Фиксированные на опс 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Фиксированные на опс 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Ростовского областного суда от 20.09.2023 по делу N 33а-15489/2023 (УИД 61RS0004-01-2022-007091-77)
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Из материалов дела следует, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Доводы Г. о том, что после вынесения обжалуемого решения суда в личном кабинете налогоплательщика изменилась сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2017-2020 года, не свидетельствуют о незаконности обжалуемого решения суда первой инстанции, поскольку размер задолженности по страховым взносам определен налоговым органом, исходя из фиксированного размера страховых взносов в соответствии с положениями ст. ст. 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты страховых взносов Г. в материалы административного дела не представлены, в судебном заседании суда апелляционной инстанции административный ответчик Г. не оспаривала тот факт, что в период регистрации в качестве арбитражного управляющего страховые взносы за 2017-2020 годы ею не оплачивались.
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Из материалов дела следует, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Доводы Г. о том, что после вынесения обжалуемого решения суда в личном кабинете налогоплательщика изменилась сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2017-2020 года, не свидетельствуют о незаконности обжалуемого решения суда первой инстанции, поскольку размер задолженности по страховым взносам определен налоговым органом, исходя из фиксированного размера страховых взносов в соответствии с положениями ст. ст. 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты страховых взносов Г. в материалы административного дела не представлены, в судебном заседании суда апелляционной инстанции административный ответчик Г. не оспаривала тот факт, что в период регистрации в качестве арбитражного управляющего страховые взносы за 2017-2020 годы ею не оплачивались.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить страховые взносы при закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Срок уплаты фиксированных платежей на ОПС и ОМС при закрытии ИП - не позднее 15 календарных дней с даты, когда в налоговой инспекции вас снимут с учета в качестве предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.12.2020 N 03-15-05/113662).
(КонсультантПлюс, 2025)Срок уплаты фиксированных платежей на ОПС и ОМС при закрытии ИП - не позднее 15 календарных дней с даты, когда в налоговой инспекции вас снимут с учета в качестве предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.12.2020 N 03-15-05/113662).
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)В 2020 г. действовала еще одна мера поддержки: для ИП, осуществляющих деятельность в отраслях, наиболее пострадавших в связи с распространением COVID-19, был установлен пониженный размер фиксированного взноса за 2020 г. - 20 318 руб. (п. 1.1 ст. 430 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 09.07.2020 N 27-18/106601@). Если доход ИП превышал 300 000 руб., то кроме фиксированного платежа надо доплатить 1% с суммы превышения, но не более предельной величины взносов (Письмо Минфина России от 03.12.2020 N 03-15-05/105993). Максимальный размер страховых взносов на ОПС для таких ИП определялся по общему правилу, установленному пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ для всех остальных индивидуальных предпринимателей в 2020 г., то есть исходя из фиксированной суммы 32 448 руб. (Письма Минфина России от 19.01.2021 N 03-15-05/2387, от 19.11.2020 N 03-15-05/100955).
(КонсультантПлюс, 2025)В 2020 г. действовала еще одна мера поддержки: для ИП, осуществляющих деятельность в отраслях, наиболее пострадавших в связи с распространением COVID-19, был установлен пониженный размер фиксированного взноса за 2020 г. - 20 318 руб. (п. 1.1 ст. 430 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 09.07.2020 N 27-18/106601@). Если доход ИП превышал 300 000 руб., то кроме фиксированного платежа надо доплатить 1% с суммы превышения, но не более предельной величины взносов (Письмо Минфина России от 03.12.2020 N 03-15-05/105993). Максимальный размер страховых взносов на ОПС для таких ИП определялся по общему правилу, установленному пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ для всех остальных индивидуальных предпринимателей в 2020 г., то есть исходя из фиксированной суммы 32 448 руб. (Письма Минфина России от 19.01.2021 N 03-15-05/2387, от 19.11.2020 N 03-15-05/100955).
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.5 Фиксированные размеры страховых взносов на ОПС, ОМС,
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.5 Фиксированные размеры страховых взносов на ОПС, ОМС,
Федеральный закон от 08.06.2020 N 172-ФЗ
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации""1.1. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации""1.1. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.
