Фиксированный платеж ип при регистрации
Подборка наиболее важных документов по запросу Фиксированный платеж ип при регистрации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что вознаграждение управляющего, действовавшего на основании договора о передаче полномочий единоличного исполнительного органа, подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами, несмотря на то, что управляющий является индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН. Инспекция пришла к выводу, что между предпринимателем и обществом фактически складывались взаимоотношения по руководству обществом, а договор был заключен формально, лишь для того, чтобы минимизировать налоговые обязательства общества по налогу на прибыль путем принятия на расходы начисленного вознаграждения индивидуальному предпринимателю, а также в целях минимизации обязательств по уплате НДФЛ в связи со сниженной ставкой налога по УСН по сравнению со ставкой по НДФЛ. Из анализа договора о передаче полномочий управляющему судом было установлено, что предметом названного договора являлся не конечный результат труда (ст. ст. 721 и 779 ГК РФ), а постоянно выполняемая работа (ст. 56 ТК РФ). Размер вознаграждения, выплачиваемого управляющему, не был связан с оплатой конкретного объема ежемесячно выполняемых услуг, что характерно для отношений, регулируемых гражданско-правовым договором по оказанию услуг, выплаты носили фиксированный (по определенным периодам), не зависящий от выполненного объема и периодический (ежемесячный) характер. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов правомерным, указав, что заключение договора управления вместо трудового договора имело целью минимизацию налоговых обязательств сторон в условиях их взаимозависимости. Суд принял во внимание, что до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо работало у налогоплательщика в качестве руководителя на основании трудового договора.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что вознаграждение управляющего, действовавшего на основании договора о передаче полномочий единоличного исполнительного органа, подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами, несмотря на то, что управляющий является индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН. Инспекция пришла к выводу, что между предпринимателем и обществом фактически складывались взаимоотношения по руководству обществом, а договор был заключен формально, лишь для того, чтобы минимизировать налоговые обязательства общества по налогу на прибыль путем принятия на расходы начисленного вознаграждения индивидуальному предпринимателю, а также в целях минимизации обязательств по уплате НДФЛ в связи со сниженной ставкой налога по УСН по сравнению со ставкой по НДФЛ. Из анализа договора о передаче полномочий управляющему судом было установлено, что предметом названного договора являлся не конечный результат труда (ст. ст. 721 и 779 ГК РФ), а постоянно выполняемая работа (ст. 56 ТК РФ). Размер вознаграждения, выплачиваемого управляющему, не был связан с оплатой конкретного объема ежемесячно выполняемых услуг, что характерно для отношений, регулируемых гражданско-правовым договором по оказанию услуг, выплаты носили фиксированный (по определенным периодам), не зависящий от выполненного объема и периодический (ежемесячный) характер. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов правомерным, указав, что заключение договора управления вместо трудового договора имело целью минимизацию налоговых обязательств сторон в условиях их взаимозависимости. Суд принял во внимание, что до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо работало у налогоплательщика в качестве руководителя на основании трудового договора.
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры, связанные с привлечением к ответственности за административные правонарушения в области дорожного движения (глава 12 КоАП РФ): Организация (ИП) оспаривает привлечение к ответственности по ст. 12.21.1 КоАП РФ за нарушение правил движения тяжеловесного и (или) крупногабаритного транспортного средства
(КонсультантПлюс, 2025)Организацией (ИП) не доказано, что на момент фиксации нарушения ТС находилось во владении (пользовании) иного лица (не доказана оплата по договору аренды, арендатор не зарегистрирован в системе взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого дорогам, как владелец ТС и пр.)
(КонсультантПлюс, 2025)Организацией (ИП) не доказано, что на момент фиксации нарушения ТС находилось во владении (пользовании) иного лица (не доказана оплата по договору аренды, арендатор не зарегистрирован в системе взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого дорогам, как владелец ТС и пр.)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В каком размере ИП на УСН ("доходы"), не имеющий работников, с доходом менее 300 000 руб. должен уплатить страховые взносы за себя в 2024 г., если он состоял на учете в г. Москве, а с 1 мая 2024 г. зарегистрировался в г. Ставрополе?
