Факторинг дебитор
Подборка наиболее важных документов по запросу Факторинг дебитор (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, услуги по договору фактически оказаны и оплачены, при этом их стоимость не является величиной факторинговой комиссии. В счетах-фактурах спорные суммы поименованы как "комиссия за управление дебиторской задолженностью", счета не скорректированы, уплаченные по ним суммы не возвращены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, услуги по договору фактически оказаны и оплачены, при этом их стоимость не является величиной факторинговой комиссии. В счетах-фактурах спорные суммы поименованы как "комиссия за управление дебиторской задолженностью", счета не скорректированы, уплаченные по ним суммы не возвращены.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 166 "Порядок исчисления налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, указав на неправомерное невключение в налоговую базу стоимости услуг по договору факторинга. Налогоплательщик (фактор) полагал, что предъявленная клиенту комиссия является комиссией за факторинговое обслуживание клиента и с даты введения процедуры наблюдения в отношении контрагента начислению не подлежит, поэтому из налоговой базы по НДС исключены операции по реализации услуг. Суд установил, что услуги по договору фактически оказаны и оплачены (в качестве текущих платежей в деле о банкротстве), при этом их стоимость не является величиной факторинговой комиссии, в счетах-фактурах спорные суммы поименованы как "комиссия за управление дебиторской задолженностью", счета не скорректированы, уплаченные по ним суммы не возвращены, следовательно, данные суммы должны быть включены в налоговую базу по НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, указав на неправомерное невключение в налоговую базу стоимости услуг по договору факторинга. Налогоплательщик (фактор) полагал, что предъявленная клиенту комиссия является комиссией за факторинговое обслуживание клиента и с даты введения процедуры наблюдения в отношении контрагента начислению не подлежит, поэтому из налоговой базы по НДС исключены операции по реализации услуг. Суд установил, что услуги по договору фактически оказаны и оплачены (в качестве текущих платежей в деле о банкротстве), при этом их стоимость не является величиной факторинговой комиссии, в счетах-фактурах спорные суммы поименованы как "комиссия за управление дебиторской задолженностью", счета не скорректированы, уплаченные по ним суммы не возвращены, следовательно, данные суммы должны быть включены в налоговую базу по НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Отмечаем, что на 3 кв. 2023 г. Планом подготовки нормативных актов Банка России в 2023 г. запланированы изменения в Положение N 590-П, в частности, уточнение подходов по оценке кредитных рисков по сделкам факторинга (в т.ч. планируется упростить по факторингу оценку дебиторов с высоким национальным кредитным рейтингом (уровень обсуждается), разрешить учет кредитной истории дебитора).
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Отмечаем, что на 3 кв. 2023 г. Планом подготовки нормативных актов Банка России в 2023 г. запланированы изменения в Положение N 590-П, в частности, уточнение подходов по оценке кредитных рисков по сделкам факторинга (в т.ч. планируется упростить по факторингу оценку дебиторов с высоким национальным кредитным рейтингом (уровень обсуждается), разрешить учет кредитной истории дебитора).
Типовая ситуация: Факторинг: бухучет у клиента
(Издательство "Главная книга", 2025)ООО "Альфа" по договору факторинга уступает дебиторскую задолженность покупателя на 1 000 000 руб. за 1 000 000 руб. Комиссии за факторинговое обслуживание и обработку документов - 48 600 руб. (комиссия без НДС - 40 500 руб., НДС - 8 100 руб.).
(Издательство "Главная книга", 2025)ООО "Альфа" по договору факторинга уступает дебиторскую задолженность покупателя на 1 000 000 руб. за 1 000 000 руб. Комиссии за факторинговое обслуживание и обработку документов - 48 600 руб. (комиссия без НДС - 40 500 руб., НДС - 8 100 руб.).
Статья: Учетно-аналитическое обеспечение внутреннего контроля дебиторской задолженности в строительных организациях
(Сафонова М.Ф., Пензина Е.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)По мнению Т.С. Лисицкой и В.В. Андреевой, основной частью внутреннего контроля дебиторской задолженности является факторинг [13]. Факторинг представляет собой финансовый инструмент, предполагающий приобретение продукта с отсрочкой платежа. Данная методика помогает снизить дебиторскую задолженность, но при этом существует риск невозврата задолженности, так как не производится оценка добросовестности и платежеспособности покупателя.
(Сафонова М.Ф., Пензина Е.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)По мнению Т.С. Лисицкой и В.В. Андреевой, основной частью внутреннего контроля дебиторской задолженности является факторинг [13]. Факторинг представляет собой финансовый инструмент, предполагающий приобретение продукта с отсрочкой платежа. Данная методика помогает снизить дебиторскую задолженность, но при этом существует риск невозврата задолженности, так как не производится оценка добросовестности и платежеспособности покупателя.
Статья: Обеспечительная уступка денежного требования: сущность обеспечительного эффекта
(Габараев Э.А.)
