Фиксированные платежи на опс для ип 2015
Подборка наиболее важных документов по запросу Фиксированные платежи на опс для ип 2015 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 14.11.2023 N 01АП-5879/2023 по делу N А39-8732/2022
Требование: О возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд пришел к выводу о том, что истцом надлежащие доказательства наличия у него переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 141 335 руб. 29 коп. суду не представлены. Относительно переплаты в сумме 24 046 руб. 60 коп. суд установил, что переплата в указанной сумме сложилась за счет переплаты за 2014 год, переплаты за 2015 год, и в настоящем случае сроки исковой давности следует исчислять с момента уплаты страховых взносов, то есть с 2015 года и 2016 года соответственно. Таким образом, суд пришел к выводу о пропуске ИП Шнякиным А.А. срока для обращения в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых на страховую пенсию в сумме 24 046 руб. 60 коп.
Требование: О возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд пришел к выводу о том, что истцом надлежащие доказательства наличия у него переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 141 335 руб. 29 коп. суду не представлены. Относительно переплаты в сумме 24 046 руб. 60 коп. суд установил, что переплата в указанной сумме сложилась за счет переплаты за 2014 год, переплаты за 2015 год, и в настоящем случае сроки исковой давности следует исчислять с момента уплаты страховых взносов, то есть с 2015 года и 2016 года соответственно. Таким образом, суд пришел к выводу о пропуске ИП Шнякиным А.А. срока для обращения в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых на страховую пенсию в сумме 24 046 руб. 60 коп.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП на ОСН произвел все выплаты единственному работнику и приостановил деятельность на неопределенный срок. Какую налоговую отчетность нужно представлять и какие налоги уплачивать в период приостановления деятельности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, и исходя из положений п. п. 1, 1.2 ст. 430 НК РФ данные плательщики уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС за себя (с 2023 г. в совокупном фиксированном размере). Если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 руб., дополнительно уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, и исходя из положений п. п. 1, 1.2 ст. 430 НК РФ данные плательщики уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС за себя (с 2023 г. в совокупном фиксированном размере). Если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 руб., дополнительно уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
Статья: Декларация по ЕНВД за I квартал
(Рогозина О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 13)2. Есть еще один момент, на который следует обратить внимание. Опять же, по общему правилу, налогоплательщики вправе уменьшить сумму "вмененного" налога за I квартал 2016 г. на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде страховых взносов, в том числе на сумму страховых взносов, уплаченных в январе 2016 г. за декабрь 2015 г. В то же время в Определении Верховного Суда от 16 февраля 2015 г. N 307-КГ14-6614 по делу N А26-8666/2013 сказано, что поскольку дата уплаты ИП страховых взносов на ОПС в виде фиксированных платежей и дата подачи им "вмененной" декларации совпадают, то он вправе уменьшить исчисленную сумму ЕНВД на сумму уплаченных еще до представления декларации за этот период страховых взносов. В связи с этим Минфин в Письме от 26 января 2016 г. N 03-11-09/2852 вынужден был признать, что ИП вправе уменьшить сумму ЕНВД за I квартал 2016 г. на сумму страховых взносов в фиксированном размере, относящихся в данному налоговому периоду и уплаченных до 25 апреля 2016 г. Отметим, что в данном случае речь идет об ИП, которые не производят выплат в пользу физлиц (ведь только они могут учитывать "личные" взносы).
(Рогозина О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 13)2. Есть еще один момент, на который следует обратить внимание. Опять же, по общему правилу, налогоплательщики вправе уменьшить сумму "вмененного" налога за I квартал 2016 г. на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде страховых взносов, в том числе на сумму страховых взносов, уплаченных в январе 2016 г. за декабрь 2015 г. В то же время в Определении Верховного Суда от 16 февраля 2015 г. N 307-КГ14-6614 по делу N А26-8666/2013 сказано, что поскольку дата уплаты ИП страховых взносов на ОПС в виде фиксированных платежей и дата подачи им "вмененной" декларации совпадают, то он вправе уменьшить исчисленную сумму ЕНВД на сумму уплаченных еще до представления декларации за этот период страховых взносов. В связи с этим Минфин в Письме от 26 января 2016 г. N 03-11-09/2852 вынужден был признать, что ИП вправе уменьшить сумму ЕНВД за I квартал 2016 г. на сумму страховых взносов в фиксированном размере, относящихся в данному налоговому периоду и уплаченных до 25 апреля 2016 г. Отметим, что в данном случае речь идет об ИП, которые не производят выплат в пользу физлиц (ведь только они могут учитывать "личные" взносы).