(Консультация эксперта, 2024)Особый порядок в отношении отдельных регионов предусмотрен для индивидуальных предпринимателей, состоящих на налоговом учете в ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областях и ведущих деятельность в этих регионах РФ (п. 1.3 ст. 430 НК РФ). В этом случае при изменении места регистрации индивидуальный предприниматель должен уплатить фиксированные страховые взносы за себя на ОПС и ОМС, исчисленные пропорционально периоду регистрации в каждом субъекте (Письмо ФНС России от 05.03.2024 N БС-4-11/2502@).
(Консультация эксперта, 2024)Особый порядок в отношении отдельных регионов предусмотрен для индивидуальных предпринимателей, состоящих на налоговом учете в ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областях и ведущих деятельность в этих регионах РФ (п. 1.3 ст. 430 НК РФ). В этом случае при изменении места регистрации индивидуальный предприниматель должен уплатить фиксированные страховые взносы за себя на ОПС и ОМС, исчисленные пропорционально периоду регистрации в каждом субъекте (Письмо ФНС России от 05.03.2024 N БС-4-11/2502@).
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)В этой части страховых взносов законодатель вообще не упоминает о какой-либо "базе" (в том числе в замаскированном варианте), а сразу устанавливает сумму страховых взносов, которую должно уплатить самозанятое лицо по факту наличия у него соответствующего статуса в определенном периоде. В этой части страховые взносы по существу представляют собой именно подушный (статусный) налог. Можно напомнить, что в п. 5 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 августа 2004 года N 79 "Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании" в отношении предшествующего законодательства было разъяснено, что индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном законом порядке, обязан уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа и в том случае, когда предпринимательскую деятельность он фактически не осуществляет. Косвенно тот же вывод следует из ряда актов КС РФ (в том числе Определений от 26 января 2017 года N 150-О, от 27 февраля 2018 года N 560-О и др.).
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)В этой части страховых взносов законодатель вообще не упоминает о какой-либо "базе" (в том числе в замаскированном варианте), а сразу устанавливает сумму страховых взносов, которую должно уплатить самозанятое лицо по факту наличия у него соответствующего статуса в определенном периоде. В этой части страховые взносы по существу представляют собой именно подушный (статусный) налог. Можно напомнить, что в п. 5 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 августа 2004 года N 79 "Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании" в отношении предшествующего законодательства было разъяснено, что индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном законом порядке, обязан уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа и в том случае, когда предпринимательскую деятельность он фактически не осуществляет. Косвенно тот же вывод следует из ряда актов КС РФ (в том числе Определений от 26 января 2017 года N 150-О, от 27 февраля 2018 года N 560-О и др.).
Нормативные акты
Решение Конституционного Суда РФ от 26.04.2016
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2016 года"Оспоренными положениями (в редакции, действовавшей до 1 января 2013 года) определяется для индивидуальных предпринимателей период уплаты страховых взносов в фиксированных размерах с начала деятельности - календарного месяца, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, и до ее прекращения - по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2016 года"Оспоренными положениями (в редакции, действовавшей до 1 января 2013 года) определяется для индивидуальных предпринимателей период уплаты страховых взносов в фиксированных размерах с начала деятельности - календарного месяца, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, и до ее прекращения - по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Определение Конституционного Суда РФ от 10.02.2016 N 218-О
"По запросу Куйбышевского районного суда города Омска о проверке конституционности частей 4 и 4.1 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"1. В запросе Куйбышевского районного суда города Омска, в производстве которого находится гражданское дело по иску гражданки О.В. Моги к государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном административном округе города Омска об оспаривании постановлений о взыскании страховых взносов и уплате недоимок, оспаривается конституционность положений частей 4 и 4.1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (в редакции, действовавшей до 1 января 2013 года), определяющих для индивидуальных предпринимателей период уплаты страховых взносов в фиксированных размерах с начала деятельности - календарного месяца, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, и до ее прекращения - по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
"По запросу Куйбышевского районного суда города Омска о проверке конституционности частей 4 и 4.1 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"1. В запросе Куйбышевского районного суда города Омска, в производстве которого находится гражданское дело по иску гражданки О.В. Моги к государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном административном округе города Омска об оспаривании постановлений о взыскании страховых взносов и уплате недоимок, оспаривается конституционность положений частей 4 и 4.1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (в редакции, действовавшей до 1 января 2013 года), определяющих для индивидуальных предпринимателей период уплаты страховых взносов в фиксированных размерах с начала деятельности - календарного месяца, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, и до ее прекращения - по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Эта сумма не зависит от размера полученного дохода. Если гражданин зарегистрирован в качестве ИП в течение всего года (все 12 месяцев), то он обязан уплатить фиксированный взнос в установленной сумме независимо от того, осуществлял он в течение года предпринимательскую деятельность или нет.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Эта сумма не зависит от размера полученного дохода. Если гражданин зарегистрирован в качестве ИП в течение всего года (все 12 месяцев), то он обязан уплатить фиксированный взнос в установленной сумме независимо от того, осуществлял он в течение года предпринимательскую деятельность или нет.
