Факторинг расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Факторинг расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.02.2024 N 11АП-398/2024 по делу N А72-11347/2023
Требование: О взыскании задолженности по договору факторинга.
Встречное требование: О признании частично недействительным договора оказания услуг по передаче электрической энергии.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Из формулировки п. 1.1 Договора факторинга истцу предполагалось уступить денежные требования к ответчику по неким судебным расходам (государственная пошлина, юридические услуги). При этом Договор факторинга не содержит условий о передаче истцу прав требования по денежным обязательствам, возникающим из Договора оказания услуг по передаче электрической энергии от 31.12.2019 N 106/ИЭС-2020.
Требование: О взыскании задолженности по договору факторинга.
Встречное требование: О признании частично недействительным договора оказания услуг по передаче электрической энергии.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Из формулировки п. 1.1 Договора факторинга истцу предполагалось уступить денежные требования к ответчику по неким судебным расходам (государственная пошлина, юридические услуги). При этом Договор факторинга не содержит условий о передаче истцу прав требования по денежным обязательствам, возникающим из Договора оказания услуг по передаче электрической энергии от 31.12.2019 N 106/ИЭС-2020.
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 28.09.2023 N 08АП-3370/2023, 08АП-3371/2023, 08АП-3372/2023, 08АП-3373/2023, 08АП-3374/2023 по делу N А81-10436/2018
Требование: Об отмене определения о признании сделки должника недействительной, применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.По мнению ответчика, в результате совершения оспариваемой сделки по уступке денежных требований ООО "Паритет" получило равноценное встречное исполнение, имелась экономическая обоснованность произведенных обществом расходов по факторинговым операциям, поскольку Клиентом получены денежные средства от Фактора ранее, чем в случае, если бы расчеты осуществлялись в соответствии с условиями договора подряда. Денежные средства направлены на осуществление хозяйственной деятельности клиента, сам по себе размер вознаграждения по договору факторинга не может влечь убыточность сделки, поскольку осуществляя финансирование Клиента, Фактор реализовал свое право на удержание суммы вознаграждения за оказанные факторинговые услуги из суммы финансирования, как это предусмотрено договором, и указанное не свидетельствует о неравноценности встречного исполнения по оспариваемой сделке.
Требование: Об отмене определения о признании сделки должника недействительной, применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.По мнению ответчика, в результате совершения оспариваемой сделки по уступке денежных требований ООО "Паритет" получило равноценное встречное исполнение, имелась экономическая обоснованность произведенных обществом расходов по факторинговым операциям, поскольку Клиентом получены денежные средства от Фактора ранее, чем в случае, если бы расчеты осуществлялись в соответствии с условиями договора подряда. Денежные средства направлены на осуществление хозяйственной деятельности клиента, сам по себе размер вознаграждения по договору факторинга не может влечь убыточность сделки, поскольку осуществляя финансирование Клиента, Фактор реализовал свое право на удержание суммы вознаграждения за оказанные факторинговые услуги из суммы финансирования, как это предусмотрено договором, и указанное не свидетельствует о неравноценности встречного исполнения по оспариваемой сделке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль4. УЧЕТ РАСХОДОВ НА ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ПО ДОГОВОРУ ФАКТОРИНГА
Вопрос: Вправе ли орган регулирования включить затраты на проценты по договору факторинга в состав необходимой валовой выручки по статье "Расходы на выплаты по договорам займа и кредитным договорам, включая проценты по ним" неподконтрольных расходов, если договор факторинга приравнивается к договору займа (кредита)?
("Официальный сайт ФАС России", 2023)"Официальный сайт ФАС России https://fas.gov.ru", 2023
("Официальный сайт ФАС России", 2023)"Официальный сайт ФАС России https://fas.gov.ru", 2023
Нормативные акты
"Отраслевые особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции на предприятиях лесопромышленного комплекса"
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)в) страхование коммерческого риска, проценты за факторинговые услуги и другие расходы, связанные со сбытом продукции.