Нормативные акты
Заключение Комитета ГД ФС РФ по бюджету и налогам от 20.10.2016
"По проекту федерального закона N 1088479-6 "Об исполнении бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации за 2015 год"В части "самозанятого" населения (индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой), поступление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в 2015 году составило 74,74 млрд. рублей или 86,4% от прогнозного показателя. По сравнению с 2014 годом объем поступлений возрос на 28,7%, что связано с увеличением численности плательщиков на 0,11 млн. человек или на 3,1% (на 1 января 2016 года численность плательщиков страховых взносов в фиксированном размере составила 3,75 млн. человек).
"По проекту федерального закона N 1088479-6 "Об исполнении бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации за 2015 год"В части "самозанятого" населения (индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой), поступление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в 2015 году составило 74,74 млрд. рублей или 86,4% от прогнозного показателя. По сравнению с 2014 годом объем поступлений возрос на 28,7%, что связано с увеличением численности плательщиков на 0,11 млн. человек или на 3,1% (на 1 января 2016 года численность плательщиков страховых взносов в фиксированном размере составила 3,75 млн. человек).
Вопрос: ...ИП в 2015 г., оказывая стоматологические услуги, применял ПСН. Он получил пять патентов на периоды от одного до трех месяцев. Как определить величину дохода ИП, исходя из которого рассчитывается размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование?
(Консультация эксперта, Минтруд России, 2016)С 01.01.2014 положениями ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.
(Консультация эксперта, Минтруд России, 2016)С 01.01.2014 положениями ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель с 1 января 2014 г. переходит в установленном порядке на уплату ЕНВД в отношении розничной торговли. Предполагается, что в первое время никаких выплат в пользу физлиц производиться не будет. Однако через 3 - 4 месяца ИП планирует принять в штат одного-двух работников. Можно ли взносы в ПФР и ФФОМС учесть при определении налоговой базы по ЕНВД за первый квартал 2014 г., если эти взносы будут уплачены разовым платежом сразу за весь год?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 1-2)Также стоит учитывать, что в соответствии с п. 1 ч. 1.1 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ начиная с 2014 г. в случае, если величина дохода ИП за расчетный период не превышает 300 тыс. руб., взносы в ПФР уплачиваются в фиксированном размере. Таковой определяется как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона, увеличенное в 12 раз. Поскольку МРОТ на 2014 г. Законом от 2 декабря 2013 г. N 336-ФЗ установлен в размере 5554 руб. в месяц, то в 2014 г. размер названного фиксированного взноса в ПФР составит 17 328 руб. 48 коп. (5554 руб. x 12 x 26%). Этот платеж должен быть произведен не позднее 31 декабря 2014 г. Одновременно п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ установлено, что если доходы ИП за расчетный период превысят 300 тыс. руб., то помимо названного фиксированного платежа в бюджет ПФР дополнительно уплачивается 1 процент от суммы "излишнего" дохода. Указанный "довесок" нужно перечислить в ПФР за 2014 г. не позднее 1 апреля 2015 г. В целях применения нового порядка расчета фиксированных размеров взносов на ОПС в ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ уточняется, каким образом учитывается доход ИП в зависимости от того, какой режим налогообложения он применяет. ИП-"вмененщикам" с этой целью следует руководствоваться положениями ст. 346.29 Налогового кодекса. Проще говоря, размер фиксированных взносов на ОПС напрямую зависит от величины "вмененного", а не фактически полученного дохода. Порядок уплаты фиксированного размера страхового взноса по ОМС не изменился: он определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ФФОМС, увеличенное в 12 раз. Таким образом, взнос ИП в ФФОМС в 2014 г. составит 3399 руб. 05 коп. (5554 руб. x 12 x 5,1%).
