Фактическая себестоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Фактическая себестоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При определении налоговых обязательств налогоплательщика реальные затраты (вычеты) налогоплательщика сформированы исходя из фактической себестоимости товара реальных поставщиков.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При определении налоговых обязательств налогоплательщика реальные затраты (вычеты) налогоплательщика сформированы исходя из фактической себестоимости товара реальных поставщиков.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 254 "Материальные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество полагало, что правомерно применило п. 6 ст. 254 НК РФ, поскольку по договорам переработки давальческого сырья заказчики платили обществу цену, уменьшенную на стоимость полученных отходов (шлака), следовательно, отход, который образовывался в процессе производства продукции (медной катанки), оставался у общества на возмездной основе. Налоговый орган установил отсутствие расходов налогоплательщика по спорным договорам и доначислил обществу налог на прибыль. Полученный отход оставался у общества безвозмездно, договорная стоимость переработки не корректировалась в зависимости от количества и качества шлака, получаемого при производстве медной катанки. Инспекция указала, что общество в нарушение положений о бухгалтерском учете включило шлак в себестоимость переработки, при этом не учло безвозмездное поступление указанных отходов. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что первичные документы по указанным договорам содержат противоречия и недостоверные сведения относительно фактической себестоимости выпускаемой продукции.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество полагало, что правомерно применило п. 6 ст. 254 НК РФ, поскольку по договорам переработки давальческого сырья заказчики платили обществу цену, уменьшенную на стоимость полученных отходов (шлака), следовательно, отход, который образовывался в процессе производства продукции (медной катанки), оставался у общества на возмездной основе. Налоговый орган установил отсутствие расходов налогоплательщика по спорным договорам и доначислил обществу налог на прибыль. Полученный отход оставался у общества безвозмездно, договорная стоимость переработки не корректировалась в зависимости от количества и качества шлака, получаемого при производстве медной катанки. Инспекция указала, что общество в нарушение положений о бухгалтерском учете включило шлак в себестоимость переработки, при этом не учло безвозмездное поступление указанных отходов. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что первичные документы по указанным договорам содержат противоречия и недостоверные сведения относительно фактической себестоимости выпускаемой продукции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 5/2019 принять к учету запасы, приобретенные за плату
(КонсультантПлюс, 2025)При признании в бухгалтерском учете запасы оцениваются по фактической себестоимости (п. 9 ФСБУ 5/2019).
(КонсультантПлюс, 2025)При признании в бухгалтерском учете запасы оцениваются по фактической себестоимости (п. 9 ФСБУ 5/2019).
Типовая ситуация: Запасы: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)В первоначальную стоимость приобретенных МПЗ в бухгалтерском и налоговом учете кроме цены по договору включают затраты на доставку и другие ТЗР. Стоимость НЗП и готовой продукции формируется из относящихся к ним затрат организации (п. 11 ФСБУ 5/2019).
(Издательство "Главная книга", 2025)В первоначальную стоимость приобретенных МПЗ в бухгалтерском и налоговом учете кроме цены по договору включают затраты на доставку и другие ТЗР. Стоимость НЗП и готовой продукции формируется из относящихся к ним затрат организации (п. 11 ФСБУ 5/2019).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 180н
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы"
(вместе с "ФСБУ 5/2019...")
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2020 N 57837)10. В фактическую себестоимость запасов, кроме незавершенного производства и готовой продукции, включаются фактические затраты на приобретение (создание) запасов, приведение их в состояние и местоположение, необходимые для потребления, продажи или использования. Для целей настоящего Стандарта затратами считается выбытие (уменьшение) активов организации или возникновение (увеличение) ее обязательств, связанных с приобретением (созданием) запасов. Не считается затратами предварительная оплата поставщику (подрядчику) до момента исполнения им своих договорных обязанностей предоставления запасов, выполнения работ, оказания услуг.
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы"
(вместе с "ФСБУ 5/2019...")
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2020 N 57837)10. В фактическую себестоимость запасов, кроме незавершенного производства и готовой продукции, включаются фактические затраты на приобретение (создание) запасов, приведение их в состояние и местоположение, необходимые для потребления, продажи или использования. Для целей настоящего Стандарта затратами считается выбытие (уменьшение) активов организации или возникновение (увеличение) ее обязательств, связанных с приобретением (созданием) запасов. Не считается затратами предварительная оплата поставщику (подрядчику) до момента исполнения им своих договорных обязанностей предоставления запасов, выполнения работ, оказания услуг.
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)По окончании месяца определяется фактическая себестоимость готовой продукции, при этом возникающие отклонения фактической себестоимости от плановой (нормативно-плановой) стоимости относятся либо на увеличение (уменьшение) остатка нереализованной готовой продукции, либо в части реализованной продукции, продукции, списанной вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи и т.п., - на увеличение (уменьшение) финансового результата текущего финансового года.
