Факторинг усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Факторинг усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, применяющего УСН, поступления от покупателей земельных участков по договорам купли-продажи, денежные требования по которым уступлены финансовому агенту по соглашению о факторинговом обслуживании, не могут быть признаны его доходом, а являются доходом финансового агента.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, применяющего УСН, поступления от покупателей земельных участков по договорам купли-продажи, денежные требования по которым уступлены финансовому агенту по соглашению о факторинговом обслуживании, не могут быть признаны его доходом, а являются доходом финансового агента.
Определение Верховного Суда РФ от 05.09.2017 N 307-КГ17-12000 по делу N А56-8924/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа об отказе в уменьшении суммы налога по УСН.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждено, что соглашение не было обусловлено разумными экономическими причинами, а имело своей целью получение необоснованной налоговой выгоды.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, налоговым органом проведена камеральная проверка уточненной декларации N 2 по УСН за 2010 год, в которой уменьшена сумма налога в связи с уменьшением дохода, подлежащего налогообложению. Оспариваемым решением инспекции предпринимателю отказано в уменьшении указанного налога в связи с неотражением налогоплательщиком в декларации суммы дохода, полученной им в проверяемом налоговом периоде от продажи земельных участков.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа об отказе в уменьшении суммы налога по УСН.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждено, что соглашение не было обусловлено разумными экономическими причинами, а имело своей целью получение необоснованной налоговой выгоды.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, налоговым органом проведена камеральная проверка уточненной декларации N 2 по УСН за 2010 год, в которой уменьшена сумма налога в связи с уменьшением дохода, подлежащего налогообложению. Оспариваемым решением инспекции предпринимателю отказано в уменьшении указанного налога в связи с неотражением налогоплательщиком в декларации суммы дохода, полученной им в проверяемом налоговом периоде от продажи земельных участков.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Декларационные вопросы у ИП на упрощенке
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 7)Как ИП на УСН учесть доход по договору факторинга
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 7)Как ИП на УСН учесть доход по договору факторинга
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов"
(разработаны Минфином России)- обеспечение бездекларационной уплаты налога и страховых взносов организациями и ИП, приметающими УСН с численностью работников не более 5 человек и имеющими предельную сумму годового дохода не более 60 млн рублей;
(разработаны Минфином России)- обеспечение бездекларационной уплаты налога и страховых взносов организациями и ИП, приметающими УСН с численностью работников не более 5 человек и имеющими предельную сумму годового дохода не более 60 млн рублей;
Поручение Правительства РФ от 19.06.2019
"О решениях по итогам совещания у Антона Силуанова о реализации национальных проектов"Минфину России, ФНС России и Минтруду России совместно с АО "Российский экспортный центр" поручено внести предложения в Правительство Российской Федерации о возможности изменения порядка исчисления страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, находящихся на упрощенной системе налогообложения, по формуле 1% от суммы "доходы - расходы".
"О решениях по итогам совещания у Антона Силуанова о реализации национальных проектов"Минфину России, ФНС России и Минтруду России совместно с АО "Российский экспортный центр" поручено внести предложения в Правительство Российской Федерации о возможности изменения порядка исчисления страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, находящихся на упрощенной системе налогообложения, по формуле 1% от суммы "доходы - расходы".
Статья: Неденежные расчеты при УСНО
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11)Между тем такой подход является спорным в силу п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (утвержден Президиумом ВС РФ 04.07.2018, далее - Обзор), где сказано, что в целях определения права на применение УСНО учитывается реально полученный налогоплательщиком доход, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность). И само по себе непринятие мер по истребованию задолженности у контрагента не может служить признаком получения необоснованной налоговой выгоды.
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11)Между тем такой подход является спорным в силу п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (утвержден Президиумом ВС РФ 04.07.2018, далее - Обзор), где сказано, что в целях определения права на применение УСНО учитывается реально полученный налогоплательщиком доход, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность). И само по себе непринятие мер по истребованию задолженности у контрагента не может служить признаком получения необоснованной налоговой выгоды.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и ведущей бухгалтерский учет в общеустановленном порядке, уплата комиссионного вознаграждения банку в виде фиксированного сбора за обработку реестров должников?..
