Фиксированные платежи ип 2020 при закрытии
Подборка наиболее важных документов по запросу Фиксированные платежи ип 2020 при закрытии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 15.06.2023 N 88а-13868/2023 по делу N 2а-507/2022 (УИД 16RS0038-01-2021-006582-38)
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам; 2) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, была обязана уплачивать налоги и страховые взносы.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Судебные инстанции правомерно исходили из того, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419, пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации С. должна признаваться плательщиком страховых взносов за 2019 и 2020 годы, она была обязана самостоятельно исчислять суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетные периоды в размере, установленном положениями статьи 430 НК РФ, учитывая, что налоговое законодательство не ставит обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере в зависимость от фактического осуществления предпринимательской деятельности, при этом суду не были представлены доказательства обращения в налоговый орган за прекращением регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам; 2) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, была обязана уплачивать налоги и страховые взносы.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Судебные инстанции правомерно исходили из того, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419, пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации С. должна признаваться плательщиком страховых взносов за 2019 и 2020 годы, она была обязана самостоятельно исчислять суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетные периоды в размере, установленном положениями статьи 430 НК РФ, учитывая, что налоговое законодательство не ставит обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере в зависимость от фактического осуществления предпринимательской деятельности, при этом суду не были представлены доказательства обращения в налоговый орган за прекращением регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить страховые взносы при закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Фиксированные страховые взносы за год прекращения деятельности рассчитайте пропорционально количеству полных календарных месяцев, в течение которых у вас был статус ИП, а также количеству календарных дней в неполном месяце, в котором зарегистрировано прекращение вашей деятельности (включая день регистрации прекращения деятельности) (п. 5 ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.12.2020 N 03-15-05/113662).
(КонсультантПлюс, 2025)Фиксированные страховые взносы за год прекращения деятельности рассчитайте пропорционально количеству полных календарных месяцев, в течение которых у вас был статус ИП, а также количеству календарных дней в неполном месяце, в котором зарегистрировано прекращение вашей деятельности (включая день регистрации прекращения деятельности) (п. 5 ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.12.2020 N 03-15-05/113662).
Вопрос: ИП без наемных работников применяет ПСН. Срок действия патента - восемь месяцев. Фиксированные страховые взносы будут уплачены после окончания срока действия патента. Вправе ли ИП уменьшить налог по ПСН на указанные страховые взносы?
(Консультация эксперта, 2023)При этом, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)При этом, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 26.02.2018 N ГД-4-11/3724@
<Об определении величины дохода индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в целях исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при прекращении и возобновлении им предпринимательской деятельности в течение календарного года>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 06.02.2018 N 03-15-07/6781)Исходя из положений пункта 5 статьи 430 Кодекса, если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.
<Об определении величины дохода индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в целях исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при прекращении и возобновлении им предпринимательской деятельности в течение календарного года>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 06.02.2018 N 03-15-07/6781)Исходя из положений пункта 5 статьи 430 Кодекса, если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 09.07.2020 N 27-18/106601@
"О рассмотрении интернет-обращения"Таким образом, в целях исчисления суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за неполный расчетный период 2020 года, подлежащей уплате пострадавшим индивидуальным предпринимателем, в качестве фиксированного размера страховых взносов следует учитывать сумму 20318 рублей.
"О рассмотрении интернет-обращения"Таким образом, в целях исчисления суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за неполный расчетный период 2020 года, подлежащей уплате пострадавшим индивидуальным предпринимателем, в качестве фиксированного размера страховых взносов следует учитывать сумму 20318 рублей.
Статья: Переходный период для бывших плательщиков ЕНВД
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 1)Пунктом 2 ст. 4 Федерального закона N 373-ФЗ по страховым взносам (платежам) и пособиям, относящимся к периодам до 01.01.2021, установлен иной порядок, если они уплачены после названной даты. Это касается как выплат в пользу работников, так и сумм фиксированных страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 1)Пунктом 2 ст. 4 Федерального закона N 373-ФЗ по страховым взносам (платежам) и пособиям, относящимся к периодам до 01.01.2021, установлен иной порядок, если они уплачены после названной даты. Это касается как выплат в пользу работников, так и сумм фиксированных страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 19.08.2019 N 03-15-05/63294 <Как ИП - наемный работник платит страховые взносы>
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 19)Если предприниматель зарегистрировался не с начала календарного года или прекратил деятельность до его окончания, то в этом случае страховые взносы определяют пропорционально отработанным месяцам. За неполный месяц работы фиксированный размер взносов рассчитывают пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 19)Если предприниматель зарегистрировался не с начала календарного года или прекратил деятельность до его окончания, то в этом случае страховые взносы определяют пропорционально отработанным месяцам. За неполный месяц работы фиксированный размер взносов рассчитывают пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Статья: Особенности исчисления и уплаты обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без привлечения наемного труда
(Бобошко Д.Ю.)
("Аудитор", 2020, N 9)Важно, что фиксированная сумма взносов уплачивается даже в том случае, если зарегистрированный плательщик деятельность не ведет и его доход равен нулю. Прекращение уплаты обязательных страховых взносов наступает в момент снятия с учета ИП (адвоката, нотариуса, модератора и прочих лиц, обязанных уплачивать страховые взносы за себя).