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)в) страхование коммерческого риска, проценты за факторинговые услуги и другие расходы, связанные со сбытом продукции.
"Методические указания по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях цветной металлургии"
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)111. К прочим производственным расходам, включаемым в себестоимость продукции, относятся: страхование коммерческого риска, проценты за факторинговые услуги и другие расходы, не относящиеся ни к одной из указанных выше статей затрат.
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)111. К прочим производственным расходам, включаемым в себестоимость продукции, относятся: страхование коммерческого риска, проценты за факторинговые услуги и другие расходы, не относящиеся ни к одной из указанных выше статей затрат.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете клиента (кредитора) операции по договору факторинга
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы и расходы по данным разновидностям факторинга признаются одинаково. Есть некоторые отличия в бухгалтерских записях, если по договору факторинга с регрессом за должника платит клиент. Ниже приведены бухгалтерские записи по договору факторинга с регрессом и без.
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы и расходы по данным разновидностям факторинга признаются одинаково. Есть некоторые отличия в бухгалтерских записях, если по договору факторинга с регрессом за должника платит клиент. Ниже приведены бухгалтерские записи по договору факторинга с регрессом и без.
Вопрос: О налоге на прибыль при погашении приобретенного права требования долга, а также при прощении задолженности по такому праву.
(Письмо Минфина России от 23.05.2023 N 03-03-06/1/46885)Таким образом, при определении налогооблагаемой базы Общество вправе уменьшить полученные при погашении имущественных прав доходы на расходы по их приобретению согласно пункту 3 статьи 279 НК РФ при условии соответствия расходов требованиям статьи 252 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 23.05.2023 N 03-03-06/1/46885)Таким образом, при определении налогооблагаемой базы Общество вправе уменьшить полученные при погашении имущественных прав доходы на расходы по их приобретению согласно пункту 3 статьи 279 НК РФ при условии соответствия расходов требованиям статьи 252 НК РФ.
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Также в цену договора включаются понесенные агентом и подлежащие возмещению принципалом расходы по исполнению агентского поручения.
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Также в цену договора включаются понесенные агентом и подлежащие возмещению принципалом расходы по исполнению агентского поручения.
Путеводитель по судебной практике: Финансирование под уступку денежного требования.
Обязательно ли условие о комиссионном вознаграждении в договоре факторинга
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, суд первой инстанции пришел к правильному выводу об отсутствии экономической целесообразности заключенных Банком сделок и необоснованности понесенных расходов в виде комиссии по договорам цессии, поскольку фактически, при совершении указанных сделок (факторинга и цессии) в 1 - 7 дней, какой-либо экономический смысл данных сделок, направленных на систематическое получение Банком прибыли, отсутствует..."
Обязательно ли условие о комиссионном вознаграждении в договоре факторинга
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, суд первой инстанции пришел к правильному выводу об отсутствии экономической целесообразности заключенных Банком сделок и необоснованности понесенных расходов в виде комиссии по договорам цессии, поскольку фактически, при совершении указанных сделок (факторинга и цессии) в 1 - 7 дней, какой-либо экономический смысл данных сделок, направленных на систематическое получение Банком прибыли, отсутствует..."
Готовое решение: НДС при факторинге
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" НДС по приобретенному требованию к вычету не принимайте. Его вы учтете в расходах на покупку требования.
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" НДС по приобретенному требованию к вычету не принимайте. Его вы учтете в расходах на покупку требования.
