Фактическая стоимость материальных запасов
Подборка наиболее важных документов по запросу Фактическая стоимость материальных запасов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.10.2025 N 16АП-3878/2021 по делу N А63-2474/2021
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки, пени, процентов, расходов по оплате услуг представителя.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Суд апелляционной инстанции также не может принять в качестве достоверного доказательства наличия у ООО "Центр полимеров Юг" активов заключение эксперта N 99 от 01.11.2023, так как Скидан И.П. указал, что в бухгалтерской отчетности имеется ошибка, что привело к завышению стоимости товарно-материальных ценностей, запасов и как следствие к необоснованному увеличению чистой прибыли. Данное несоответствие вызвано технической ошибкой пользователя программного комплекса 1С: Предприятие, так как запасы товарно-материальных ценностей на сумму 3 299 000 руб. фактически представляли неликвидный товар - остатки от нарезанных листов поликарбоната, остатки от нарезанных гофратруб, остатки от нарезанных перфорированных 3D панелей и прочего неликвидного товара подлежащего утилизации.
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки, пени, процентов, расходов по оплате услуг представителя.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Суд апелляционной инстанции также не может принять в качестве достоверного доказательства наличия у ООО "Центр полимеров Юг" активов заключение эксперта N 99 от 01.11.2023, так как Скидан И.П. указал, что в бухгалтерской отчетности имеется ошибка, что привело к завышению стоимости товарно-материальных ценностей, запасов и как следствие к необоснованному увеличению чистой прибыли. Данное несоответствие вызвано технической ошибкой пользователя программного комплекса 1С: Предприятие, так как запасы товарно-материальных ценностей на сумму 3 299 000 руб. фактически представляли неликвидный товар - остатки от нарезанных листов поликарбоната, остатки от нарезанных гофратруб, остатки от нарезанных перфорированных 3D панелей и прочего неликвидного товара подлежащего утилизации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Рекомендация Р-156/2023-КпР "Гудвилл при присоединении и слиянии"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 28.11.2023 по результатам заседания 8 ноября 2023 г.)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2023)- Оценка передаваемого (принимаемого) при реорганизации организации имущества производится в соответствии с решением учредителей, определенным в решении (договоре) о реорганизации, - по остаточной стоимости или по текущей рыночной стоимости либо по иной стоимости (фактической себестоимости материально-производственных запасов, первоначальной стоимости финансовых вложений и др.).
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 28.11.2023 по результатам заседания 8 ноября 2023 г.)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2023)- Оценка передаваемого (принимаемого) при реорганизации организации имущества производится в соответствии с решением учредителей, определенным в решении (договоре) о реорганизации, - по остаточной стоимости или по текущей рыночной стоимости либо по иной стоимости (фактической себестоимости материально-производственных запасов, первоначальной стоимости финансовых вложений и др.).
Статья: Учет запчастей, оставшихся от выбытия части объекта ОС
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Поэтому, к примеру, фактической себестоимостью материальных ценностей (запасов) от ликвидации основных средств признается стоимость, по которой учитываются аналогичные запасы, используемые организацией в своем операционном цикле, но не выше суммы списываемой балансовой (остаточной) стоимости ликвидируемого объекта ОС, увеличенной на сумму фактических затрат на его демонтаж, разборку с целью извлечения (получения) ценностей и доведения до состояния, пригодного к использованию.
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Поэтому, к примеру, фактической себестоимостью материальных ценностей (запасов) от ликвидации основных средств признается стоимость, по которой учитываются аналогичные запасы, используемые организацией в своем операционном цикле, но не выше суммы списываемой балансовой (остаточной) стоимости ликвидируемого объекта ОС, увеличенной на сумму фактических затрат на его демонтаж, разборку с целью извлечения (получения) ценностей и доведения до состояния, пригодного к использованию.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)формирование стоимости финансовых вложений в сумме балансовой (остаточной) стоимости основных средств, нематериальных активов, фактической стоимости материальных запасов, переданных автономным учреждением в качестве учредителя (участника) в уставный капитал хозяйственных обществ или иных юридических лиц, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 221500000 "Вложения в финансовые активы" (221531530, 221534530, 221552550 - 221553550) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 210100000 "Основные средства", 210200000 "Нематериальные активы", 210500000 "Материальные запасы";
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)формирование стоимости финансовых вложений в сумме балансовой (остаточной) стоимости основных средств, нематериальных активов, фактической стоимости материальных запасов, переданных автономным учреждением в качестве учредителя (участника) в уставный капитал хозяйственных обществ или иных юридических лиц, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 221500000 "Вложения в финансовые активы" (221531530, 221534530, 221552550 - 221553550) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 210100000 "Основные средства", 210200000 "Нематериальные активы", 210500000 "Материальные запасы";
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)102. Фактической стоимостью материальных запасов, приобретенных за плату, признаются:
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)102. Фактической стоимостью материальных запасов, приобретенных за плату, признаются:
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Вместе с тем фактическая себестоимость материально-производственных запасов не подлежит изменению. То есть величина оценочного обязательства будет ежегодно увеличиваться, а себестоимость запасов, в которую была включена приведенная стоимость оценочного обязательства при признании, изменяться не будет.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Вместе с тем фактическая себестоимость материально-производственных запасов не подлежит изменению. То есть величина оценочного обязательства будет ежегодно увеличиваться, а себестоимость запасов, в которую была включена приведенная стоимость оценочного обязательства при признании, изменяться не будет.
