Фиксированные платежи предпринимателя на 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Фиксированные платежи предпринимателя на 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.12.2024 N 17АП-10460/2024-ГК по делу N А50-21619/2023
Требование: О взыскании задолженности по договору субподряда.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Отказывая в удовлетворении исковых требований, суд первой инстанции принял во внимание объем выполненных работ, зафиксированный сторонами в акте от 07.12.2020, а также отсутствие доказательств использования при выполнении работ собственных материалов, либо приобретенных за свой счет и пришел к выводу о недоказанности факта выполнения предпринимателем работ, превышающего произведенную ответчиком оплату.
Требование: О взыскании задолженности по договору субподряда.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Отказывая в удовлетворении исковых требований, суд первой инстанции принял во внимание объем выполненных работ, зафиксированный сторонами в акте от 07.12.2020, а также отсутствие доказательств использования при выполнении работ собственных материалов, либо приобретенных за свой счет и пришел к выводу о недоказанности факта выполнения предпринимателем работ, превышающего произведенную ответчиком оплату.
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 15.04.2024 N 08АП-1785/2024 по делу N А75-15004/2023
Требование: О взыскании денежных средств по арендной плате по договору.
Решение: Требование удовлетворено в части.Отклоняя доводы подателя жалобы в указанной части, суд апелляционной инстанции исходит из того, что иная редакция договора, подписанная сторонами, предпринимателем не представлена, наличие иного проекта договора материалами дела не подтверждается (статьи 9, 65 АПК РФ). При этом, вопреки доводам подателя жалобы, договором предусмотрено внесение фиксированной суммы арендной платы за период фактического пользования общим имуществом собственников помещений в МКД в отсутствие договора аренды с 01.11.2019 по 30.11.2020 (до даты заключения договора). Такой подход не противоречит нормам действующего законодательства, прав ответчика не нарушает, фактическое пользование имуществом с 01.11.2019 ответчиком не оспорено.
Требование: О взыскании денежных средств по арендной плате по договору.
Решение: Требование удовлетворено в части.Отклоняя доводы подателя жалобы в указанной части, суд апелляционной инстанции исходит из того, что иная редакция договора, подписанная сторонами, предпринимателем не представлена, наличие иного проекта договора материалами дела не подтверждается (статьи 9, 65 АПК РФ). При этом, вопреки доводам подателя жалобы, договором предусмотрено внесение фиксированной суммы арендной платы за период фактического пользования общим имуществом собственников помещений в МКД в отсутствие договора аренды с 01.11.2019 по 30.11.2020 (до даты заключения договора). Такой подход не противоречит нормам действующего законодательства, прав ответчика не нарушает, фактическое пользование имуществом с 01.11.2019 ответчиком не оспорено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)В 2020 г. действовала еще одна мера поддержки: для ИП, осуществляющих деятельность в отраслях, наиболее пострадавших в связи с распространением COVID-19, был установлен пониженный размер фиксированного взноса за 2020 г. - 20 318 руб. (п. 1.1 ст. 430 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 09.07.2020 N 27-18/106601@). Если доход ИП превышал 300 000 руб., то кроме фиксированного платежа надо доплатить 1% с суммы превышения, но не более предельной величины взносов (Письмо Минфина России от 03.12.2020 N 03-15-05/105993). Максимальный размер страховых взносов на ОПС для таких ИП определялся по общему правилу, установленному пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ для всех остальных индивидуальных предпринимателей в 2020 г., то есть исходя из фиксированной суммы 32 448 руб. (Письма Минфина России от 19.01.2021 N 03-15-05/2387, от 19.11.2020 N 03-15-05/100955).
(КонсультантПлюс, 2025)В 2020 г. действовала еще одна мера поддержки: для ИП, осуществляющих деятельность в отраслях, наиболее пострадавших в связи с распространением COVID-19, был установлен пониженный размер фиксированного взноса за 2020 г. - 20 318 руб. (п. 1.1 ст. 430 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 09.07.2020 N 27-18/106601@). Если доход ИП превышал 300 000 руб., то кроме фиксированного платежа надо доплатить 1% с суммы превышения, но не более предельной величины взносов (Письмо Минфина России от 03.12.2020 N 03-15-05/105993). Максимальный размер страховых взносов на ОПС для таких ИП определялся по общему правилу, установленному пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ для всех остальных индивидуальных предпринимателей в 2020 г., то есть исходя из фиксированной суммы 32 448 руб. (Письма Минфина России от 19.01.2021 N 03-15-05/2387, от 19.11.2020 N 03-15-05/100955).
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить страховые взносы при закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Срок уплаты фиксированных платежей на ОПС и ОМС при закрытии ИП - не позднее 15 календарных дней с даты, когда в налоговой инспекции вас снимут с учета в качестве предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.12.2020 N 03-15-05/113662).
