Факторинг учет у должника
Подборка наиболее важных документов по запросу Факторинг учет у должника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 325 "Исполнение солидарной обязанности одним из должников" ГК РФ"То обстоятельство, что суд общей юрисдикции признал ООО "Игромаркет" и должника солидарными должниками, само по себе не свидетельствует в понимании апелляционного суда о наличии права у ООО "Игромаркет" требовать возмещения от должника. Такое право имеется только на основании договора либо судебного акта. Договор, из которого такое обязательство следовало бы, суду не представлен. Судебного акта также не имеется. Требования ст. 325 ГК РФ в данном случае не применимы, поскольку солидарными должниками они являются только по отношению к ООО "Русская факторинговая компания". С учетом изложенного апелляционный суд исходит из того, что кредитор ООО "Игромаркет" в нарушение требований ст. 65 АПК РФ не доказал обоснованность требований к должнику на сумму 1 292 295,40 руб. относимыми и допустимыми доказательствами."
Перспективы и риски арбитражного спора: Финансирование под уступку денежного требования (факторинг): Должник хочет признать обязательство по уступленному Финансовому агенту денежному требованию прекращенным
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Для удовлетворения иска Должником должны быть доказаны надлежащее исполнение обязательства по уступленному денежному требованию, либо наличие оснований для зачета, или возврат товара Клиенту, а также обращение к Финансовому агенту с заявлением о зачете до предъявления иска Финансовым агентом к Должнику.
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Для удовлетворения иска Должником должны быть доказаны надлежащее исполнение обязательства по уступленному денежному требованию, либо наличие оснований для зачета, или возврат товара Клиенту, а также обращение к Финансовому агенту с заявлением о зачете до предъявления иска Финансовым агентом к Должнику.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что проверить при заключении договора факторинга
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)В договоре факторинга могут быть прописаны и другие дополнительные услуги. Например, ведение бухгалтерского учета, обработка реестров должников, инвентаризация дебиторской задолженности, страхование и т.д.
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)В договоре факторинга могут быть прописаны и другие дополнительные услуги. Например, ведение бухгалтерского учета, обработка реестров должников, инвентаризация дебиторской задолженности, страхование и т.д.
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Ответственность клиента за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежного требования, являющегося предметом уступки по договору финансирования под уступку денежного требования (право регресса), может рассматриваться в качестве обеспечения в целях определения размера резерва с учетом требований главы 6 Положения N 590-П.
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Ответственность клиента за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежного требования, являющегося предметом уступки по договору финансирования под уступку денежного требования (право регресса), может рассматриваться в качестве обеспечения в целях определения размера резерва с учетом требований главы 6 Положения N 590-П.
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 16.12.2025)4) осуществлять права по договорам об обеспечении исполнения обязательств должников.
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 16.12.2025)4) осуществлять права по договорам об обеспечении исполнения обязательств должников.
"Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров (главный бухгалтер, бухгалтер - эксперт (консультант); бухгалтер - финансовый менеджер, финансовый эксперт (консультант)"
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Учет расчетов при перемене лиц в обязательствах (переход прав кредитора к другому лицу; перевод должником своего долга на другое лицо).
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Учет расчетов при перемене лиц в обязательствах (переход прав кредитора к другому лицу; перевод должником своего долга на другое лицо).
Статья: Утрата должником возражений: обзор практики применения судами новой редакции ст. 386 ГК РФ
(Саргсян Т.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 8)Кроме того, как в Англии, так и в США учитывается тот факт, что смена кредитора может происходить без ведома должника, поэтому интересы последнего должны быть защищены. В названных правопорядках основным принципом защиты интересов должника является предоставление ему возможности использовать против цессионария те же защитные аргументы, которые он мог бы использовать против цедента в момент, когда узнал о цессии <24>. В отличие от новой редакции ст. 386 ГК РФ, в common law нет подобного ограничения для выдвижения возражений должником. Напротив, в английском договорном праве должник имеет право ссылаться на любые возражения, вытекающие из договора. Как указывается в литературе, в системе общего права цессионарий становится на место цедента <25>, а посему должник сохраняет все возражения. С одной лишь оговоркой: если соответствующие возражения возникли до уведомления должника о состоявшейся уступке <26>. Следовательно, страны общего права также исходят из основополагающего принципа цессионного права, поэтому должник может защищаться от иска цессионария аналогично тому, как он мог бы делать это в отношении цедента.