Вопрос: Какие тарифы страховых взносов применяют ИП на УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Если физическое лицо, не производящее выплат и иных вознаграждений физлицам, относится к двум и более категориям, поименованным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (например, одновременно является ИП и медиатором), то будучи единым субъектом правоотношений оно однократно за расчетный период уплачивает фиксированные платежи по страховым взносам на ОПС и ОМС.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Если физическое лицо, не производящее выплат и иных вознаграждений физлицам, относится к двум и более категориям, поименованным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (например, одновременно является ИП и медиатором), то будучи единым субъектом правоотношений оно однократно за расчетный период уплачивает фиксированные платежи по страховым взносам на ОПС и ОМС.
Статья: Концептуальные проблемы предоставления льгот по уплате страховых взносов отдельным субъектам экономической деятельности в Российской Федерации
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)В результате получилось, что в 2020 г., по данным Росстата, доходы населения в целом выросли на 5,7%, а доходы ПФР от поступления страховых взносов - если судить по материалам Оперативного доклада Счетной палаты об исполнении федерального бюджета в 2020 г. - всего на 0,9% <13>. Этот разрыв наглядно демонстрирует сокращение способности пенсионной системы компенсировать утрачиваемый индивидуумом при выходе на пенсию заработок. Его дальнейшее увеличение влечет за собой еще большее недофинансирование системы обязательного пенсионного страхования, что, в свою очередь, ведет к еще большему ограничению ее возможностей исполнять свои обязательства по выплате пенсий в соответствии с обязательствами России, зафиксированными в 102-й Конвенции Международной организации труда <14>. Их суть, напомним, состоит в необходимости поддержания коэффициента замещения пенсией утрачиваемого заработка модального бенефициара на уровне не ниже 40%. Как показывают расчеты самого Пенсионного фонда Российской Федерации, представленные им в ходе заседания российской Трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений 26 марта 2021 г., увеличение разрыва между динамикой увеличения доходов населения и доходов пенсионной системы связано именно с предоставлением льгот по уплате страховых взносов отдельным субъектам хозяйственной деятельности <15>.
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)В результате получилось, что в 2020 г., по данным Росстата, доходы населения в целом выросли на 5,7%, а доходы ПФР от поступления страховых взносов - если судить по материалам Оперативного доклада Счетной палаты об исполнении федерального бюджета в 2020 г. - всего на 0,9% <13>. Этот разрыв наглядно демонстрирует сокращение способности пенсионной системы компенсировать утрачиваемый индивидуумом при выходе на пенсию заработок. Его дальнейшее увеличение влечет за собой еще большее недофинансирование системы обязательного пенсионного страхования, что, в свою очередь, ведет к еще большему ограничению ее возможностей исполнять свои обязательства по выплате пенсий в соответствии с обязательствами России, зафиксированными в 102-й Конвенции Международной организации труда <14>. Их суть, напомним, состоит в необходимости поддержания коэффициента замещения пенсией утрачиваемого заработка модального бенефициара на уровне не ниже 40%. Как показывают расчеты самого Пенсионного фонда Российской Федерации, представленные им в ходе заседания российской Трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений 26 марта 2021 г., увеличение разрыва между динамикой увеличения доходов населения и доходов пенсионной системы связано именно с предоставлением льгот по уплате страховых взносов отдельным субъектам хозяйственной деятельности <15>.
Готовое решение: Как ИП рассчитать и заплатить налог при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если ИП ранее выплачивал вознаграждения физлицам, то он может уменьшать налог (авансовые платежи) на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя (без ограничения в 50%) начиная с налогового периода, следующего за годом, в котором прекращено действие трудовых договоров (ГПД) (Письмо Минфина России от 27.03.2020 N 03-11-11/24497).
(КонсультантПлюс, 2025)Если ИП ранее выплачивал вознаграждения физлицам, то он может уменьшать налог (авансовые платежи) на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя (без ограничения в 50%) начиная с налогового периода, следующего за годом, в котором прекращено действие трудовых договоров (ГПД) (Письмо Минфина России от 27.03.2020 N 03-11-11/24497).
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 09.08.2023 N БС-4-11/10230@ <Об исчислении налоговым органом страховых взносов на ОПС и ОМС физлицу, которому по итогам выездной проверки вменен доход от предпринимательской деятельности>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Предположим, что гражданин не признается плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 419 главного фискального нормативного акта. Налоговики же обнаружили неоспоримые факты, говорящие о ведении этим человеком предпринимательской деятельности без государственной регистрации. Так вот, исчислить данному "физику" страховые взносы в такой ситуации контролеры не вправе. И еще. Допустим, фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС в отношении гражданина, не зарегистрированного как ИП, размер которых определен по результатам налоговой проверки, уплачены. В подобной ситуации данные суммы не будут учтены при реализации прав "физика" на получение страхового обеспечения по соответствующему виду ОСС.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Предположим, что гражданин не признается плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 419 главного фискального нормативного акта. Налоговики же обнаружили неоспоримые факты, говорящие о ведении этим человеком предпринимательской деятельности без государственной регистрации. Так вот, исчислить данному "физику" страховые взносы в такой ситуации контролеры не вправе. И еще. Допустим, фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС в отношении гражданина, не зарегистрированного как ИП, размер которых определен по результатам налоговой проверки, уплачены. В подобной ситуации данные суммы не будут учтены при реализации прав "физика" на получение страхового обеспечения по соответствующему виду ОСС.