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 1-2)Также стоит учитывать, что в соответствии с п. 1 ч. 1.1 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ начиная с 2014 г. в случае, если величина дохода ИП за расчетный период не превышает 300 тыс. руб., взносы в ПФР уплачиваются в фиксированном размере. Таковой определяется как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона, увеличенное в 12 раз. Поскольку МРОТ на 2014 г. Законом от 2 декабря 2013 г. N 336-ФЗ установлен в размере 5554 руб. в месяц, то в 2014 г. размер названного фиксированного взноса в ПФР составит 17 328 руб. 48 коп. (5554 руб. x 12 x 26%). Этот платеж должен быть произведен не позднее 31 декабря 2014 г. Одновременно п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ установлено, что если доходы ИП за расчетный период превысят 300 тыс. руб., то помимо названного фиксированного платежа в бюджет ПФР дополнительно уплачивается 1 процент от суммы "излишнего" дохода. Указанный "довесок" нужно перечислить в ПФР за 2014 г. не позднее 1 апреля 2015 г. В целях применения нового порядка расчета фиксированных размеров взносов на ОПС в ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ уточняется, каким образом учитывается доход ИП в зависимости от того, какой режим налогообложения он применяет. ИП-"вмененщикам" с этой целью следует руководствоваться положениями ст. 346.29 Налогового кодекса. Проще говоря, размер фиксированных взносов на ОПС напрямую зависит от величины "вмененного", а не фактически полученного дохода. Порядок уплаты фиксированного размера страхового взноса по ОМС не изменился: он определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ФФОМС, увеличенное в 12 раз. Таким образом, взнос ИП в ФФОМС в 2014 г. составит 3399 руб. 05 коп. (5554 руб. x 12 x 5,1%).
"Индивидуальное предпринимательство: организация работы"
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Получается, что именно ИПКi и зависит от суммы фиксированного платежа.
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Получается, что именно ИПКi и зависит от суммы фиксированного платежа.
"Пенсионное обеспечение граждан: основные вопросы"
(выпуск 5)
(Тресков В.И.)
("Редакция "Российской газеты", 2016)3. Порядок уплаты страховых взносов в 2016 году
(выпуск 5)
(Тресков В.И.)
("Редакция "Российской газеты", 2016)3. Порядок уплаты страховых взносов в 2016 году
Статья: Что такое фиксированный размер страховых взносов, или Новые проблемы для индивидуальных предпринимателей
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 11)Итак, с 2014 г. действует следующий порядок уплаты индивидуальными предпринимателями страховых взносов.
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 11)Итак, с 2014 г. действует следующий порядок уплаты индивидуальными предпринимателями страховых взносов.
Статья: Страховые взносы в 2015 году
(Митрич О.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 2)Часть 7 ст. 14 Закона N 212-ФЗ позволяла им уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась соответствующая деятельность. С 1 января 2015 г. дополнением, внесенным в ч. 7 ст. 14 Закона N 212-ФЗ, уточнено, что за неполный месяц профессиональной деятельности фиксированный размер взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
(Митрич О.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 2)Часть 7 ст. 14 Закона N 212-ФЗ позволяла им уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась соответствующая деятельность. С 1 января 2015 г. дополнением, внесенным в ч. 7 ст. 14 Закона N 212-ФЗ, уточнено, что за неполный месяц профессиональной деятельности фиксированный размер взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 26.10.2017
("Малая бухгалтерия", 2017, N 7)Основанием послужил вывод инспекции о том, что налогоплательщик неправомерно учел в поданной уточненной налоговой декларации по УСН за 2015 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, фактически уплаченные им в ином налоговом периоде (10 марта 2016 г.), то есть после окончания налогового периода, за который подана налоговая декларация.