(Саргсян Т.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 8)Кроме того, как в Англии, так и в США учитывается тот факт, что смена кредитора может происходить без ведома должника, поэтому интересы последнего должны быть защищены. В названных правопорядках основным принципом защиты интересов должника является предоставление ему возможности использовать против цессионария те же защитные аргументы, которые он мог бы использовать против цедента в момент, когда узнал о цессии <24>. В отличие от новой редакции ст. 386 ГК РФ, в common law нет подобного ограничения для выдвижения возражений должником. Напротив, в английском договорном праве должник имеет право ссылаться на любые возражения, вытекающие из договора. Как указывается в литературе, в системе общего права цессионарий становится на место цедента <25>, а посему должник сохраняет все возражения. С одной лишь оговоркой: если соответствующие возражения возникли до уведомления должника о состоявшейся уступке <26>. Следовательно, страны общего права также исходят из основополагающего принципа цессионного права, поэтому должник может защищаться от иска цессионария аналогично тому, как он мог бы делать это в отношении цедента.
Статья: О моменте признания дохода в некоторых ситуациях
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)4) осуществлять права по договорам об обеспечении исполнения обязательств должников.
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)4) осуществлять права по договорам об обеспечении исполнения обязательств должников.
Вопрос: Возможно ли произвести зачет встречных требований в валюте между резидентом и нерезидентом?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)осуществлять права по договорам об обеспечении исполнения обязательств должников.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)осуществлять права по договорам об обеспечении исполнения обязательств должников.
Вопрос: О налоге на прибыль при погашении приобретенного права требования долга, а также при прощении задолженности по такому праву.
(Письмо Минфина России от 23.05.2023 N 03-03-06/1/46885)Согласно пункту 5 статьи 271 НК РФ при реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку денежного требования, а также реализации новым кредитором, получившим указанное требование, финансовых услуг дата получения дохода определяется как день последующей уступки данного требования или исполнения должником данного требования.
(Письмо Минфина России от 23.05.2023 N 03-03-06/1/46885)Согласно пункту 5 статьи 271 НК РФ при реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку денежного требования, а также реализации новым кредитором, получившим указанное требование, финансовых услуг дата получения дохода определяется как день последующей уступки данного требования или исполнения должником данного требования.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете клиента (кредитора) операции по договору факторинга
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как в бухгалтерском учете отражать операции по договору факторинга по модели инкассо-цессии
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как в бухгалтерском учете отражать операции по договору факторинга по модели инкассо-цессии
Статья: Факторинг
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)2) осуществлять учет денежных требований клиента к третьим лицам (должникам);
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)2) осуществлять учет денежных требований клиента к третьим лицам (должникам);
"Проблемы унификации международного частного права: монография"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Н.Г. Доронина)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2023)Как и другие международные договоры, регулирующие коммерческие отношения (Венская конвенция, Конвенция о международном финансовом лизинге), Конвенция о международных факторинговых операциях предусматривает возможность ее исключения участниками - как сторонами договора факторинга (если это оговорено ими в договоре факторинга), так и сторонами договора международной купли-продажи товаров - в отношении прав требований, возникающих во время или после того, как фактор в письменном виде получил письменное уведомление о данном исключении (подп. "б" п. 1 ст. 3). Однако такое исключение возможно по отношению ко всей Конвенции в целом, а не к ее отдельным положениям, что, в частности, обусловлено целями соблюдения баланса интересов всех трех участников факторинговых отношений (поставщика, фактора, должника).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Н.Г. Доронина)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2023)Как и другие международные договоры, регулирующие коммерческие отношения (Венская конвенция, Конвенция о международном финансовом лизинге), Конвенция о международных факторинговых операциях предусматривает возможность ее исключения участниками - как сторонами договора факторинга (если это оговорено ими в договоре факторинга), так и сторонами договора международной купли-продажи товаров - в отношении прав требований, возникающих во время или после того, как фактор в письменном виде получил письменное уведомление о данном исключении (подп. "б" п. 1 ст. 3). Однако такое исключение возможно по отношению ко всей Конвенции в целом, а не к ее отдельным положениям, что, в частности, обусловлено целями соблюдения баланса интересов всех трех участников факторинговых отношений (поставщика, фактора, должника).