Статья: Дорожная карта для начинающего предпринимателя
(Лаврова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)В случае регистрации коммерсанта в статусе индивидуального предпринимателя важно помнить о том, что вне зависимости от системы налогообложения и факта получения дохода ИП в обязательном порядке до 31 декабря текущего года уплачивают фиксированные платежи на ОПС, а до июля следующего года - дополнительные взносы в Пенсионный фонд. Размер взносов - 1% от доходов свыше 300 000 рублей, но в пределах установленного лимита.
(Лаврова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)В случае регистрации коммерсанта в статусе индивидуального предпринимателя важно помнить о том, что вне зависимости от системы налогообложения и факта получения дохода ИП в обязательном порядке до 31 декабря текущего года уплачивают фиксированные платежи на ОПС, а до июля следующего года - дополнительные взносы в Пенсионный фонд. Размер взносов - 1% от доходов свыше 300 000 рублей, но в пределах установленного лимита.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить страховые взносы при закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Фиксированные страховые взносы за год прекращения деятельности рассчитайте пропорционально количеству полных календарных месяцев, в течение которых у вас был статус ИП, а также количеству календарных дней в неполном месяце, в котором зарегистрировано прекращение вашей деятельности (включая день регистрации прекращения деятельности) (п. 5 ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.12.2020 N 03-15-05/113662).
(КонсультантПлюс, 2025)Фиксированные страховые взносы за год прекращения деятельности рассчитайте пропорционально количеству полных календарных месяцев, в течение которых у вас был статус ИП, а также количеству календарных дней в неполном месяце, в котором зарегистрировано прекращение вашей деятельности (включая день регистрации прекращения деятельности) (п. 5 ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.12.2020 N 03-15-05/113662).
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 09.08.2023 N БС-4-11/10230@ <Об исчислении налоговым органом страховых взносов на ОПС и ОМС физлицу, которому по итогам выездной проверки вменен доход от предпринимательской деятельности>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Предположим, что гражданин не признается плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 419 главного фискального нормативного акта. Налоговики же обнаружили неоспоримые факты, говорящие о ведении этим человеком предпринимательской деятельности без государственной регистрации. Так вот, исчислить данному "физику" страховые взносы в такой ситуации контролеры не вправе. И еще. Допустим, фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС в отношении гражданина, не зарегистрированного как ИП, размер которых определен по результатам налоговой проверки, уплачены. В подобной ситуации данные суммы не будут учтены при реализации прав "физика" на получение страхового обеспечения по соответствующему виду ОСС.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Предположим, что гражданин не признается плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 419 главного фискального нормативного акта. Налоговики же обнаружили неоспоримые факты, говорящие о ведении этим человеком предпринимательской деятельности без государственной регистрации. Так вот, исчислить данному "физику" страховые взносы в такой ситуации контролеры не вправе. И еще. Допустим, фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС в отношении гражданина, не зарегистрированного как ИП, размер которых определен по результатам налоговой проверки, уплачены. В подобной ситуации данные суммы не будут учтены при реализации прав "физика" на получение страхового обеспечения по соответствующему виду ОСС.