(Бобошко Д.Ю.)
("Аудитор", 2020, N 9)Важно, что фиксированная сумма взносов уплачивается даже в том случае, если зарегистрированный плательщик деятельность не ведет и его доход равен нулю. Прекращение уплаты обязательных страховых взносов наступает в момент снятия с учета ИП (адвоката, нотариуса, модератора и прочих лиц, обязанных уплачивать страховые взносы за себя).
Статья: Для кого-то просто льготная погода. Новые варианты легальной оптимизации налогов
(Шестакова Е.)
("Финансовая газета", 2020, N 46)Понятно, что в 2020 году большое количество индивидуальных предпринимателей прекратили свою работу. Это связано и с введенными ограничениями в связи с коронавирусом, и с тем, что после появления более выгодного режима они перешли в статус самозанятых, предполагающий возможность не платить страховые взносы. В связи с этим было принято решение не повышать страховые взносы в 2021 году для предпринимателей.
(Шестакова Е.)
("Финансовая газета", 2020, N 46)Понятно, что в 2020 году большое количество индивидуальных предпринимателей прекратили свою работу. Это связано и с введенными ограничениями в связи с коронавирусом, и с тем, что после появления более выгодного режима они перешли в статус самозанятых, предполагающий возможность не платить страховые взносы. В связи с этим было принято решение не повышать страховые взносы в 2021 году для предпринимателей.
Вопрос: Может ли ИП освободить себя от уплаты фиксированных взносов, если заключит договор со сторонней организацией на ДМС?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Перечень периодов, когда ИП освобождается от уплаты взносов, закрытый.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Перечень периодов, когда ИП освобождается от уплаты взносов, закрытый.
Вопрос: О размере страховых взносов на ОПС, уплачиваемых за себя, при прекращении в IV квартале 2020 г. деятельности в качестве ИП, если деятельность осуществлялась в пострадавших от коронавируса отраслях.
(Письмо Минфина России от 02.12.2020 N 03-15-05/105278)При этом Федеральный закон N 172-ФЗ не содержит положений, вносящих изменения в пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса, которым установлено, что в случае прекращения плательщиком осуществления предпринимательской деятельности в течение расчетного периода соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
(Письмо Минфина России от 02.12.2020 N 03-15-05/105278)При этом Федеральный закон N 172-ФЗ не содержит положений, вносящих изменения в пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса, которым установлено, что в случае прекращения плательщиком осуществления предпринимательской деятельности в течение расчетного периода соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
"Юридическая помощь: вопросы и ответы. Выпуск III"
(выпуск 2)
("Редакция "Российской газеты", 2020)Дополнительно обращаем внимание, что помимо подачи нулевой декларации до обращения в налоговый орган ИП необходимо будет полностью исполнить обязанности по представлению отчетности в Пенсионный фонд РФ, а также уплате фиксированной суммы страховых взносов за себя, которые подлежат уплате вне зависимости от того, осуществляет ИП деятельность или нет (ст. 430 НК РФ). Фиксированная сумма страховых платежей для ИП, доход которых не превысил 300 тыс. руб. за отчетный период, в 2019 году составляет 29 354 руб. на обязательное пенсионное страхование (32 448 руб. за расчетный период 2020 года) и 6 884 руб. на обязательное медицинское страхование (8 426 руб. за расчетный период 2020 года) (ст. 430 НК РФ). Отсутствие уплаты указанных взносов повлечет отказ налогового органа в государственной регистрации прекращения деятельности в качестве ИП.
(выпуск 2)
("Редакция "Российской газеты", 2020)Дополнительно обращаем внимание, что помимо подачи нулевой декларации до обращения в налоговый орган ИП необходимо будет полностью исполнить обязанности по представлению отчетности в Пенсионный фонд РФ, а также уплате фиксированной суммы страховых взносов за себя, которые подлежат уплате вне зависимости от того, осуществляет ИП деятельность или нет (ст. 430 НК РФ). Фиксированная сумма страховых платежей для ИП, доход которых не превысил 300 тыс. руб. за отчетный период, в 2019 году составляет 29 354 руб. на обязательное пенсионное страхование (32 448 руб. за расчетный период 2020 года) и 6 884 руб. на обязательное медицинское страхование (8 426 руб. за расчетный период 2020 года) (ст. 430 НК РФ). Отсутствие уплаты указанных взносов повлечет отказ налогового органа в государственной регистрации прекращения деятельности в качестве ИП.
Вопрос: Об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС при прекращении предпринимательской деятельности ИП, не производящим выплаты и иные вознаграждения физлицам.
(Письмо ФНС России от 05.03.2021 N БС-3-11/1641@)Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
(Письмо ФНС России от 05.03.2021 N БС-3-11/1641@)Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Вопрос: ИП на УСН "доходы" без сотрудников. Может ли ИП не платить страховые взносы, если он получил травму и длительно не мог вести предпринимательскую деятельность?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Перечень периодов, когда ИП освобождается от уплаты взносов, закрытый. В остальных случаях, в частности за период временной нетрудоспособности, ИП уплачивает взносы за себя в общем порядке.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Перечень периодов, когда ИП освобождается от уплаты взносов, закрытый. В остальных случаях, в частности за период временной нетрудоспособности, ИП уплачивает взносы за себя в общем порядке.