Вопрос: Автосалон на УСН ("доходы минус расходы") приобретает автомобили для перепродажи. По заказу покупателя автомобиль может быть доукомплектован. В каком порядке и в каком периоде учитывать затраты на приобретение и установку допоборудования? Зависит ли порядок налогового учета затрат на доукомплектование от оформления?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца. Оценка таких материально-производственных запасов должна соответствовать их оценке при списании (п. 5 ст. 254 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца. Оценка таких материально-производственных запасов должна соответствовать их оценке при списании (п. 5 ст. 254 НК РФ).
Готовое решение: Как бюджетному и автономному учреждению вести бухгалтерский учет при выбытии материальных запасов в рамках внутриведомственных расчетов
(КонсультантПлюс, 2025)Учреждения могут передавать материальные запасы в рамках расчетов между головным учреждением и обособленными подразделениями (филиалами) на основании первичных учетных документов (п. 37 Инструкции N 174н, п. 37 Инструкции N 183н). Такая передача осуществляется по фактической стоимости материальных запасов.
(КонсультантПлюс, 2025)Учреждения могут передавать материальные запасы в рамках расчетов между головным учреждением и обособленными подразделениями (филиалами) на основании первичных учетных документов (п. 37 Инструкции N 174н, п. 37 Инструкции N 183н). Такая передача осуществляется по фактической стоимости материальных запасов.
Готовое решение: Как учреждению учитывать туалетную бумагу
(КонсультантПлюс, 2025)Фактическая стоимость материальных запасов, по которой они приняты к бухгалтерскому (бюджетному) учету, как правило, не изменяется (п. 107 Инструкции N 157н).
(КонсультантПлюс, 2025)Фактическая стоимость материальных запасов, по которой они приняты к бухгалтерскому (бюджетному) учету, как правило, не изменяется (п. 107 Инструкции N 157н).
Вопрос: Как отразить в учете расходы на приобретение и заправку картриджа, а также списание картриджа?
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенный картридж организация принимает к бухгалтерскому учету в составе материально-производственных запасов по фактической себестоимости, которой в рассматриваемой ситуации является стоимость картриджа, уплаченная поставщику. В фактическую себестоимость включается в том числе оценочное обязательство на предстоящие расходы по утилизации (п. п. 9 - 12 ФСБУ 5/2019).
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенный картридж организация принимает к бухгалтерскому учету в составе материально-производственных запасов по фактической себестоимости, которой в рассматриваемой ситуации является стоимость картриджа, уплаченная поставщику. В фактическую себестоимость включается в том числе оценочное обязательство на предстоящие расходы по утилизации (п. п. 9 - 12 ФСБУ 5/2019).
Готовое решение: Какие операции отражаются на счете 106 34 "Вложения в материальные запасы - иное движимое имущество"
(КонсультантПлюс, 2025)На счете 106 34 отражайте операции по изготовлению материальных запасов, а также операции по их приобретению (при отражении произведенных вложений в сумме затрат, которые формируют фактическую стоимость материальных запасов).
(КонсультантПлюс, 2025)На счете 106 34 отражайте операции по изготовлению материальных запасов, а также операции по их приобретению (при отражении произведенных вложений в сумме затрат, которые формируют фактическую стоимость материальных запасов).
Вопрос: Как оформить и отразить в учете недостачу (недопоставку), выявленную при приемке товара?