Вопрос: О постановке физического лица на учет в налоговом органе в качестве медиатора и о размере страховых взносов при совмещении деятельности арбитражного управляющего и медиатора.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-15-05/27169)1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 53 658 рублей за расчетный период 2025 года;
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-15-05/27169)1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 53 658 рублей за расчетный период 2025 года;
"Трудовые отношения в условиях развития нестандартных форм занятости: монография"
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)С 2018 года страховую нагрузку ИП "отвязали" от величины МРОТ, и размер взносов стал фиксированным. В Федеральном законе от 27.11.2017 N 335-ФЗ указаны размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) вплоть до 2020 года.
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)С 2018 года страховую нагрузку ИП "отвязали" от величины МРОТ, и размер взносов стал фиксированным. В Федеральном законе от 27.11.2017 N 335-ФЗ указаны размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) вплоть до 2020 года.
Вопрос: Как облагается налогами и страховыми взносами деятельность оценщика, занимающегося частной практикой?
(Консультация эксперта, 2025)Если оценщик совмещает частную практику и предпринимательскую деятельность (не работодатель), то такой плательщик уплачивает страховые взносы как единый субъект правоотношений независимо от постановки его на учет в налоговом органе по одному или более основаниям, однократно уплачивает фиксированные платежи по страховым взносам на ОПС и на ОМС в размерах, установленных п. 1.2 ст. 430 НК РФ, независимо от количества видов осуществляемой деятельности и доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0% с суммы совокупного дохода от всех видов осуществляемой деятельности, превышающей 300 000 руб. за расчетный период (но до установленной предельной величины) (Письмо ФНС России от 07.08.2020 N КВ-4-14/12729@).
(Консультация эксперта, 2025)Если оценщик совмещает частную практику и предпринимательскую деятельность (не работодатель), то такой плательщик уплачивает страховые взносы как единый субъект правоотношений независимо от постановки его на учет в налоговом органе по одному или более основаниям, однократно уплачивает фиксированные платежи по страховым взносам на ОПС и на ОМС в размерах, установленных п. 1.2 ст. 430 НК РФ, независимо от количества видов осуществляемой деятельности и доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0% с суммы совокупного дохода от всех видов осуществляемой деятельности, превышающей 300 000 руб. за расчетный период (но до установленной предельной величины) (Письмо ФНС России от 07.08.2020 N КВ-4-14/12729@).
Вопрос: Как определяется величина дохода в целях исчисления страховых взносов на ОПС ИП на УСН ("доходы минус расходы") за себя?
(Консультация эксперта, 2025)53 658 руб. - сумма страховых взносов на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2025 г. (пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ);
(Консультация эксперта, 2025)53 658 руб. - сумма страховых взносов на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2025 г. (пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ);
Статья: Труд самозанятых - новая ли форма нетипичной занятости?
(Черных Н.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)<28> Отметим, что в 2021 г. для включения одного года в страховой стаж нужно уплатить фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей, что представляет собой достаточно существенную сумму для самозанятых в большинстве субъектов Российской Федерации.
(Черных Н.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)<28> Отметим, что в 2021 г. для включения одного года в страховой стаж нужно уплатить фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей, что представляет собой достаточно существенную сумму для самозанятых в большинстве субъектов Российской Федерации.
Вопрос: ИП на ОСН произвел все выплаты единственному работнику и приостановил деятельность на неопределенный срок. Какую налоговую отчетность нужно представлять и какие налоги уплачивать в период приостановления деятельности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, и исходя из положений п. п. 1, 1.2 ст. 430 НК РФ данные плательщики уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС за себя (с 2023 г. в совокупном фиксированном размере). Если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 руб., дополнительно уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, и исходя из положений п. п. 1, 1.2 ст. 430 НК РФ данные плательщики уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС за себя (с 2023 г. в совокупном фиксированном размере). Если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 руб., дополнительно уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.