Фиксированные платежи ип 2020 на патенте
Подборка наиболее важных документов по запросу Фиксированные платежи ип 2020 на патенте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП без наемных работников применяет ПСН. Срок действия патента - восемь месяцев. Фиксированные страховые взносы будут уплачены после окончания срока действия патента. Вправе ли ИП уменьшить налог по ПСН на указанные страховые взносы?
(Консультация эксперта, 2023)Поскольку в пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ речь идет страховых взносах, подлежащих уплате в календарном году периода действия патента, полагаем, уплаченные после окончания срока действия патента страховые взносы могут быть учтены при исчислении суммы налога по ПСН.
(Консультация эксперта, 2023)Поскольку в пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ речь идет страховых взносах, подлежащих уплате в календарном году периода действия патента, полагаем, уплаченные после окончания срока действия патента страховые взносы могут быть учтены при исчислении суммы налога по ПСН.
Статья: Перспективы применения вмененных налогов и сборов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Важно отметить, что фиксированная часть страховых взносов во внебюджетные фонды уплачивается за весь срок, пока самозанятый, применяющий патентную систему налогообложения, не будет снят с учета в качестве ИП. Можно приостановить деятельность и приобретать патент не на весь год, если, например, деятельность носит сезонный характер, или можно прервать действие патента на определенный период, но страховые взносы нужно уплачивать и при отсутствии деятельности, либо каждый раз ликвидировать ИП и регистрироваться снова, возобновляя работу.
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Важно отметить, что фиксированная часть страховых взносов во внебюджетные фонды уплачивается за весь срок, пока самозанятый, применяющий патентную систему налогообложения, не будет снят с учета в качестве ИП. Можно приостановить деятельность и приобретать патент не на весь год, если, например, деятельность носит сезонный характер, или можно прервать действие патента на определенный период, но страховые взносы нужно уплачивать и при отсутствии деятельности, либо каждый раз ликвидировать ИП и регистрироваться снова, возобновляя работу.
Нормативные акты
Проект Федерального закона N 1040740-7
"О внесении изменения в статью 430 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 20.10.2020)Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, по общему правилу уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:
"О внесении изменения в статью 430 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 20.10.2020)Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, по общему правилу уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:
Вопрос: ИП состоит на учете в налоговой инспекции по месту жительства (г. Москва) с применением УСН. Услуги по перевозке грузов на грузовом транспорте он будет оказывать в г. Владимире, где встал на учет и получил патент. Работников не имеет. Куда и в каком размере ИП уплачивать фиксированные платежи по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Вопрос: ИП состоит на учете в налоговой инспекции по месту жительства (г. Москва) с применением УСН. Услуги по перевозке грузов на грузовом транспорте он будет оказывать в г. Владимире, где встал на учет и получил патент. Работников не имеет. Куда и в каком размере ИП уплачивать фиксированные платежи по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Вопрос: ИП состоит на учете в налоговой инспекции по месту жительства (г. Москва) с применением УСН. Услуги по перевозке грузов на грузовом транспорте он будет оказывать в г. Владимире, где встал на учет и получил патент. Работников не имеет. Куда и в каком размере ИП уплачивать фиксированные платежи по страховым взносам?
Статья: Проблемы и перспективы реформирования вмененного налогообложения доходов в России
(Королева Л.П.)
("Финансы", 2021, N 8)Поскольку трудовая деятельность иностранных граждан по найму у физических лиц создает существенную конкуренцию как малому бизнесу, так и самозанятым гражданам, задача государства состоит в том, чтобы установить на нее справедливую налоговую нагрузку, сопоставимую с нагрузкой на предпринимательскую деятельность резидентов. Однако, как видно по расчетам, приведенным в табл. 2, стоимость патента для индивидуального предпринимателя - резидента РФ в 2020 г. в 6 раз превышала фиксированный авансовый платеж, который уплачивает иностранный гражданин, ведущий ту же деятельность на территории РФ по найму, а в 2021 г. - уже в 11 раз! Если последний официально оформлен как работник организации, налог на его фактические доходы, превышающие вмененные, облагаются работодателем у источника выплат. То есть налоговая нагрузка на эти доходы будет зависеть от фактического размера оплаты труда. Налоговая нагрузка на доходы ИП-резидента и иностранного гражданина будет равной, если работодатель выплачивает последнему заработную плату не менее 25 000 руб. в месяц. Если иностранный гражданин работает по найму у физических лиц, вероятность заполнения им налоговой декларации по фактическим доходам и доплаты суммы налога с них крайне низкая. Меньшим станет и их вклад в бюджетную систему РФ (в виде фиксированного авансового платежа).