("Юрист", 2021, N 7)Для примера предположим, что клиент, одновременно являющийся поставщиком по договору поставки, уступает фактору свое денежное требование по оплате товара к дебитору (покупателю по договору поставки) в рамках заключенного между клиентом и фактором договора обеспечительного факторинга. После уведомления дебитора исполнение от него будет производиться в пользу фактора, так как в обязательстве из договора поставки произошла перемена кредитора (фактор занял место клиента-поставщика). Особенность обеспечительной уступки денежного требования заключается в том, что при равенстве долга клиента в рамках договора обеспечительного факторинга и долга дебитора перед фактором в рамках договора поставки действия дебитора по оплате денежных средств за поставленный товар в пользу фактора одновременно прекращают обязательство клиента по договору обеспечительного факторинга. Таким образом, дебитор, исполняя свою обязанность по оплате денежных средств в рамках договора поставки, но уже в пользу фактора, прекращает свое обязательство надлежащим исполнением (ст. 408 ГК РФ), а также прекращает обязательство клиента перед фактором по оплате услуг в силу прямого указания закона (п. 2 ст. 831 ГК РФ). Такое действие дебитора приравнивается к надлежащему исполнению клиентом своего обязательства перед фактором, хотя в действительности сам клиент никаких действий по оплате услуг не совершает.
(Габараев Э.А.)
("Юрист", 2021, N 7)Для примера предположим, что клиент, одновременно являющийся поставщиком по договору поставки, уступает фактору свое денежное требование по оплате товара к дебитору (покупателю по договору поставки) в рамках заключенного между клиентом и фактором договора обеспечительного факторинга. После уведомления дебитора исполнение от него будет производиться в пользу фактора, так как в обязательстве из договора поставки произошла перемена кредитора (фактор занял место клиента-поставщика). Особенность обеспечительной уступки денежного требования заключается в том, что при равенстве долга клиента в рамках договора обеспечительного факторинга и долга дебитора перед фактором в рамках договора поставки действия дебитора по оплате денежных средств за поставленный товар в пользу фактора одновременно прекращают обязательство клиента по договору обеспечительного факторинга. Таким образом, дебитор, исполняя свою обязанность по оплате денежных средств в рамках договора поставки, но уже в пользу фактора, прекращает свое обязательство надлежащим исполнением (ст. 408 ГК РФ), а также прекращает обязательство клиента перед фактором по оплате услуг в силу прямого указания закона (п. 2 ст. 831 ГК РФ). Такое действие дебитора приравнивается к надлежащему исполнению клиентом своего обязательства перед фактором, хотя в действительности сам клиент никаких действий по оплате услуг не совершает.
Статья: Что проверить при заключении договора факторинга
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)В связи с введением в нашей организации новой системы расчетов за товары, мы решили воспользоваться услугами ПАО "РБВ Факторинг плюс". Мы будем получать от ПАО "РБВ Факторинг плюс" финансирование наших поставок под обеспечение - уступку денежных требований к нашим дебиторам. Такой порядок расчетов предусмотрен главой 43 Гражданского кодекса Российской Федерации.
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)В связи с введением в нашей организации новой системы расчетов за товары, мы решили воспользоваться услугами ПАО "РБВ Факторинг плюс". Мы будем получать от ПАО "РБВ Факторинг плюс" финансирование наших поставок под обеспечение - уступку денежных требований к нашим дебиторам. Такой порядок расчетов предусмотрен главой 43 Гражданского кодекса Российской Федерации.
"Проблемы унификации международного частного права: монография"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Н.Г. Доронина)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2023)Документ ЮНСИТРАЛ 2011 г. "Тексты по обеспечительным интересам, подготовленные ЮНСИТРАЛ, Гаагской конференцией и УНИДРУА" имел целью "помочь лицам, ответственным за разработку политики и законодательства, в деле сравнения и анализа основных положений международных документов, касающихся обеспеченных сделок", а принятый в 2017 г. Типовой закон ЮНСИТРАЛ об обеспеченных сделках (Руководство по принятию) предназначен, чтобы "разъяснить суть Типового закона и его взаимосвязь с другими текстами ЮНСИТРАЛ об обеспеченных сделках". К числу "обеспеченных сделок", в частности, отнесены договор финансового лизинга, уступка дебиторской задолженности, договор факторинга и др.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Н.Г. Доронина)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2023)Документ ЮНСИТРАЛ 2011 г. "Тексты по обеспечительным интересам, подготовленные ЮНСИТРАЛ, Гаагской конференцией и УНИДРУА" имел целью "помочь лицам, ответственным за разработку политики и законодательства, в деле сравнения и анализа основных положений международных документов, касающихся обеспеченных сделок", а принятый в 2017 г. Типовой закон ЮНСИТРАЛ об обеспеченных сделках (Руководство по принятию) предназначен, чтобы "разъяснить суть Типового закона и его взаимосвязь с другими текстами ЮНСИТРАЛ об обеспеченных сделках". К числу "обеспеченных сделок", в частности, отнесены договор финансового лизинга, уступка дебиторской задолженности, договор факторинга и др.
Статья: Обеспечительная уступка требования
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 12; 2023, N 1)<6> Факторинг с регрессом - это обеспечительный факторинг, т.е. финансирование и обеспечительная уступка требования. В договоре факторинга с регрессом (ст. 390, п. 3 ст. 827 ГК РФ), как и в обеспечительном факторинге, риск неплатежа дебитора несет клиент (цедент), а не фактор (цессионарий). Также в практике договоры факторинга с условием о регрессе зачастую содержат указание на обеспечительную цель уступки. Подробное обоснование тезиса о тождестве названных договоров см. ниже.
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 12; 2023, N 1)<6> Факторинг с регрессом - это обеспечительный факторинг, т.е. финансирование и обеспечительная уступка требования. В договоре факторинга с регрессом (ст. 390, п. 3 ст. 827 ГК РФ), как и в обеспечительном факторинге, риск неплатежа дебитора несет клиент (цедент), а не фактор (цессионарий). Также в практике договоры факторинга с условием о регрессе зачастую содержат указание на обеспечительную цель уступки. Подробное обоснование тезиса о тождестве названных договоров см. ниже.