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)По окончании месяца определяется фактическая себестоимость готовой продукции, при этом возникающие отклонения фактической себестоимости от плановой (нормативно-плановой) стоимости относятся либо на увеличение (уменьшение) остатка нереализованной готовой продукции, либо в части реализованной продукции, продукции, списанной вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи и т.п., - на увеличение (уменьшение) финансового результата текущего финансового года.
Статья: Рекомендация Р-170/2025-ОК Маш "Сверхнормативные затраты"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по машиностроению (ОК Маш) 10.04.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)В соответствии с пунктом 26 ФСБУ 5/2019 "Запасы" в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции среди прочего не включаются затраты, возникшие в связи с ненадлежащей организацией производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, энергии, труда, потери от простоев, брака, нарушений трудовой и технологической дисциплины).
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по машиностроению (ОК Маш) 10.04.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)В соответствии с пунктом 26 ФСБУ 5/2019 "Запасы" в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции среди прочего не включаются затраты, возникшие в связи с ненадлежащей организацией производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, энергии, труда, потери от простоев, брака, нарушений трудовой и технологической дисциплины).
Готовое решение: Как комитенту учитывать операции по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году, в сумме фактической себестоимости возвращенного товара (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
(КонсультантПлюс, 2025)прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году, в сумме фактической себестоимости возвращенного товара (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском учете финансирование за счет СФР расходов на предупредительные меры
(КонсультантПлюс, 2025)Целевые средства, которые будут направлены на финансирование текущих расходов на предупредительные меры, признавайте прочими доходами по мере фактического осуществления этих расходов. Что касается приобретения запасов (спецодежды, аптечек и пр.), то на момент их принятия к учету отнесите целевое финансирование на доходы будущих периодов в размере фактической себестоимости приобретенных ценностей. По мере передачи запасов в производство соответствующие суммы признавайте прочими доходами (п. 9 ПБУ 13/2000, п. 7 ПБУ 9/99).
(КонсультантПлюс, 2025)Целевые средства, которые будут направлены на финансирование текущих расходов на предупредительные меры, признавайте прочими доходами по мере фактического осуществления этих расходов. Что касается приобретения запасов (спецодежды, аптечек и пр.), то на момент их принятия к учету отнесите целевое финансирование на доходы будущих периодов в размере фактической себестоимости приобретенных ценностей. По мере передачи запасов в производство соответствующие суммы признавайте прочими доходами (п. 9 ПБУ 13/2000, п. 7 ПБУ 9/99).
Статья: Товары в оптовых организациях: оценка при признании, особенности учета
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)Предмет. Вопросы формирования фактической себестоимости товаров при их приобретении в организациях оптовой торговли включают проблемные аспекты, в том числе взаимосвязь способов оценки товаров с бухгалтерским учетом их движения, расчетом договорной стоимости и определением финансового результата.
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)Предмет. Вопросы формирования фактической себестоимости товаров при их приобретении в организациях оптовой торговли включают проблемные аспекты, в том числе взаимосвязь способов оценки товаров с бухгалтерским учетом их движения, расчетом договорной стоимости и определением финансового результата.
Готовое решение: Как учесть "входной" НДС, выделенный в товарном чеке
(КонсультантПлюс, 2025)По нашему мнению, в бухгалтерском учете сумму НДС, не принятую к вычету, можно включить в фактическую себестоимость приобретаемых запасов (п. 11 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н).
(КонсультантПлюс, 2025)По нашему мнению, в бухгалтерском учете сумму НДС, не принятую к вычету, можно включить в фактическую себестоимость приобретаемых запасов (п. 11 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н).
Готовое решение: Как заполнять и представлять форму N 5-З
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 03 отразите фактическую себестоимость товаров, приобретенных для перепродажи. Сведения о стоимости товаров, переданных на реализацию, должны заполнить их собственники.
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 03 отразите фактическую себестоимость товаров, приобретенных для перепродажи. Сведения о стоимости товаров, переданных на реализацию, должны заполнить их собственники.
Готовое решение: Как отражать в учете реэкспорт товаров
(КонсультантПлюс, 2025)1 В учетной политике для учета затрат по заготовлению и приобретению товаров может быть установлено применение счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" без использования учетных цен. Такой порядок учета удобен, когда приобретение ценностей и их оприходование на склад разнесены во времени и когда организация несет дополнительные затраты, которые включает в фактическую себестоимость приобретенных товаров.
(КонсультантПлюс, 2025)1 В учетной политике для учета затрат по заготовлению и приобретению товаров может быть установлено применение счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" без использования учетных цен. Такой порядок учета удобен, когда приобретение ценностей и их оприходование на склад разнесены во времени и когда организация несет дополнительные затраты, которые включает в фактическую себестоимость приобретенных товаров.
Готовое решение: Как учреждению отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете изготовление материальных запасов хозяйственным способом
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как сформировать фактическую себестоимость материальных запасов, изготовленных хозяйственным способом
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как сформировать фактическую себестоимость материальных запасов, изготовленных хозяйственным способом