарегистрированному в Московской области, в результате чего сменило адрес. В отношении ООО "Илизиум" было возбуждено дело о банкротстве, началась конкурсная процедура. По итогам рассмотрения материалов выездной проверки по прошлому местонахождению, в результате которой у ООО "ТЛД" была установлена недоимка, налоговая инспекция Московской области вынесла решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Вдобавок к этому налоговой инспекции Омской области было отказано во включении в реестр кредиторов на основании требования по взысканию налоговой задолженности. Налоговая инспекция Омской области обратилась в суд с иском о признании решений о реорганизации недействительными, поскольку истинной целью присоединения было уклонение от исполнения обязательств, возникших по результатам выездной налоговой проверки, путем фиктивной миграции.
Статья: Актуальные направления надзора за исполнением законов в налоговой сфере в условиях новых вызовов
(Абдреев Т.И., Исхаков А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Вывод о фактах фиктивного существования юридических лиц следует сделать на основе анализа документов об их государственной регистрации, реорганизации, ликвидации, о представлении бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговый орган, об учредителях (участниках) и должностных лицах юридического лица, основных и оборотных средствах, а также полученных в рамках прокурорской проверки объяснений руководителей и представителей данных лиц.
(Абдреев Т.И., Исхаков А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Вывод о фактах фиктивного существования юридических лиц следует сделать на основе анализа документов об их государственной регистрации, реорганизации, ликвидации, о представлении бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговый орган, об учредителях (участниках) и должностных лицах юридического лица, основных и оборотных средствах, а также полученных в рамках прокурорской проверки объяснений руководителей и представителей данных лиц.
Статья: Уменьшение обязанностей и оклада - не всегда изменение организационных или технологических условий труда
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)Отметим, что, если работодатель представит такие доказательства, увольнение работника по п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ будет законным. Так, тот же Первый кассационный суд общей юрисдикции в Определении от 26.09.2022 N 88-22127/2022 рассмотрел ситуацию, когда кабинет рентгено-хирургических методов диагностики и лечения решено было выделить в самостоятельное отделение. В связи с этим с заведующего отделением сосудистой хирургии были сняты отдельные функции и уменьшен оклад. Так как он не согласился работать в новых условиях и от предложенных вакансий отказался, он был уволен по п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ. Суды признали увольнение законным. Они исходили из того, что изменение определенных сторонами условий трудового договора явилось следствием организационных изменений в структуре больницы, при этом структурные изменения не были фиктивными, были произведены реально. Структурная реорганизация отделения сосудистой хирургии повлекла изменение организационных условий труда заведующего отделением сосудистой хирургии и, соответственно, необходимость изменения условий трудового договора, заключенного с ним.
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)Отметим, что, если работодатель представит такие доказательства, увольнение работника по п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ будет законным. Так, тот же Первый кассационный суд общей юрисдикции в Определении от 26.09.2022 N 88-22127/2022 рассмотрел ситуацию, когда кабинет рентгено-хирургических методов диагностики и лечения решено было выделить в самостоятельное отделение. В связи с этим с заведующего отделением сосудистой хирургии были сняты отдельные функции и уменьшен оклад. Так как он не согласился работать в новых условиях и от предложенных вакансий отказался, он был уволен по п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ. Суды признали увольнение законным. Они исходили из того, что изменение определенных сторонами условий трудового договора явилось следствием организационных изменений в структуре больницы, при этом структурные изменения не были фиктивными, были произведены реально. Структурная реорганизация отделения сосудистой хирургии повлекла изменение организационных условий труда заведующего отделением сосудистой хирургии и, соответственно, необходимость изменения условий трудового договора, заключенного с ним.
"Банкротство. Правовое регулирование: научно-практическое пособие"
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Из судебной практики следует, что основаниями для приостановления судом производства по делу о банкротстве в основном являются ходатайства лиц, участвующих в процессе, связанные с реорганизацией юридического лица - должника, начатой до возбуждения производства по делу о банкротстве, о назначении экспертизы по вопросу о наличии признаков фиктивного или преднамеренного банкротства и ряд других обстоятельств.
