Фактические расходы по ндд
Подборка наиболее важных документов по запросу Фактические расходы по ндд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном неудержании и неперечислении в бюджет российской организацией (лизингополучателем) налога с доходов иностранной организации при выплате ей лизинговых платежей по договору лизинга воздушных судов. Общество указало, что расходы на ремонт двигателей самолета не включаются в состав лизинговых платежей. Кроме того, общество отметило, что возмещение лизингодателю стоимости ремонта двигателей представляет собой фактически возврат заимствования, полученного обществом у лизингодателя в форме оплаты расходов на ремонт. Суд признал правомерным начисление обществу налога на доходы иностранной организации, указав, что дополнительными соглашениями между лизингополучателем и лизингодателем обязанность по осуществлению ремонта закреплена за лизингодателем и в целях возмещения расходов было предусмотрено увеличение лизинговых платежей. Соответственно, денежные средства, перечисленные обществом в счет оплаты расходов на ремонт, включаются в состав лизинговых платежей и подлежат включению в налогооблагаемую базу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном неудержании и неперечислении в бюджет российской организацией (лизингополучателем) налога с доходов иностранной организации при выплате ей лизинговых платежей по договору лизинга воздушных судов. Общество указало, что расходы на ремонт двигателей самолета не включаются в состав лизинговых платежей. Кроме того, общество отметило, что возмещение лизингодателю стоимости ремонта двигателей представляет собой фактически возврат заимствования, полученного обществом у лизингодателя в форме оплаты расходов на ремонт. Суд признал правомерным начисление обществу налога на доходы иностранной организации, указав, что дополнительными соглашениями между лизингополучателем и лизингодателем обязанность по осуществлению ремонта закреплена за лизингодателем и в целях возмещения расходов было предусмотрено увеличение лизинговых платежей. Соответственно, денежные средства, перечисленные обществом в счет оплаты расходов на ремонт, включаются в состав лизинговых платежей и подлежат включению в налогооблагаемую базу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли организация уменьшить налоговую базу НДД на сумму исторического убытка? Возможно ли рассчитать исторический убыток, если в организации с 01.01.2011 по год, предшествующий началу исчисления НДД, не велся раздельный учет фактических расходов и выручки от реализации нефти отдельно по каждому участку недр?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Организация-недропользователь на участке недр, указанном в абз. 2 пп. 3 п. 1 ст. 333.45 НК РФ (имеет историческую степень выработанности запасов нефти (СИВЗ) больше 0,8 или равную 0,8), на основании лицензии на право пользования недрами осуществляет деятельность по добыче нефти и нефтяного (попутного) газа и с 01.01.2025 планирует применять налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (далее - НДД). Может ли она уменьшить налоговую базу НДД налогового (отчетного) периода на сумму исторического убытка? Возможно ли рассчитать исторический убыток, если в организации в период с 01.01.2011 по год, предшествующий началу исчисления НДД, не велся раздельный учет фактических расходов и выручки от реализации нефти отдельно по каждому участку недр?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Организация-недропользователь на участке недр, указанном в абз. 2 пп. 3 п. 1 ст. 333.45 НК РФ (имеет историческую степень выработанности запасов нефти (СИВЗ) больше 0,8 или равную 0,8), на основании лицензии на право пользования недрами осуществляет деятельность по добыче нефти и нефтяного (попутного) газа и с 01.01.2025 планирует применять налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (далее - НДД). Может ли она уменьшить налоговую базу НДД налогового (отчетного) периода на сумму исторического убытка? Возможно ли рассчитать исторический убыток, если в организации в период с 01.01.2011 по год, предшествующий началу исчисления НДД, не велся раздельный учет фактических расходов и выручки от реализации нефти отдельно по каждому участку недр?
Информация: Госдума приняла закон по реализации основных направлений налоговой политики на 2023 - 2025 годы
("Официальный сайт Минфина России", 2024)- для предотвращения возникновения выпадающих доходов федерального бюджета из состава фактических расходов по НДД исключаются суммы "возврата" налогового вычета по НДПИ и проценты, уплачиваемые в виде НДПИ в период 2025 - 2029 годов;
("Официальный сайт Минфина России", 2024)- для предотвращения возникновения выпадающих доходов федерального бюджета из состава фактических расходов по НДД исключаются суммы "возврата" налогового вычета по НДПИ и проценты, уплачиваемые в виде НДПИ в период 2025 - 2029 годов;
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Фактические расходы на участке недр в виде суммы НДПИ в части величины НДПИДОП_ЭТАН не учитываются при определении фактических расходов в целях налогообложения НДД.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Фактические расходы на участке недр в виде суммы НДПИ в части величины НДПИДОП_ЭТАН не учитываются при определении фактических расходов в целях налогообложения НДД.
Последние изменения: Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России: затраты на эксплуатацию и реконструкцию оборудования по переработке попутного газа можно учесть в фактических расходах для НДД.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России: затраты на эксплуатацию и реконструкцию оборудования по переработке попутного газа можно учесть в фактических расходах для НДД.
Статья: Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья: актуальные проблемы применения
(Горбунова Е.Н.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Статья посвящена изучению нового налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. В статье анализируется практика применения нового налога и подробно разбираются основные проблемы, с которыми столкнулись налогоплательщики НДД. Автором предлагаются способы решения выявленных проблем путем внесения соответствующих изменений и дополнений в действующую редакцию гл. 25.4 НК РФ. Предложено определение нового месторождения, установлено, что фактические расходы по НДД и налогу на прибыль совпадают, что приводит к двойному налогообложению. Также автором подробно рассмотрены исторические убытки и определен ретроспективный период. С учетом выявленных проблем практики применения НДД предложены соответствующие изменения и дополнения в гл. 25.4 НК РФ.
(Горбунова Е.Н.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Статья посвящена изучению нового налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. В статье анализируется практика применения нового налога и подробно разбираются основные проблемы, с которыми столкнулись налогоплательщики НДД. Автором предлагаются способы решения выявленных проблем путем внесения соответствующих изменений и дополнений в действующую редакцию гл. 25.4 НК РФ. Предложено определение нового месторождения, установлено, что фактические расходы по НДД и налогу на прибыль совпадают, что приводит к двойному налогообложению. Также автором подробно рассмотрены исторические убытки и определен ретроспективный период. С учетом выявленных проблем практики применения НДД предложены соответствующие изменения и дополнения в гл. 25.4 НК РФ.
Статья: Влияние пандемии COVID-19 на налоговую политику государства в нефтяной отрасли
(Горбунова Е.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Нововведением при определении расходов при расчете НДД стало исключение из фактических расходов расходов на строительство (бурение) разведочных и поисково-оценочных скважин. Также законодатель исключил из состава фактических расходов все затраты, которые оплачены за счет бюджетных денежных средств.
(Горбунова Е.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Нововведением при определении расходов при расчете НДД стало исключение из фактических расходов расходов на строительство (бурение) разведочных и поисково-оценочных скважин. Также законодатель исключил из состава фактических расходов все затраты, которые оплачены за счет бюджетных денежных средств.