(Королева Л.П.)
("Финансы", 2021, N 8)Поскольку трудовая деятельность иностранных граждан по найму у физических лиц создает существенную конкуренцию как малому бизнесу, так и самозанятым гражданам, задача государства состоит в том, чтобы установить на нее справедливую налоговую нагрузку, сопоставимую с нагрузкой на предпринимательскую деятельность резидентов. Однако, как видно по расчетам, приведенным в табл. 2, стоимость патента для индивидуального предпринимателя - резидента РФ в 2020 г. в 6 раз превышала фиксированный авансовый платеж, который уплачивает иностранный гражданин, ведущий ту же деятельность на территории РФ по найму, а в 2021 г. - уже в 11 раз! Если последний официально оформлен как работник организации, налог на его фактические доходы, превышающие вмененные, облагаются работодателем у источника выплат. То есть налоговая нагрузка на эти доходы будет зависеть от фактического размера оплаты труда. Налоговая нагрузка на доходы ИП-резидента и иностранного гражданина будет равной, если работодатель выплачивает последнему заработную плату не менее 25 000 руб. в месяц. Если иностранный гражданин работает по найму у физических лиц, вероятность заполнения им налоговой декларации по фактическим доходам и доплаты суммы налога с них крайне низкая. Меньшим станет и их вклад в бюджетную систему РФ (в виде фиксированного авансового платежа).
"Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения - 2022"
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Важный нюанс. В Письме Минфина России от 25.02.2021 N 03-11-11/13087 рассмотрена ситуация, когда у ИП в части деятельности на ПСНО нет наемных работников, а в части на УСНО есть. Из этого Письма можно сделать вывод, что ИП, совмещающий ПСНО без работников и УСНО с работниками, может уменьшить патентный налог на уплаченные за себя фиксированные страховые взносы в полном объеме (без распределения между разными системами налогообложения). Но прямого и четкого разъяснения на этот счет в Письме не содержится, и следовать рекомендациям, изложенным в нем, рискованно, поскольку такой подход к распределению фиксированных страховых взносов не соответствует налоговым нормам. Кроме того, Минфин в Письме от 29.12.2020 N 03-11-03/4/116148 со ссылкой на п. 8 ст. 346.18 НК РФ указал на необходимость распределения уплаченных сумм страховых взносов (причем без уточнения о том, какие это взносы - фиксированные или уплаченные за работников), если их нельзя однозначно разделить между "упрощенным" и патентным видами деятельности.
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Важный нюанс. В Письме Минфина России от 25.02.2021 N 03-11-11/13087 рассмотрена ситуация, когда у ИП в части деятельности на ПСНО нет наемных работников, а в части на УСНО есть. Из этого Письма можно сделать вывод, что ИП, совмещающий ПСНО без работников и УСНО с работниками, может уменьшить патентный налог на уплаченные за себя фиксированные страховые взносы в полном объеме (без распределения между разными системами налогообложения). Но прямого и четкого разъяснения на этот счет в Письме не содержится, и следовать рекомендациям, изложенным в нем, рискованно, поскольку такой подход к распределению фиксированных страховых взносов не соответствует налоговым нормам. Кроме того, Минфин в Письме от 29.12.2020 N 03-11-03/4/116148 со ссылкой на п. 8 ст. 346.18 НК РФ указал на необходимость распределения уплаченных сумм страховых взносов (причем без уточнения о том, какие это взносы - фиксированные или уплаченные за работников), если их нельзя однозначно разделить между "упрощенным" и патентным видами деятельности.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.02.2021 N 03-11-11/5952 <Об уменьшении ИП налога при ПСН на страховые взносы, уплаченные за работников, с 01.01.2021>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 5)Вступила в силу новая редакция статьи 346.51 НК РФ, утв. Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ, позволяющая зачесть в счет стоимости патента суммы:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 5)Вступила в силу новая редакция статьи 346.51 НК РФ, утв. Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ, позволяющая зачесть в счет стоимости патента суммы:
Статья: Налог на профессиональный доход или патент: сравнительный анализ двух специальных налоговых режимов для самозанятых
(Бобошко Д.Ю.)
