Фиксированные взносы 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Фиксированные взносы 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил ЕНВД, посчитав неверным расчет суммы налога или незаконным его неуплату
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.05.2019 N Ф05-5335/2019 по делу N А41-56345/2018
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.05.2019 N Ф05-5335/2019 по делу N А41-56345/2018
Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 04.12.2024 N 88а-25158/2024 (УИД 29RS0023-01-2023-005215-82)
Категория спора: Страховые взносы.
Требования: О признании незаконными действий по начислению налогов и сборов, взыскании компенсации морального вреда.
Решение: Удовлетворено.Установив, что Р. правомерно начислен транспортный налог и пени за просрочку его уплаты, поскольку доказательств отчуждения автомобиля не имеется, при этом нахождение административного истца в местах лишения свободы препятствовало ему обратиться в уполномоченный орган с надлежащим образом оформленным заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, суд первой инстанции частично удовлетворил административный иск, возложив на УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обязанность списать налоговую задолженность по начисленным за период с 18 апреля 2019 года по 2 февраля 2021 года страховым взносам, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, штрафам и пени на указанную задолженность.
Категория спора: Страховые взносы.
Требования: О признании незаконными действий по начислению налогов и сборов, взыскании компенсации морального вреда.
Решение: Удовлетворено.Установив, что Р. правомерно начислен транспортный налог и пени за просрочку его уплаты, поскольку доказательств отчуждения автомобиля не имеется, при этом нахождение административного истца в местах лишения свободы препятствовало ему обратиться в уполномоченный орган с надлежащим образом оформленным заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, суд первой инстанции частично удовлетворил административный иск, возложив на УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обязанность списать налоговую задолженность по начисленным за период с 18 апреля 2019 года по 2 февраля 2021 года страховым взносам, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, штрафам и пени на указанную задолженность.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
("Главная книга", 2023, N 18)Напомню, что штрафа за неуплату фиксированных взносов ИП не предусмотрено. Такие разъяснения Минфин давал в Письме от 15.03.2019 N 03-02-08/16888. Это справедливо и для 1%-х дополнительных взносов на ОПС. Ведь размер этих взносов определяется нормами НК. Сам ИП рассчитывает их только для того, чтобы понимать, сколько заплатить. А ИФНС определяет сумму взносов на основании налоговой отчетности и/или размера потенциального дохода по выданным патентам у ИП на ПСН.
("Главная книга", 2023, N 18)Напомню, что штрафа за неуплату фиксированных взносов ИП не предусмотрено. Такие разъяснения Минфин давал в Письме от 15.03.2019 N 03-02-08/16888. Это справедливо и для 1%-х дополнительных взносов на ОПС. Ведь размер этих взносов определяется нормами НК. Сам ИП рассчитывает их только для того, чтобы понимать, сколько заплатить. А ИФНС определяет сумму взносов на основании налоговой отчетности и/или размера потенциального дохода по выданным патентам у ИП на ПСН.
Последние изменения: Страховые взносы ИП за себя
(КонсультантПлюс, 2025)Размеры фиксированных страховых взносов в 2018, 2019, 2020 гг. отразили в ст. 430 НК РФ. Их размер теперь не зависит от МРОТ. Также перенесена дата уплаты взносов с сумм дохода, превышающих 300 000 руб. Дата уплаты перенесена с 1 апреля на 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(КонсультантПлюс, 2025)Размеры фиксированных страховых взносов в 2018, 2019, 2020 гг. отразили в ст. 430 НК РФ. Их размер теперь не зависит от МРОТ. Также перенесена дата уплаты взносов с сумм дохода, превышающих 300 000 руб. Дата уплаты перенесена с 1 апреля на 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)9.5. Фиксированные размеры страховых взносов на ОПС, ОМС
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)9.5. Фиксированные размеры страховых взносов на ОПС, ОМС
Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.";
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.";
Статья: Уплачивает ли страховые взносы гражданин-предприниматель, ставший банкротом?
