Фактический срок эксплуатации основных средств расчет
Подборка наиболее важных документов по запросу Фактический срок эксплуатации основных средств расчет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к примененной норме амортизации. Модернизирован полностью самортизированный объект
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик установил новую норму амортизации по текущим правилам для ОС, ранее включенного в специальную амортизационную группу или фактический срок эксплуатации которого превысил максимальный СПИ для его амортизационной группы
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик установил новую норму амортизации по текущим правилам для ОС, ранее включенного в специальную амортизационную группу или фактический срок эксплуатации которого превысил максимальный СПИ для его амортизационной группы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если, продав объект ОС, вы получили убыток, то он уменьшает налогооблагаемую прибыль не единовременно, а равномерно в течение определенного периода. Этот период рассчитывают так: из срока полезного использования основного средства вычитают фактический срок его эксплуатации (п. 3 ст. 268 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если, продав объект ОС, вы получили убыток, то он уменьшает налогооблагаемую прибыль не единовременно, а равномерно в течение определенного периода. Этот период рассчитывают так: из срока полезного использования основного средства вычитают фактический срок его эксплуатации (п. 3 ст. 268 НК РФ).
Статья: Какие поправки в налоге на прибыль нужно учесть при подготовке отчета за 2023 год
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Этот период рассчитывают так: из срока полезного использования основного средства вычитают фактический срок его эксплуатации (п. 3 ст. 268 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Этот период рассчитывают так: из срока полезного использования основного средства вычитают фактический срок его эксплуатации (п. 3 ст. 268 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)Пример. Индивидуальным предпринимателем в июне месяце 2002 года у организации приобретен объект основных средств, который согласно классификации основных средств относится к пятой амортизационной группе, со сроком полезного использования всего 10 лет. Объект начал использоваться в июне месяце. Фактический срок эксплуатации данного объекта у организации уже составил 5 лет. Срок фактической эксплуатации у организации приобретенного основного средства подтвержден документом, выданным индивидуальному предпринимателю. Стоимость объекта, по которой он был приобретен у организации, - 50 000 руб.
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)Пример. Индивидуальным предпринимателем в июне месяце 2002 года у организации приобретен объект основных средств, который согласно классификации основных средств относится к пятой амортизационной группе, со сроком полезного использования всего 10 лет. Объект начал использоваться в июне месяце. Фактический срок эксплуатации данного объекта у организации уже составил 5 лет. Срок фактической эксплуатации у организации приобретенного основного средства подтвержден документом, выданным индивидуальному предпринимателю. Стоимость объекта, по которой он был приобретен у организации, - 50 000 руб.
Решение Верховного Суда РФ от 01.03.2000 N ГКПИ99-1133
<Об отказе в удовлетворении жалобы о признании недействительными абзацев 6 и 7 пункта 4.1.1 Инструкции Госналогслужбы РФ от 10.08.1995 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций">При предоставлении льготы по прибыли, используемой на капитальные вложения, принимаются фактически произведенные в отчетном периоде затраты независимо от срока окончания строительства и ввода в эксплуатацию основных средств, учтенные по счету "Капитальные вложения". Из указанных затрат исключаются суммы износа, начисленного по основным средствам, принадлежащим предприятию, с начала года на отчетную дату по счету "Износ основных средств". По машинам, оборудованию и другим основным средствам, не требующим монтажа, произведенные затраты учитываются при определении льготы, если они отражаются по дебету счета "Основные средства" и кредиту счета "Капитальные вложения".
<Об отказе в удовлетворении жалобы о признании недействительными абзацев 6 и 7 пункта 4.1.1 Инструкции Госналогслужбы РФ от 10.08.1995 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций">При предоставлении льготы по прибыли, используемой на капитальные вложения, принимаются фактически произведенные в отчетном периоде затраты независимо от срока окончания строительства и ввода в эксплуатацию основных средств, учтенные по счету "Капитальные вложения". Из указанных затрат исключаются суммы износа, начисленного по основным средствам, принадлежащим предприятию, с начала года на отчетную дату по счету "Износ основных средств". По машинам, оборудованию и другим основным средствам, не требующим монтажа, произведенные затраты учитываются при определении льготы, если они отражаются по дебету счета "Основные средства" и кредиту счета "Капитальные вложения".
Статья: Лучшее - враг хорошего. Когда налог на имущество организаций заплатит арендатор
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)- срок фактического использования - 36 месяцев;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)- срок фактического использования - 36 месяцев;
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- сроков фактической эксплуатации и ранее начисленной суммы амортизации для объектов, безвозмездно полученных от учреждений, государственных и муниципальных организаций.
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- сроков фактической эксплуатации и ранее начисленной суммы амортизации для объектов, безвозмездно полученных от учреждений, государственных и муниципальных организаций.
Готовое решение: Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях
(КонсультантПлюс, 2025)3 Записи по предъявлению подрядчиком и принятию к вычету НДС (если имущество использовалось в коммерческой деятельности НКО, облагаемой НДС), а также по расчетам с подрядчиком не приводятся.