("Аудитор", 2019, N 8)Уплата обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды не уменьшает стоимость патента и зависит от их количества. Общая сумма страховых взносов складывается из взносов в Пенсионный фонд России (ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС), которые ИП уплачивает в фиксированном размере за себя, а в случае превышения потенциально возможного дохода (по всем патентам) в сумме 300 000 рублей к фиксированному платежу добавляется платеж в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.
(Бобошко Д.Ю.)
("Аудитор", 2019, N 8)Уплата обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды не уменьшает стоимость патента и зависит от их количества. Общая сумма страховых взносов складывается из взносов в Пенсионный фонд России (ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС), которые ИП уплачивает в фиксированном размере за себя, а в случае превышения потенциально возможного дохода (по всем патентам) в сумме 300 000 рублей к фиксированному платежу добавляется платеж в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.
Статья: ИП и дополнительный 1%-ный взнос на ОПС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 13)Никаких сверок в этом случае, скорее всего, также не потребуется. Если вы вовремя сдали декларацию по УСН за 2019 г. и у налоговиков по результатам ее камеральной проверки не возникло вопросов к сумме дохода, вашу ошибку в суммировании потенциально возможного дохода по патентам и дохода по упрощенке они увидят сами. И если сумма уплаченных пенсионных страховых взносов перекроет сумму получившихся начислений, переплату зачтут на дату ближайшего по сроку платежа, то есть по взносам ИП на ОПС в фиксированном размере за 2020 г. (31.12.2020 <19>).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 13)Никаких сверок в этом случае, скорее всего, также не потребуется. Если вы вовремя сдали декларацию по УСН за 2019 г. и у налоговиков по результатам ее камеральной проверки не возникло вопросов к сумме дохода, вашу ошибку в суммировании потенциально возможного дохода по патентам и дохода по упрощенке они увидят сами. И если сумма уплаченных пенсионных страховых взносов перекроет сумму получившихся начислений, переплату зачтут на дату ближайшего по сроку платежа, то есть по взносам ИП на ОПС в фиксированном размере за 2020 г. (31.12.2020 <19>).
Вопрос: ИП на ПСН без работников уплатил в 2021 г. 1% взносов в ПФР с суммы превышения 300 000 руб. С этого года он вправе уменьшать сумму патента на страховые взносы. Может ли он на эту сумму уменьшить сумму патента за 2021 г.?
(Консультация эксперта, 2021)В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на ОПС, в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., в фиксированном размере (32 448 руб. за 2020 г.) плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
(Консультация эксперта, 2021)В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на ОПС, в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., в фиксированном размере (32 448 руб. за 2020 г.) плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
Статья: Особые случаи привлечения иностранных работников в сельском хозяйстве
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2021, N 3)В отношении таких граждан организация или индивидуальный предприниматель, принявшие их на работу, исчисляют НДФЛ в общем порядке, но уменьшают налог на сумму указанных фиксированных платежей за период действия патента (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). В бюджет налоговый агент перечисляет только остаток.
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2021, N 3)В отношении таких граждан организация или индивидуальный предприниматель, принявшие их на работу, исчисляют НДФЛ в общем порядке, но уменьшают налог на сумму указанных фиксированных платежей за период действия патента (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). В бюджет налоговый агент перечисляет только остаток.