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Из судебной практики следует, что основаниями для приостановления судом производства по делу о банкротстве в основном являются ходатайства лиц, участвующих в процессе, связанные с реорганизацией юридического лица - должника, начатой до возбуждения производства по делу о банкротстве, о назначении экспертизы по вопросу о наличии признаков фиктивного или преднамеренного банкротства и ряд других обстоятельств.
Статья: Соотношение преднамеренного банкротства (ст. 196 УК РФ) и злоупотребления полномочиями (ст. 201 УК РФ)
(Боровков И.Е.)
("Уголовное право", 2023, N 8)Примером реальной совокупности может выступать следующий пример. Г., являясь председателем кооператива, в марте 2010 г. составил фиктивный протокол общего собрания, согласно которому принято решение о продаже магазина, принадлежащего данному кооперативу, по цене 150 000 руб. при рыночной стоимости 370 000 руб. Данный магазин Г. приобрел в личную собственность. Кроме того, в сентябре 2010 г., имея задолженность по налогам, путем использования фиктивных выписок из протоколов общего собрания членов кооператива Г. произвел реорганизацию путем выделения нового кооператива, в который по фиктивному разделительному балансу были переданы все активы первоначального кооператива. Действия Г. по продаже магазина были квалифицированы по ч. 1 ст. 201 УК РФ, а по выделению нового кооператива с передачей ему всех активов по ст. 196 УК РФ <19>.
(Боровков И.Е.)
("Уголовное право", 2023, N 8)Примером реальной совокупности может выступать следующий пример. Г., являясь председателем кооператива, в марте 2010 г. составил фиктивный протокол общего собрания, согласно которому принято решение о продаже магазина, принадлежащего данному кооперативу, по цене 150 000 руб. при рыночной стоимости 370 000 руб. Данный магазин Г. приобрел в личную собственность. Кроме того, в сентябре 2010 г., имея задолженность по налогам, путем использования фиктивных выписок из протоколов общего собрания членов кооператива Г. произвел реорганизацию путем выделения нового кооператива, в который по фиктивному разделительному балансу были переданы все активы первоначального кооператива. Действия Г. по продаже магазина были квалифицированы по ч. 1 ст. 201 УК РФ, а по выделению нового кооператива с передачей ему всех активов по ст. 196 УК РФ <19>.
Статья: Хозяйственное партнерство: перспективная форма развития бизнеса в России
(Грицаева Н.Б.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)Плюсом такого ограничения является тот факт, что среди хозяйственных партнерств не будет фирм-однодневок, которые в период кризиса фиктивно признают себя банкротами, чтобы забрать остатки капитала и основать фактически ту же фирму, с чуть видоизменной формой деятельности. Подобный вариант с партнерством такого формата невозможен, что отражается на количестве существующих в стране организаций. "Фактор новизны" в бизнесе значительно ограничивает потоки новых фирм, которые могли быть реорганизованными из обществ или товариществ в хозяйственные партнерства. Но зато те компании, которые были зарегистрированы, действительно, могут заявить о своей уникальности и "чистоте" коммерческой деятельности.
(Грицаева Н.Б.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)Плюсом такого ограничения является тот факт, что среди хозяйственных партнерств не будет фирм-однодневок, которые в период кризиса фиктивно признают себя банкротами, чтобы забрать остатки капитала и основать фактически ту же фирму, с чуть видоизменной формой деятельности. Подобный вариант с партнерством такого формата невозможен, что отражается на количестве существующих в стране организаций. "Фактор новизны" в бизнесе значительно ограничивает потоки новых фирм, которые могли быть реорганизованными из обществ или товариществ в хозяйственные партнерства. Но зато те компании, которые были зарегистрированы, действительно, могут заявить о своей уникальности и "чистоте" коммерческой деятельности.
"Недействительность корпоративных решений: статьи по проблемным вопросам"
(Степанов Д.И.)