(КонсультантПлюс, 2025)3 Записи по предъявлению подрядчиком и принятию к вычету НДС (если имущество использовалось в коммерческой деятельности НКО, облагаемой НДС), а также по расчетам с подрядчиком не приводятся.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Обществом не опровергнуто, что спорное имущество в определенный ИФНС период фактически эксплуатировалось и уже обладало всеми признаками основного средства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Обществом не опровергнуто, что спорное имущество в определенный ИФНС период фактически эксплуатировалось и уже обладало всеми признаками основного средства.
Готовое решение: Как изменить элементы амортизации основных средств по правилам ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)фактический срок эксплуатации - 47 месяцев;
(КонсультантПлюс, 2025)фактический срок эксплуатации - 47 месяцев;
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Таким образом, по нашему мнению, при разукрупнении ОС возможно определение нового срока эксплуатации для вновь образованных после разделения объектов основных средств, но только при изменении характера их использования и если им можно присвоить новые коды ОКОФ. При этом считаем, что в данной ситуации может быть применен механизм зачета истекшего срока фактической эксплуатации и установление для выделенного объекта срока 64 месяца.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Таким образом, по нашему мнению, при разукрупнении ОС возможно определение нового срока эксплуатации для вновь образованных после разделения объектов основных средств, но только при изменении характера их использования и если им можно присвоить новые коды ОКОФ. При этом считаем, что в данной ситуации может быть применен механизм зачета истекшего срока фактической эксплуатации и установление для выделенного объекта срока 64 месяца.
Готовое решение: Как учитывать оценочные обязательства по демонтажу, утилизации основных средств и восстановлению окружающей среды
(КонсультантПлюс, 2025)После вывода ОС из эксплуатации организация обязана его утилизировать. Затраты на утилизацию ОС организация оценила в 240 000 руб. Организацией принята годовая ставка дисконтирования, равная фактической ставке по аналогичным заемным обязательствам организации - 5%. Период дисконтирования равен сроку полезного использования ОС.
(КонсультантПлюс, 2025)После вывода ОС из эксплуатации организация обязана его утилизировать. Затраты на утилизацию ОС организация оценила в 240 000 руб. Организацией принята годовая ставка дисконтирования, равная фактической ставке по аналогичным заемным обязательствам организации - 5%. Период дисконтирования равен сроку полезного использования ОС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца возврат покупателем объекта основных средств (ОС) (движимого имущества) в связи с выявленными в объекте существенными недостатками, если ранее в результате продажи данного объекта был получен убыток? Продажа и возврат покупателем объекта ОС осуществлены в одном календарном году...
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации при реализации объекта ОС получен убыток в размере 90 000 руб. Часть убытка, рассчитанная на основании п. 3 ст. 268 НК РФ исходя из срока, определенного как разница между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации до момента реализации ОС, ежемесячно (в следующих двух месяцах после продажи) признавалась в составе расходов для целей налогообложения прибыли в размере 2 432,43 руб. (90 000 руб. / (61 мес. - 24 мес.) x 1 мес.).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации при реализации объекта ОС получен убыток в размере 90 000 руб. Часть убытка, рассчитанная на основании п. 3 ст. 268 НК РФ исходя из срока, определенного как разница между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации до момента реализации ОС, ежемесячно (в следующих двух месяцах после продажи) признавалась в составе расходов для целей налогообложения прибыли в размере 2 432,43 руб. (90 000 руб. / (61 мес. - 24 мес.) x 1 мес.).
Статья: Какие поправки в налоге на прибыль нужно учесть при подготовке отчета за 2023 год
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)Если при продаже объекта ОС получен убыток, то он уменьшает налогооблагаемую прибыль не единовременно, а равномерно в течение определенного периода. Этот период рассчитывают так: из срока полезного использования основного средства вычитают фактический срок его эксплуатации (п. 3 ст. 268 НК РФ).
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)Если при продаже объекта ОС получен убыток, то он уменьшает налогооблагаемую прибыль не единовременно, а равномерно в течение определенного периода. Этот период рассчитывают так: из срока полезного использования основного средства вычитают фактический срок его эксплуатации (п. 3 ст. 268 НК РФ).
Готовое решение: Как отражать модернизацию, реконструкцию, дооборудование и достройку основных средств в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Начисление амортизации исходя из измененной балансовой стоимости и новых элементов амортизации начните с даты завершения модернизации (реконструкции, дооборудования, достройки) ОС. Аналогичное мнение приведено в Письме Минфина России от 21.02.2024 N 07-01-09/15186. Если вы начисляете амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС в бухгалтерском учете, начисление амортизации начните с 1-го числа месяца, следующего за месяцем завершения модернизации (реконструкции, дооборудования, достройки) ОС (п. 4 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений", Рекомендация Р-6/2009 КпР "Изменение срока полезного использования основных средств в течение эксплуатации").
(КонсультантПлюс, 2025)Начисление амортизации исходя из измененной балансовой стоимости и новых элементов амортизации начните с даты завершения модернизации (реконструкции, дооборудования, достройки) ОС. Аналогичное мнение приведено в Письме Минфина России от 21.02.2024 N 07-01-09/15186. Если вы начисляете амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС в бухгалтерском учете, начисление амортизации начните с 1-го числа месяца, следующего за месяцем завершения модернизации (реконструкции, дооборудования, достройки) ОС (п. 4 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений", Рекомендация Р-6/2009 КпР "Изменение срока полезного использования основных средств в течение эксплуатации").