(Консультация эксперта, 2007)Таким образом, плата банку за обработку реестров должников по договору факторинга учитывается при определении налоговой базы при применении УСН при условии соответствия понесенных расходов критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2007)Таким образом, плата банку за обработку реестров должников по договору факторинга учитывается при определении налоговой базы при применении УСН при условии соответствия понесенных расходов критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Статья: Выездная налоговая проверка "упрощенцев"
(Смирнова Е.)
("Налоговый вестник", 2012, N 6)- создание в холдинге факторинговой организации ("финансового центра"), применяющей УСН;
(Смирнова Е.)
("Налоговый вестник", 2012, N 6)- создание в холдинге факторинговой организации ("финансового центра"), применяющей УСН;
Вопрос: ...Организация на УСН ("доходы") является финансовым агентом по договору финансирования под уступку денежного требования. Что будет признаваться налогооблагаемым доходом организации: вся сумма, полученная от должника, или разница между суммой, уплаченной по договору цессии, и суммой, полученной от должника?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 8)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 8
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 8)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 8
Готовое решение: НДС при факторинге
(КонсультантПлюс, 2026)2.3. НДС у фактора с вознаграждения по договору факторинга
(КонсультантПлюс, 2026)2.3. НДС у фактора с вознаграждения по договору факторинга
Статья: Анализ подходов к рассмотрению судами споров, связанных с вопросами получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды. Обстоятельства, которые могут свидетельствовать о необоснованном получении налоговой выгоды
("Бухгалтер и закон", 2009, N 9)Схема N 5 - "Работник-предприниматель". Организация регистрирует своих сотрудников в качестве предпринимателей без образования юридического лица, которые применяют упрощенную систему налогообложения и платят со своих доходов 6%. С такими предпринимателями организация вместо трудовых договоров заключает договоры подряда на выполнение работ или оказание услуг. В результате организация существенно экономит на ЕСН, поскольку выплаты в пользу предпринимателей в налоговую базу по ЕСН у организации не включаются. При этом сами предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, этого налога также не платят. Кроме этого, расходы по договорам подряда организация учитывает при налогообложении прибыли. В свою очередь работники-предприниматели экономят на НДФЛ, ведь если бы они получали в организации заработную плату, то с полученных доходов они вынуждены были бы платить НДФЛ по ставке 13%.
("Бухгалтер и закон", 2009, N 9)Схема N 5 - "Работник-предприниматель". Организация регистрирует своих сотрудников в качестве предпринимателей без образования юридического лица, которые применяют упрощенную систему налогообложения и платят со своих доходов 6%. С такими предпринимателями организация вместо трудовых договоров заключает договоры подряда на выполнение работ или оказание услуг. В результате организация существенно экономит на ЕСН, поскольку выплаты в пользу предпринимателей в налоговую базу по ЕСН у организации не включаются. При этом сами предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, этого налога также не платят. Кроме этого, расходы по договорам подряда организация учитывает при налогообложении прибыли. В свою очередь работники-предприниматели экономят на НДФЛ, ведь если бы они получали в организации заработную плату, то с полученных доходов они вынуждены были бы платить НДФЛ по ставке 13%.
Статья: Коротко: обзор писем и разъяснений фискальных органов от 20.06.2008
("Бухгалтерский бюллетень", 2008, N 7)При этом расходы, связанные с договором факторинга, в том числе комиссионные вознаграждения по договору факторинга, выраженные в процентах, для целей налогообложения прибыли приравниваются к расходам в виде процентов по долговым обязательствам и учитываются с учетом положений ст. 269 НК РФ.
("Бухгалтерский бюллетень", 2008, N 7)При этом расходы, связанные с договором факторинга, в том числе комиссионные вознаграждения по договору факторинга, выраженные в процентах, для целей налогообложения прибыли приравниваются к расходам в виде процентов по долговым обязательствам и учитываются с учетом положений ст. 269 НК РФ.