(Консультация эксперта, 2025)Недопоставка в пределах норм естественной убыли учитывается по договорной цене без учета затрат на доставку и НДС. Сумма недостач списывается с кредита счета расчетов в корреспонденции с дебетом счета "Недостачи и потери от порчи ценностей". Одновременно недостающие товары списываются со счета "Недостачи и потери от порчи ценностей" и относятся на затраты на заготовку и доставку или на счета отклонений в стоимости материальных запасов (п. п. 11, 12 ФСБУ 5/2019, пп. "а" п. 58, п. 83, пп. "а" п. 234 Указаний, Инструкция к Плану счетов, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция N 94н)).
(Консультация эксперта, 2025)Недопоставка в пределах норм естественной убыли учитывается по договорной цене без учета затрат на доставку и НДС. Сумма недостач списывается с кредита счета расчетов в корреспонденции с дебетом счета "Недостачи и потери от порчи ценностей". Одновременно недостающие товары списываются со счета "Недостачи и потери от порчи ценностей" и относятся на затраты на заготовку и доставку или на счета отклонений в стоимости материальных запасов (п. п. 11, 12 ФСБУ 5/2019, пп. "а" п. 58, п. 83, пп. "а" п. 234 Указаний, Инструкция к Плану счетов, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция N 94н)).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу сырья и получение от покупателя в счет погашения возникшей задолженности в качестве отступного беспроцентного векселя третьего лица?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость сырья по договору купли-продажи составила 240 000 руб. (в том числе НДС 40 000 руб.). На дату оплаты сырья, установленную договором, между сторонами заключено соглашение об отступном. В этот же день в качестве отступного организация получает беспроцентный вексель третьего лица номинальной стоимостью 250 000 руб. Фактическая себестоимость сырья, равная цене приобретения материально-производственных запасов, сформированной в налоговом учете, составила 165 000 руб. На дату продажи сырье полностью оплачено поставщику.
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость сырья по договору купли-продажи составила 240 000 руб. (в том числе НДС 40 000 руб.). На дату оплаты сырья, установленную договором, между сторонами заключено соглашение об отступном. В этот же день в качестве отступного организация получает беспроцентный вексель третьего лица номинальной стоимостью 250 000 руб. Фактическая себестоимость сырья, равная цене приобретения материально-производственных запасов, сформированной в налоговом учете, составила 165 000 руб. На дату продажи сырье полностью оплачено поставщику.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете списание и уничтожение товаров в связи с истечением срока их годности?..
(Консультация эксперта, 2025)Товары, предназначенные для продажи, учитываются в качестве материально-производственных запасов по фактической себестоимости (пп. "г" п. 3, п. 9 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н).
(Консультация эксперта, 2025)Товары, предназначенные для продажи, учитываются в качестве материально-производственных запасов по фактической себестоимости (пп. "г" п. 3, п. 9 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Также в соответствии с п. 6 Рекомендации Р-63/2015-КпР "Материальные ценности от ликвидации основных средств" (далее - Рекомендация Р-63/2015-КпР), в случае если материальные ценности от ликвидации основного средства аналогичны материально-производственным запасам организации и могут использоваться в качестве таковых в ее обычной деятельности, эти ценности признаются в составе соответствующего класса материально-производственных запасов. При этом их первоначальной стоимостью считается стоимость, по которой учитываются аналогичные запасы, используемые организацией в своем операционном цикле, но не выше суммы списываемой стоимости ликвидируемого основного средства, увеличенной на сумму фактических затрат на его демонтаж, разборку с целью извлечения (получения) ценностей и доведения до состояния, пригодного к использованию. Дальнейший учет и отражение в отчетности таких материальных ценностей, включая признание финансовых результатов от их продажи, осуществляется в общем порядке, как и других материально-производственных запасов, полученных обычным путем.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Также в соответствии с п. 6 Рекомендации Р-63/2015-КпР "Материальные ценности от ликвидации основных средств" (далее - Рекомендация Р-63/2015-КпР), в случае если материальные ценности от ликвидации основного средства аналогичны материально-производственным запасам организации и могут использоваться в качестве таковых в ее обычной деятельности, эти ценности признаются в составе соответствующего класса материально-производственных запасов. При этом их первоначальной стоимостью считается стоимость, по которой учитываются аналогичные запасы, используемые организацией в своем операционном цикле, но не выше суммы списываемой стоимости ликвидируемого основного средства, увеличенной на сумму фактических затрат на его демонтаж, разборку с целью извлечения (получения) ценностей и доведения до состояния, пригодного к использованию. Дальнейший учет и отражение в отчетности таких материальных ценностей, включая признание финансовых результатов от их продажи, осуществляется в общем порядке, как и других материально-производственных запасов, полученных обычным путем.