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 6)В Апелляционном определении судебной коллегии по административным делам областного суда было обращено внимание на то, что еще 27.04.2018 этот гражданин был признан арбитражным судом банкротом. Однако налоговый орган соответствующую запись в ЕГРИП не внес, хотя банкротство является основанием для исключения индивидуального предпринимателя из ЕГРИП. Соответственно, налоговики продолжали начислять данному ИП фиксированные страховые взносы.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 6)В Апелляционном определении судебной коллегии по административным делам областного суда было обращено внимание на то, что еще 27.04.2018 этот гражданин был признан арбитражным судом банкротом. Однако налоговый орган соответствующую запись в ЕГРИП не внес, хотя банкротство является основанием для исключения индивидуального предпринимателя из ЕГРИП. Соответственно, налоговики продолжали начислять данному ИП фиксированные страховые взносы.
Вопрос: Физлицо получило в наследство несколько квартир, которые планирует сдавать в аренду. В связи с этим оно зарегистрировалось в качестве ИП. При этом физлицо является адвокатом. Наемные работники отсутствуют. Должно ли физлицо, имеющее одновременно статус ИП и адвоката, уплачивать фиксированные взносы в двойном размере?
(Консультация эксперта, 2023)Однако позднее они скорректировали свою точку зрения и указали, что, в случае если физическое лицо относится к одной категории плательщиков страховых взносов, указанной в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, но осуществляет не только предпринимательскую деятельность, но и иную деятельность, не являющуюся предпринимательской, такой плательщик однократно уплачивает страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере, установленном п. 1.2 ст. 430 НК РФ, за расчетный период (Письма ФНС России от 24.06.2019 N БС-4-11/12211, Минфина России от 25.07.2019 N 03-15-05/55546).
(Консультация эксперта, 2023)Однако позднее они скорректировали свою точку зрения и указали, что, в случае если физическое лицо относится к одной категории плательщиков страховых взносов, указанной в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, но осуществляет не только предпринимательскую деятельность, но и иную деятельность, не являющуюся предпринимательской, такой плательщик однократно уплачивает страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере, установленном п. 1.2 ст. 430 НК РФ, за расчетный период (Письма ФНС России от 24.06.2019 N БС-4-11/12211, Минфина России от 25.07.2019 N 03-15-05/55546).
Статья: Бухгалтерские резервы: новогодний чек-лист
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)На конец года в бухучете надо признавать оценочное обязательство в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку предстоящих расходов на отпускные. Это должна быть сумма, достаточная для выплаты на отчетную дату отпускных, заработанных всеми работниками организации, и страховых взносов на отпускные.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)На конец года в бухучете надо признавать оценочное обязательство в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку предстоящих расходов на отпускные. Это должна быть сумма, достаточная для выплаты на отчетную дату отпускных, заработанных всеми работниками организации, и страховых взносов на отпускные.
Вопрос: Физлицо в течение 2024 г. снялось с учета в качестве ИП, а затем повторно зарегистрировалось как ИП. Работники не привлекались. Должен ли ИП после повторной регистрации вновь платить страховые взносы в размере 1%, если до прекращения регистрации они превысили установленный предел за расчетный период?
(Консультация эксперта, 2025)При этом положения указанного Закона не устанавливают запрет на повторную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, в случае если оно ранее прекратило деятельность в качестве индивидуального предпринимателя по собственному желанию. Налогоплательщик в течение года может несколько раз прекратить деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и снова зарегистрироваться в таком качестве (Письмо ФНС России от 30.10.2019 N СД-4-3/22268@).
(Консультация эксперта, 2025)При этом положения указанного Закона не устанавливают запрет на повторную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, в случае если оно ранее прекратило деятельность в качестве индивидуального предпринимателя по собственному желанию. Налогоплательщик в течение года может несколько раз прекратить деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и снова зарегистрироваться в таком качестве (Письмо ФНС России от 30.10.2019 N СД-4-3/22268@).