(КонсультантПлюс, 2025)Срок уплаты фиксированных платежей на ОПС и ОМС при закрытии ИП - не позднее 15 календарных дней с даты, когда в налоговой инспекции вас снимут с учета в качестве предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.12.2020 N 03-15-05/113662).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В целях определения расчетного периода, за который адвокатом страховые взносы подлежат уплате в фиксированном размере, подпунктом 2 пункта 4 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что календарным месяцем начала деятельности адвоката признается календарный месяц, в котором адвокат поставлен на учет в налоговом органе. Из буквального смысла данного законоположения следует, что именно с момента постановки на налоговый учет у адвоката возникает обязанность по самостоятельному исчислению и уплате страховых взносов, в том числе в фиксированном размере.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В целях определения расчетного периода, за который адвокатом страховые взносы подлежат уплате в фиксированном размере, подпунктом 2 пункта 4 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что календарным месяцем начала деятельности адвоката признается календарный месяц, в котором адвокат поставлен на учет в налоговом органе. Из буквального смысла данного законоположения следует, что именно с момента постановки на налоговый учет у адвоката возникает обязанность по самостоятельному исчислению и уплате страховых взносов, в том числе в фиксированном размере.
"Трудовые отношения в условиях развития нестандартных форм занятости: монография"
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)С 2018 года страховую нагрузку ИП "отвязали" от величины МРОТ, и размер взносов стал фиксированным. В Федеральном законе от 27.11.2017 N 335-ФЗ указаны размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) вплоть до 2020 года.
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)С 2018 года страховую нагрузку ИП "отвязали" от величины МРОТ, и размер взносов стал фиксированным. В Федеральном законе от 27.11.2017 N 335-ФЗ указаны размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) вплоть до 2020 года.
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
Можно ли взыскать убытки в виде курсовой разницы, вызванные просрочкой платежа по договору поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции, руководствуясь положениями ст. ст. 15, 309, 310, 393 ГК РФ, исходил из отсутствия доказательств наличия всей совокупности условий, необходимых для взыскания убытков, ввиду непредставления истцом доказательств вины ответчика и наличия безусловной причинно-следственной связи между действиями ответчика (просрочкой исполнения обязательства) и возникшими убытками в виде курсовой разницы, отметив при этом, что в договорах поставки не зафиксирован курс доллара к рублю, а возможность колебания курсов валют не зависела от воли покупателя и является одним из рисков осуществляемой сторонами предпринимательской деятельности. Кроме того, суд согласился с позицией ответчика о пропуске срока исковой давности применительно к платежам 2016 года (иск заявлен 06.02.2020), что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований..."
Можно ли взыскать убытки в виде курсовой разницы, вызванные просрочкой платежа по договору поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции, руководствуясь положениями ст. ст. 15, 309, 310, 393 ГК РФ, исходил из отсутствия доказательств наличия всей совокупности условий, необходимых для взыскания убытков, ввиду непредставления истцом доказательств вины ответчика и наличия безусловной причинно-следственной связи между действиями ответчика (просрочкой исполнения обязательства) и возникшими убытками в виде курсовой разницы, отметив при этом, что в договорах поставки не зафиксирован курс доллара к рублю, а возможность колебания курсов валют не зависела от воли покупателя и является одним из рисков осуществляемой сторонами предпринимательской деятельности. Кроме того, суд согласился с позицией ответчика о пропуске срока исковой давности применительно к платежам 2016 года (иск заявлен 06.02.2020), что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований..."
Статья: Труд самозанятых - новая ли форма нетипичной занятости?
(Черных Н.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)<28> Отметим, что в 2021 г. для включения одного года в страховой стаж нужно уплатить фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей, что представляет собой достаточно существенную сумму для самозанятых в большинстве субъектов Российской Федерации.
(Черных Н.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)<28> Отметим, что в 2021 г. для включения одного года в страховой стаж нужно уплатить фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей, что представляет собой достаточно существенную сумму для самозанятых в большинстве субъектов Российской Федерации.
Вопрос: Как определяется величина дохода в целях исчисления страховых взносов на ОПС ИП на УСН ("доходы минус расходы") за себя?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в целях исчисления страховых взносов на ОПС плательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", сумму дохода за расчетный период могут уменьшить на сумму произведенных за соответствующий период расходов, связанных с получением указанного дохода. Данная позиция также подтверждается п. 52 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020. Учет в расходах убытков прошлых периодов, вероятнее всего, вызовет претензии со стороны контролирующих органов.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в целях исчисления страховых взносов на ОПС плательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", сумму дохода за расчетный период могут уменьшить на сумму произведенных за соответствующий период расходов, связанных с получением указанного дохода. Данная позиция также подтверждается п. 52 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020. Учет в расходах убытков прошлых периодов, вероятнее всего, вызовет претензии со стороны контролирующих органов.
