Факторинг в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Факторинг в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить уступку права требования в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как клиенту отразить в декларации по налогу на прибыль уступку права требования по договору факторинга
(КонсультантПлюс, 2025)Как клиенту отразить в декларации по налогу на прибыль уступку права требования по договору факторинга
Статья: Договор факторинга
(Кирюшина И., Суслова Ю.)
("Новая бухгалтерия", 2007, N 9)Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденному Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н, операции при уступке (переуступке) права требования отражаются в Приложении N 3 к Листу 02 (строки 100 - 160). Расходы на вознаграждение финансового агента отражаются по строке 040 "Косвенные расходы" Приложения N 2 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль.
(Кирюшина И., Суслова Ю.)
("Новая бухгалтерия", 2007, N 9)Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденному Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н, операции при уступке (переуступке) права требования отражаются в Приложении N 3 к Листу 02 (строки 100 - 160). Расходы на вознаграждение финансового агента отражаются по строке 040 "Косвенные расходы" Приложения N 2 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль.
Статья: Налогообложение банком расчетов по договорам в условных единицах
(Рабинович А.)
("Бухгалтерия и банки", 2016, N 7)Согласно п. 3 ст. 279 НК РФ при дальнейшей реализации права требования долга указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг, доход от которой квалифицируется так же, как выручка (см. также стр. 013 Приложения 1 к листу 2 налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденной Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@). В ст. 272 НК РФ специальные нормы о порядке признания расходов в виде приобретенного права требования отсутствуют, согласно же общим нормам п. 2 ст. 318 НК РФ прямые расходы на реализацию признаются в момент реализации, а косвенные и внереализационные - в периоде их осуществления. В налоговой декларации по налогу на прибыль расходы в виде стоимости переуступаемого (реализуемого) права требования не отнесены ни к прямым, ни к косвенным (Приложение 2 к листу 02, п. 7.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций). Остаются внереализационные расходы, возможность чего подкрепляется их открытым перечнем (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(Рабинович А.)
("Бухгалтерия и банки", 2016, N 7)Согласно п. 3 ст. 279 НК РФ при дальнейшей реализации права требования долга указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг, доход от которой квалифицируется так же, как выручка (см. также стр. 013 Приложения 1 к листу 2 налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденной Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@). В ст. 272 НК РФ специальные нормы о порядке признания расходов в виде приобретенного права требования отсутствуют, согласно же общим нормам п. 2 ст. 318 НК РФ прямые расходы на реализацию признаются в момент реализации, а косвенные и внереализационные - в периоде их осуществления. В налоговой декларации по налогу на прибыль расходы в виде стоимости переуступаемого (реализуемого) права требования не отнесены ни к прямым, ни к косвенным (Приложение 2 к листу 02, п. 7.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций). Остаются внереализационные расходы, возможность чего подкрепляется их открытым перечнем (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Организация заключила с банком договор финансирования под уступку будущего денежного требования к покупателю. Договором предусмотрено, что риск неоплаты отгруженных товаров несет организация. Оплата за товары поступила на расчетный счет. Банку перечислена сумма уступленного требования, а также сумма вознаграждения за факторинговые услуги...
(Консультация эксперта, 2000)При заполнении Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций"), расходы по оплате услуг банков показываются по строкам 1.2 и 4.19.
(Консультация эксперта, 2000)При заполнении Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций"), расходы по оплате услуг банков показываются по строкам 1.2 и 4.19.
Статья: ТОП-13 способов, как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль за II квартал 2015 года
(Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 15)Ольга Турченко, главный бухгалтер ООО "Рамблер-Игры", отметила, что на ее практике был случай, когда сумма налогов, указанная по строке 041 Приложения N 2 к листу 02 декларации, не соответствовала данным инспекции: "У меня просили дать пояснение по годовой декларации, почему по данным инспекции там одна сумма (ровно за IV квартал налог на имущество), а у меня больше (за весь год, копейка в копейку начисленный налог). Также инспекторы просили уточнить сумму начисленной амортизации, которая в декларации по прибыли указывается справочно.
(Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 15)Ольга Турченко, главный бухгалтер ООО "Рамблер-Игры", отметила, что на ее практике был случай, когда сумма налогов, указанная по строке 041 Приложения N 2 к листу 02 декларации, не соответствовала данным инспекции: "У меня просили дать пояснение по годовой декларации, почему по данным инспекции там одна сумма (ровно за IV квартал налог на имущество), а у меня больше (за весь год, копейка в копейку начисленный налог). Также инспекторы просили уточнить сумму начисленной амортизации, которая в декларации по прибыли указывается справочно.
Корреспонденция счетов: Организация розничной торговли ведет расчеты с покупателями с использованием пластиковых карт. За проведение расчетов банку выплачивается торговая уступка в размере 2% от стоимости товаров. Бухгалтерский учет ведется с применением Плана счетов, утвержденного Приказом Минфина России N 94н...
(Консультация эксперта, 2001)При заполнении Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62) удержанные банком суммы торговой уступки отражаются по строкам 1.2'"а" и 4.19.
(Консультация эксперта, 2001)При заполнении Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62) удержанные банком суммы торговой уступки отражаются по строкам 1.2'"а" и 4.19.
Корреспонденция счетов: Организация по договору факторинга уступила банку требование к своему заказчику по оплате выполненных работ. Банк перечисляет сумму в размере 50% от уступленного требования. Оставшаяся часть за минусом вознаграждения банка перечисляется после получения оплаты от должника. Выручка от реализации для целей налогообложения определяется "по оплате"...
(Консультация эксперта, 2000)При заполнении Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций"), расходы по оплате услуг банков показываются по строкам 1.2 и 4.19.
(Консультация эксперта, 2000)При заполнении Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций"), расходы по оплате услуг банков показываются по строкам 1.2 и 4.19.