Вопрос: Как при закрытии ИП уменьшить налог по УСН (объект - "доходы") на страховые взносы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Если индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Если индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Статья: Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ, Закону от 04.08.2023 N 427-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Изменение 4. Для ИП из новых регионов в три раза снизили фиксированные взносы. Предприниматели, зарегистрированные и работающие на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, в 2023 г. должны заплатить за себя взнос в размере 14 400 руб. вместо 45 842 руб. Сделать это нужно не позднее 31 декабря.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Изменение 4. Для ИП из новых регионов в три раза снизили фиксированные взносы. Предприниматели, зарегистрированные и работающие на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, в 2023 г. должны заплатить за себя взнос в размере 14 400 руб. вместо 45 842 руб. Сделать это нужно не позднее 31 декабря.
Вопрос: Как индивидуальному предпринимателю на ПСН уплачивать страховые взносы за себя?
(Консультация эксперта, 2025)Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ).
Вопрос: Об уплате страховых взносов главой КФХ в случае признания его банкротом и прекращения деятельности в качестве ИП.
(Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-15-05/23020)При этом согласно пункту 5 статьи 430 Кодекса, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
(Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-15-05/23020)При этом согласно пункту 5 статьи 430 Кодекса, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Статья: Принцип эквивалентности страховых взносов в свете теории выгоды: правовое преломление
(Рябова Е.В., Копина А.А., Есымханова З.К.)
("Финансовое право", 2022, N 12)<26> Например, в Постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа от 14 марта 2019 г. N Ф03-623/2019 по делу N А51-14868/2018 отмечается, что суды пришли к обоснованному заключению, что обстоятельства регистрации заявителя в качестве страхователя как индивидуального предпринимателя и как арбитражного управляющего в силу требований закона не влекут обязанности заявителя уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа за себя дважды. Обратное привело бы к двойному зачислению страховых взносов на индивидуальный лицевой счет застрахованного лица, что недопустимо и приводит к двойному взысканию одной и той же суммы с одного лица по одному основанию. Аналогичные выводы содержатся в Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 7 августа 2019 г. N Ф08-6427/2019 по делу N А32-1133/2019. Схожие выводы сделаны и в отношении совмещения статуса индивидуального предпринимателя и адвоката (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25 февраля 2019 г. N Ф07-17908/2018 по делу N А56-30099/2018).
(Рябова Е.В., Копина А.А., Есымханова З.К.)
("Финансовое право", 2022, N 12)<26> Например, в Постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа от 14 марта 2019 г. N Ф03-623/2019 по делу N А51-14868/2018 отмечается, что суды пришли к обоснованному заключению, что обстоятельства регистрации заявителя в качестве страхователя как индивидуального предпринимателя и как арбитражного управляющего в силу требований закона не влекут обязанности заявителя уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа за себя дважды. Обратное привело бы к двойному зачислению страховых взносов на индивидуальный лицевой счет застрахованного лица, что недопустимо и приводит к двойному взысканию одной и той же суммы с одного лица по одному основанию. Аналогичные выводы содержатся в Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 7 августа 2019 г. N Ф08-6427/2019 по делу N А32-1133/2019. Схожие выводы сделаны и в отношении совмещения статуса индивидуального предпринимателя и адвоката (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25 февраля 2019 г. N Ф07-17908/2018 по делу N А56-30099/2018).
Вопрос: Физлицо получило в наследство несколько квартир, которые планирует сдавать в аренду. В связи с этим оно зарегистрировалось в качестве ИП. При этом физлицо является адвокатом. Наемные работники отсутствуют. Должно ли физлицо, имеющее одновременно статус ИП и адвоката, уплачивать фиксированные взносы в двойном размере?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Физлицо получило в наследство несколько квартир, которые планирует сдавать в аренду. В связи с этим оно зарегистрировалось в качестве ИП. При этом физлицо является адвокатом. Наемные работники отсутствуют. Должно ли физлицо, имеющее одновременно статус ИП и адвоката, уплачивать фиксированные взносы в двойном размере?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Физлицо получило в наследство несколько квартир, которые планирует сдавать в аренду. В связи с этим оно зарегистрировалось в качестве ИП. При этом физлицо является адвокатом. Наемные работники отсутствуют. Должно ли физлицо, имеющее одновременно статус ИП и адвоката, уплачивать фиксированные взносы в двойном размере?