Статья: Очерк теории титульного обеспечения
(Бевзенко Р.С.)
("Вестник гражданского права", 2021, N 2)Другой специфической чертой именно российского подхода к обеспечительной уступке являются положения п. 1 ст. 824 ГК РФ, которые устанавливают, что договором финансирования под уступку денежного требования (в том числе и обеспечительную) является договор, в рамках которого осуществляется уступка денежного требования, а также который содержит обязанность кредитора (агента) совершить минимум два из следующих четырех действий:
(Бевзенко Р.С.)
("Вестник гражданского права", 2021, N 2)Другой специфической чертой именно российского подхода к обеспечительной уступке являются положения п. 1 ст. 824 ГК РФ, которые устанавливают, что договором финансирования под уступку денежного требования (в том числе и обеспечительную) является договор, в рамках которого осуществляется уступка денежного требования, а также который содержит обязанность кредитора (агента) совершить минимум два из следующих четырех действий:
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за октябрь 2021 г.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12)При оспаривании обеспечительной сделки следует учитывать, что возможность принятия согласно условиям договора факторинга клиентом на себя ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение его должниками требований, уступленных фактору, не выходит за рамки стандартной практики кредитных организаций и приравнивается к выдаче обеспечения в виде поручительства за предоставленное банком финансирование.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12)При оспаривании обеспечительной сделки следует учитывать, что возможность принятия согласно условиям договора факторинга клиентом на себя ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение его должниками требований, уступленных фактору, не выходит за рамки стандартной практики кредитных организаций и приравнивается к выдаче обеспечения в виде поручительства за предоставленное банком финансирование.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при исполнении должником денежного обязательства в иностранной валюте перед новым кредитором в рамках договора факторинга.
(Письмо Минфина России от 07.09.2023 N 03-07-11/85424)Согласно п. 5 ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, выручкой считаются поступления, связанные с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. В рассматриваемой ситуации уступка денежного требования осуществляется по номиналу, то есть за сумму, равную сумме задолженности покупателя за товары. Следовательно, при погашении денежного требования должником выручка не формируется. При этом согласно условиям ст. 824 ГК РФ вознаграждением Фактора признаются денежные средства, подлежащие уплате клиентом Фактору за оказание услуг, предусмотренных договором финансирования под уступку денежного требования (договором факторинга). Следовательно, применительно к договорам финансирования под уступку денежного требования (договорам факторинга) в бухгалтерском учете Фактора выручкой признается только сумма указанного вознаграждения.
(Письмо Минфина России от 07.09.2023 N 03-07-11/85424)Согласно п. 5 ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, выручкой считаются поступления, связанные с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. В рассматриваемой ситуации уступка денежного требования осуществляется по номиналу, то есть за сумму, равную сумме задолженности покупателя за товары. Следовательно, при погашении денежного требования должником выручка не формируется. При этом согласно условиям ст. 824 ГК РФ вознаграждением Фактора признаются денежные средства, подлежащие уплате клиентом Фактору за оказание услуг, предусмотренных договором финансирования под уступку денежного требования (договором факторинга). Следовательно, применительно к договорам финансирования под уступку денежного требования (договорам факторинга) в бухгалтерском учете Фактора выручкой признается только сумма указанного вознаграждения.