Вопрос: Какие тарифы страховых взносов применяют ИП на УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Если физическое лицо, не производящее выплат и иных вознаграждений физлицам, относится к двум и более категориям, поименованным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (например, одновременно является ИП и медиатором), то будучи единым субъектом правоотношений оно однократно за расчетный период уплачивает фиксированные платежи по страховым взносам на ОПС и ОМС.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Если физическое лицо, не производящее выплат и иных вознаграждений физлицам, относится к двум и более категориям, поименованным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (например, одновременно является ИП и медиатором), то будучи единым субъектом правоотношений оно однократно за расчетный период уплачивает фиксированные платежи по страховым взносам на ОПС и ОМС.
Вопрос: Каков порядок уплаты страховых взносов адвокатами?
(Консультация эксперта, 2025)При этом необходимо учесть, что доход, получаемый адвокатом за работу на выборной должности в качестве вице-президента адвокатской палаты, признается доходом, получаемым адвокатом от адвокатской деятельности, и подлежит обложению страховыми взносами (Письмо ФНС России от 04.10.2019 N БС-4-11/20292@). Полагаем, что указанные разъяснения ФНС России применимы и с учетом норм гл. 34 НК РФ в редакции, действующей в настоящее время.
(Консультация эксперта, 2025)При этом необходимо учесть, что доход, получаемый адвокатом за работу на выборной должности в качестве вице-президента адвокатской палаты, признается доходом, получаемым адвокатом от адвокатской деятельности, и подлежит обложению страховыми взносами (Письмо ФНС России от 04.10.2019 N БС-4-11/20292@). Полагаем, что указанные разъяснения ФНС России применимы и с учетом норм гл. 34 НК РФ в редакции, действующей в настоящее время.
Типовая ситуация: Страховые взносы ИП: расчет и уплата
(Издательство "Главная книга", 2025)ПСН - потенциально возможный годовой доход (Письмо Минфина от 12.04.2019 N 03-15-05/26086)
(Издательство "Главная книга", 2025)ПСН - потенциально возможный годовой доход (Письмо Минфина от 12.04.2019 N 03-15-05/26086)
"Комментарий к Федеральному закону от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях"
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Истец указал, что 19 декабря 2018 г. им уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии в размере 26 545 руб. за 2018 г. 17 апреля 2019 г. им были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за 2018 г. в размере 221,89 руб. (фактически внесено по квитанции 844 руб., 622,11 руб. - переплата взноса).
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Истец указал, что 19 декабря 2018 г. им уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии в размере 26 545 руб. за 2018 г. 17 апреля 2019 г. им были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за 2018 г. в размере 221,89 руб. (фактически внесено по квитанции 844 руб., 622,11 руб. - переплата взноса).
Готовое решение: Ответственность за неуплату страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2025)Штрафа не будет, потому что размер взносов фиксированный и вы не можете его неправильно посчитать. Будут только пени (ст. 75, п. 1.2 ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.03.2019 N 03-02-08/16888).
(КонсультантПлюс, 2025)Штрафа не будет, потому что размер взносов фиксированный и вы не можете его неправильно посчитать. Будут только пени (ст. 75, п. 1.2 ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.03.2019 N 03-02-08/16888).
Вопрос: ИП на ОСН произвел все выплаты единственному работнику и приостановил деятельность на неопределенный срок. Какую налоговую отчетность нужно представлять и какие налоги уплачивать в период приостановления деятельности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, и исходя из положений п. п. 1, 1.2 ст. 430 НК РФ данные плательщики уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС за себя (с 2023 г. в совокупном фиксированном размере). Если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 руб., дополнительно уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, и исходя из положений п. п. 1, 1.2 ст. 430 НК РФ данные плательщики уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС за себя (с 2023 г. в совокупном фиксированном размере). Если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 руб., дополнительно уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.