("Статут", 2021)Наконец, последняя проблема, которую следует рассмотреть применительно к группе бесспорно ничтожных решений, - это вопрос поддельных, сфальсифицированных решений собраний. Данная группа решений особым образом выделяется на практике. Обычно ситуация складывается следующим образом: некто, как правило, директор корпорации, не являющийся участником, третье лицо, вообще не имеющее никакого законного отношения к корпорации, или участник (группа участников), не обладающий необходимой долей корпоративного контроля, изготавливают протокол собрания (решение единственного участника ООО или АО), в силу которого получают некие блага (регистрируют в ЕГРЮЛ лицо как директора, одобряют невыгодную сделку, размывают доли других участников, начинают реорганизацию или ликвидацию и т.п.), после чего, полагаясь на такую фиктивную "бумажку", достигают целей лишения других участников принадлежащих им долей участия, лишения корпорации имущества и т.д. Правопорядок не может мириться с этим, а потому подобного рода "документы" не принимаются во внимание - признаются правом недействительными изначально. Подобные протоколы (решения единственного участника) являются архетипическими ничтожными решениями. Они же допускают квалификацию их ничтожными сразу по множеству оснований. Закономерно возникает вопрос: со ссылкой на какие нормы права следует такие "решения собраний" признавать ничтожными?
(Степанов Д.И.)
("Статут", 2021)Наконец, последняя проблема, которую следует рассмотреть применительно к группе бесспорно ничтожных решений, - это вопрос поддельных, сфальсифицированных решений собраний. Данная группа решений особым образом выделяется на практике. Обычно ситуация складывается следующим образом: некто, как правило, директор корпорации, не являющийся участником, третье лицо, вообще не имеющее никакого законного отношения к корпорации, или участник (группа участников), не обладающий необходимой долей корпоративного контроля, изготавливают протокол собрания (решение единственного участника ООО или АО), в силу которого получают некие блага (регистрируют в ЕГРЮЛ лицо как директора, одобряют невыгодную сделку, размывают доли других участников, начинают реорганизацию или ликвидацию и т.п.), после чего, полагаясь на такую фиктивную "бумажку", достигают целей лишения других участников принадлежащих им долей участия, лишения корпорации имущества и т.д. Правопорядок не может мириться с этим, а потому подобного рода "документы" не принимаются во внимание - признаются правом недействительными изначально. Подобные протоколы (решения единственного участника) являются архетипическими ничтожными решениями. Они же допускают квалификацию их ничтожными сразу по множеству оснований. Закономерно возникает вопрос: со ссылкой на какие нормы права следует такие "решения собраний" признавать ничтожными?
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)- если после вынесения налоговым органом решения о проведении выездной налоговой проверки налогоплательщиком предпринимаются действия, направленные на уклонение от налогового контроля, на затруднение налогового контроля, либо иные действия, имеющие признаки активного противодействия проведению выездной налоговой проверки ("миграция" организации, смена учредителей и (или) руководителей организации, реорганизация, ликвидация организации и т.д.);
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)- если после вынесения налоговым органом решения о проведении выездной налоговой проверки налогоплательщиком предпринимаются действия, направленные на уклонение от налогового контроля, на затруднение налогового контроля, либо иные действия, имеющие признаки активного противодействия проведению выездной налоговой проверки ("миграция" организации, смена учредителей и (или) руководителей организации, реорганизация, ликвидация организации и т.д.);
Статья: Что делать с "упрощенным" долгом после перехода на ОСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 14)Однако все эти действия были предприняты непосредственно перед переходом на ОСН в связи с реорганизацией, и суд вслед за налоговиками посчитал их фиктивными, обусловленными взаимозависимостью должника и кредитора. Судьи указали, что компания не получила коммерческой выгоды от прощения долга, не принимала мер по взысканию прощаемой задолженности, при этом продолжала учитывать всю сумму спорной дебиторки в бухучете и после смены режима. А значит, просто уклонилась от включения задолженности в доходы по прибыли при переходе на ОСН <17>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 14)Однако все эти действия были предприняты непосредственно перед переходом на ОСН в связи с реорганизацией, и суд вслед за налоговиками посчитал их фиктивными, обусловленными взаимозависимостью должника и кредитора. Судьи указали, что компания не получила коммерческой выгоды от прощения долга, не принимала мер по взысканию прощаемой задолженности, при этом продолжала учитывать всю сумму спорной дебиторки в бухучете и после смены режима. А значит, просто уклонилась от включения задолженности в доходы по прибыли при переходе на ОСН <17>.