Статья: Обеспечительная уступка требования
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 12; 2023, N 1)Может ли уступка требования обеспечивать наряду с основным обязательством также обязательства по уплате процентов, вознаграждения фактора, неустойки, убытков и пр.? Да, может. Более того, в договоре достаточно указать на основное обязательство (например, о возврате займа), и дополнительные обязательства также будут считаться обеспеченными. Такой ответ основывается на толковании ст. 337 ("Обеспечиваемое залогом требование") и 363 ГК РФ ("Ответственность поручителя"), согласно которым под обеспеченным требованием понимаются также проценты, неустойки, убытки, причиненные просрочкой, судебные издержки по взысканию долга, а также расходы кредитора, связанные с реализацией обеспечения. Нет причин полагать, что обеспечиваемое обязательство понимается в ст. 337, 363 и в ст. 829 и 831 ГК РФ по-разному. Следовательно, если в договоре факторинга указано обеспечиваемое обязательство по возврату займа, следует считать, что уступка обеспечивает также все дополнительные обязательства клиента перед фактором, которые указаны в ст. 337 ГК РФ (п. 1 ст. 6 ГК РФ). Уточним, что расходы на обращение взыскания и реализацию предмета залога применительно к обеспечительной уступке должны пониматься как расходы на продажу уступленного требования или на получение исполнения от должника.
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 12; 2023, N 1)Может ли уступка требования обеспечивать наряду с основным обязательством также обязательства по уплате процентов, вознаграждения фактора, неустойки, убытков и пр.? Да, может. Более того, в договоре достаточно указать на основное обязательство (например, о возврате займа), и дополнительные обязательства также будут считаться обеспеченными. Такой ответ основывается на толковании ст. 337 ("Обеспечиваемое залогом требование") и 363 ГК РФ ("Ответственность поручителя"), согласно которым под обеспеченным требованием понимаются также проценты, неустойки, убытки, причиненные просрочкой, судебные издержки по взысканию долга, а также расходы кредитора, связанные с реализацией обеспечения. Нет причин полагать, что обеспечиваемое обязательство понимается в ст. 337, 363 и в ст. 829 и 831 ГК РФ по-разному. Следовательно, если в договоре факторинга указано обеспечиваемое обязательство по возврату займа, следует считать, что уступка обеспечивает также все дополнительные обязательства клиента перед фактором, которые указаны в ст. 337 ГК РФ (п. 1 ст. 6 ГК РФ). Уточним, что расходы на обращение взыскания и реализацию предмета залога применительно к обеспечительной уступке должны пониматься как расходы на продажу уступленного требования или на получение исполнения от должника.
Готовое решение: Как составить договор факторинга
(КонсультантПлюс, 2026)страхование риска того, что должник не исполнит требование, и других расходов финансового агента;
(КонсультантПлюс, 2026)страхование риска того, что должник не исполнит требование, и других расходов финансового агента;
Путеводитель по судебной практике. Финансирование под уступку денежного требованияПри рассмотрении споров по налогу на прибыль в судебной практике возник вопрос: могут ли затраты на оплату услуг финансового агента по осуществлению факторинговых операций учитываться в прочих расходах, связанных с производством или реализацией товаров (работ, услуг), либо во внереализационных расходах, поскольку они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода?
Готовое решение: Как отразить в налоговом учете клиента (кредитора) операции по договору факторинга с регрессом и без регресса
(КонсультантПлюс, 2026)По договорам факторинга с регрессом и без регресса уступку денежного требования и вознаграждение финансовому агенту (фактору) отражайте одинаково. Если по договору факторинга с регрессом вам придется вернуть фактору полученное финансирование из-за неоплаты долга должником, скорректируйте на соответствующие суммы свои доходы и расходы.
(КонсультантПлюс, 2026)По договорам факторинга с регрессом и без регресса уступку денежного требования и вознаграждение финансовому агенту (фактору) отражайте одинаково. Если по договору факторинга с регрессом вам придется вернуть фактору полученное финансирование из-за неоплаты долга должником, скорректируйте на соответствующие суммы свои доходы и расходы.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Как показывает судебная практика, в тех случаях, когда налоговикам удается доказать, что произведенные расходы не имеют никакой связи с деятельностью налогоплательщика, экономически не обоснованны либо когда ставится под сомнение сам факт осуществления расходов, судьи признают вычет неправомерным.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Как показывает судебная практика, в тех случаях, когда налоговикам удается доказать, что произведенные расходы не имеют никакой связи с деятельностью налогоплательщика, экономически не обоснованны либо когда ставится под сомнение сам факт осуществления расходов, судьи признают вычет неправомерным.