Статья: Подписывайте всегда договор и акт
(Васильева О.)
("Трудовое право", 2025, N 7)Суд правомерно квалифицировал действия исполнителя как неосновательное обогащение, поскольку доказательства существования договорных обязательств и принятия результата заказчиком представлены не были. Апелляционная инстанция подтвердила этот подход, еще раз подчеркнув необходимость строгого соблюдения договорной формы и фиксации всех ключевых этапов работ.
(Васильева О.)
("Трудовое право", 2025, N 7)Суд правомерно квалифицировал действия исполнителя как неосновательное обогащение, поскольку доказательства существования договорных обязательств и принятия результата заказчиком представлены не были. Апелляционная инстанция подтвердила этот подход, еще раз подчеркнув необходимость строгого соблюдения договорной формы и фиксации всех ключевых этапов работ.
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В п. 1 комментируемой статьи говорится, что страхователи, являющиеся индивидуальными предпринимателями, адвокатами, арбитражными управляющими, нотариусами, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере. В п. 2 комментируемой статьи определено, что фиксированный размер страхового взноса на ОПС определяется налоговым законодательством. Порядок уплаты такого взноса также определен налоговым законодательством.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В п. 1 комментируемой статьи говорится, что страхователи, являющиеся индивидуальными предпринимателями, адвокатами, арбитражными управляющими, нотариусами, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере. В п. 2 комментируемой статьи определено, что фиксированный размер страхового взноса на ОПС определяется налоговым законодательством. Порядок уплаты такого взноса также определен налоговым законодательством.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 09.08.2023 N БС-4-11/10230@ <Об исчислении налоговым органом страховых взносов на ОПС и ОМС физлицу, которому по итогам выездной проверки вменен доход от предпринимательской деятельности>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Предположим, что гражданин не признается плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 419 главного фискального нормативного акта. Налоговики же обнаружили неоспоримые факты, говорящие о ведении этим человеком предпринимательской деятельности без государственной регистрации. Так вот, исчислить данному "физику" страховые взносы в такой ситуации контролеры не вправе. И еще. Допустим, фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС в отношении гражданина, не зарегистрированного как ИП, размер которых определен по результатам налоговой проверки, уплачены. В подобной ситуации данные суммы не будут учтены при реализации прав "физика" на получение страхового обеспечения по соответствующему виду ОСС.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Предположим, что гражданин не признается плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 419 главного фискального нормативного акта. Налоговики же обнаружили неоспоримые факты, говорящие о ведении этим человеком предпринимательской деятельности без государственной регистрации. Так вот, исчислить данному "физику" страховые взносы в такой ситуации контролеры не вправе. И еще. Допустим, фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС в отношении гражданина, не зарегистрированного как ИП, размер которых определен по результатам налоговой проверки, уплачены. В подобной ситуации данные суммы не будут учтены при реализации прав "физика" на получение страхового обеспечения по соответствующему виду ОСС.
Вопрос: ИП без наемных работников применяет ПСН. Срок действия патента - восемь месяцев. Фиксированные страховые взносы будут уплачены после окончания срока действия патента. Вправе ли ИП уменьшить налог по ПСН на указанные страховые взносы?
(Консультация эксперта, 2023)При этом, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)При этом, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).
Вопрос: ИП на ПСН по техзаданию заказчика разрабатывает ПО, права на которое будут переданы заказчику. Плата за разработку и передачу исключительных прав осуществляется в виде фиксированного платежа и последующих периодических платежей. Включаются ли эти суммы в выручку по ПСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)По мнению Минфина России, в случае если между сторонами заключен лицензионный договор, то правообладатель программ для ЭВМ в отношении такой деятельности не вправе применять ПСН, поскольку по лицензионному договору одной стороной происходит передача права использования программ для ЭВМ другой стороне, а не оказание услуг (выполнения работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации (Письмо Минфина России от 28.09.2020 N 03-11-11/84771).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)По мнению Минфина России, в случае если между сторонами заключен лицензионный договор, то правообладатель программ для ЭВМ в отношении такой деятельности не вправе применять ПСН, поскольку по лицензионному договору одной стороной происходит передача права использования программ для ЭВМ другой стороне, а не оказание услуг (выполнения работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации (Письмо Минфина России от 28.09.2020 N 03-11-11/84771).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором адвокат снят с учета в налоговых органах.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором адвокат снят с учета в налоговых органах.