("Малая бухгалтерия", 2017, N 7)Основанием послужил вывод инспекции о том, что налогоплательщик неправомерно учел в поданной уточненной налоговой декларации по УСН за 2015 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, фактически уплаченные им в ином налоговом периоде (10 марта 2016 г.), то есть после окончания налогового периода, за который подана налоговая декларация.
Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", учесть в расходах сумму страховых взносов, уплаченную в фиксированном размере в ПФР?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)С учетом вышесказанного налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы не только на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за страхование своих работников, но и на сумму страховых взносов в виде фиксированного платежа, уплачиваемых за свое страхование (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 18.12.2007 N 123 "О некоторых вопросах, связанных с применением положений о расчете сумм налога, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход", Письмо Минфина России от 27.03.2015 N 03-11-11/17105).
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)С учетом вышесказанного налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы не только на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за страхование своих работников, но и на сумму страховых взносов в виде фиксированного платежа, уплачиваемых за свое страхование (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 18.12.2007 N 123 "О некоторых вопросах, связанных с применением положений о расчете сумм налога, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход", Письмо Минфина России от 27.03.2015 N 03-11-11/17105).
Вопрос: Должен ли ИП, не производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам, уплачивать страховые взносы в ПФР и ФФОМС в период нахождения на больничном?
(Консультация эксперта, 2015)Установленный Законом N 212-ФЗ перечень оснований для освобождения от уплаты страховых взносов является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит; при этом обязанность по уплате страховых взносов не ставится действующим законодательством в зависимость от получения дохода от предпринимательской деятельности (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.08.2004 N 79 "Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании"). Данная обязанность возникает в силу регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве (разъяснения в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 11.04.2006 N 107 "О некоторых вопросах, связанных с применением положений статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"). Таким образом, факт нетрудоспособности лица, имеющего статус индивидуального предпринимателя, не может служить основанием для освобождения его от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС в фиксированных размерах.
(Консультация эксперта, 2015)Установленный Законом N 212-ФЗ перечень оснований для освобождения от уплаты страховых взносов является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит; при этом обязанность по уплате страховых взносов не ставится действующим законодательством в зависимость от получения дохода от предпринимательской деятельности (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.08.2004 N 79 "Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании"). Данная обязанность возникает в силу регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве (разъяснения в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 11.04.2006 N 107 "О некоторых вопросах, связанных с применением положений статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"). Таким образом, факт нетрудоспособности лица, имеющего статус индивидуального предпринимателя, не может служить основанием для освобождения его от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС в фиксированных размерах.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2017, N 8)Оспариваемые законоположения п. 2 ст. 14 Закона РФ от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", п. 2 ч. 1 ст. 5, чч. 1 и 2 ст. 16 Закона РФ от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (утратил силу с 1 января 2017 г.) и п. 2 ст. 430 НК РФ не нарушают конституционных прав заявительницы в указанном в жалобе аспекте (как возлагающие на глав крестьянских фермерских хозяйств, получающих пенсию по государственному обеспечению как граждане, проживающие или работающие в зоне радиоактивного загрязнения, обязанность уплачивать страховые взносы в бюджет ПФР в виде фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование, притом что отсутствуют гарантии предоставления им соответствующего страхового обеспечения с учетом уплаченных сумм страховых взносов и увеличения тем самым получаемых пенсионных выплат)
("Налоговый вестник", 2017, N 8)Оспариваемые законоположения п. 2 ст. 14 Закона РФ от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", п. 2 ч. 1 ст. 5, чч. 1 и 2 ст. 16 Закона РФ от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (утратил силу с 1 января 2017 г.) и п. 2 ст. 430 НК РФ не нарушают конституционных прав заявительницы в указанном в жалобе аспекте (как возлагающие на глав крестьянских фермерских хозяйств, получающих пенсию по государственному обеспечению как граждане, проживающие или работающие в зоне радиоактивного загрязнения, обязанность уплачивать страховые взносы в бюджет ПФР в виде фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование, притом что отсутствуют гарантии предоставления им соответствующего страхового обеспечения с учетом уплаченных сумм страховых взносов и увеличения тем самым получаемых пенсионных выплат)