Фактическая себестоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Фактическая себестоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При определении налоговых обязательств налогоплательщика реальные затраты (вычеты) налогоплательщика сформированы исходя из фактической себестоимости товара реальных поставщиков.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При определении налоговых обязательств налогоплательщика реальные затраты (вычеты) налогоплательщика сформированы исходя из фактической себестоимости товара реальных поставщиков.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 254 "Материальные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество полагало, что правомерно применило п. 6 ст. 254 НК РФ, поскольку по договорам переработки давальческого сырья заказчики платили обществу цену, уменьшенную на стоимость полученных отходов (шлака), следовательно, отход, который образовывался в процессе производства продукции (медной катанки), оставался у общества на возмездной основе. Налоговый орган установил отсутствие расходов налогоплательщика по спорным договорам и доначислил обществу налог на прибыль. Полученный отход оставался у общества безвозмездно, договорная стоимость переработки не корректировалась в зависимости от количества и качества шлака, получаемого при производстве медной катанки. Инспекция указала, что общество в нарушение положений о бухгалтерском учете включило шлак в себестоимость переработки, при этом не учло безвозмездное поступление указанных отходов. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что первичные документы по указанным договорам содержат противоречия и недостоверные сведения относительно фактической себестоимости выпускаемой продукции.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество полагало, что правомерно применило п. 6 ст. 254 НК РФ, поскольку по договорам переработки давальческого сырья заказчики платили обществу цену, уменьшенную на стоимость полученных отходов (шлака), следовательно, отход, который образовывался в процессе производства продукции (медной катанки), оставался у общества на возмездной основе. Налоговый орган установил отсутствие расходов налогоплательщика по спорным договорам и доначислил обществу налог на прибыль. Полученный отход оставался у общества безвозмездно, договорная стоимость переработки не корректировалась в зависимости от количества и качества шлака, получаемого при производстве медной катанки. Инспекция указала, что общество в нарушение положений о бухгалтерском учете включило шлак в себестоимость переработки, при этом не учло безвозмездное поступление указанных отходов. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что первичные документы по указанным договорам содержат противоречия и недостоверные сведения относительно фактической себестоимости выпускаемой продукции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 5/2019 принять к учету запасы, приобретенные за плату
(КонсультантПлюс, 2026)При признании в бухгалтерском учете запасы оцениваются по фактической себестоимости (п. 9 ФСБУ 5/2019).
(КонсультантПлюс, 2026)При признании в бухгалтерском учете запасы оцениваются по фактической себестоимости (п. 9 ФСБУ 5/2019).
Типовая ситуация: Запасы: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2026)В первоначальную стоимость приобретенных МПЗ в бухгалтерском и налоговом учете кроме цены по договору включают затраты на доставку и другие ТЗР. Стоимость НЗП и готовой продукции формируется из относящихся к ним затрат организации (п. 11 ФСБУ 5/2019).
(Издательство "Главная книга", 2026)В первоначальную стоимость приобретенных МПЗ в бухгалтерском и налоговом учете кроме цены по договору включают затраты на доставку и другие ТЗР. Стоимость НЗП и готовой продукции формируется из относящихся к ним затрат организации (п. 11 ФСБУ 5/2019).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 180н
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы"
(вместе с "ФСБУ 5/2019...")
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2020 N 57837)10. В фактическую себестоимость запасов, кроме незавершенного производства и готовой продукции, включаются фактические затраты на приобретение (создание) запасов, приведение их в состояние и местоположение, необходимые для потребления, продажи или использования. Для целей настоящего Стандарта затратами считается выбытие (уменьшение) активов организации или возникновение (увеличение) ее обязательств, связанных с приобретением (созданием) запасов. Не считается затратами предварительная оплата поставщику (подрядчику) до момента исполнения им своих договорных обязанностей предоставления запасов, выполнения работ, оказания услуг.
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы"
(вместе с "ФСБУ 5/2019...")
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2020 N 57837)10. В фактическую себестоимость запасов, кроме незавершенного производства и готовой продукции, включаются фактические затраты на приобретение (создание) запасов, приведение их в состояние и местоположение, необходимые для потребления, продажи или использования. Для целей настоящего Стандарта затратами считается выбытие (уменьшение) активов организации или возникновение (увеличение) ее обязательств, связанных с приобретением (созданием) запасов. Не считается затратами предварительная оплата поставщику (подрядчику) до момента исполнения им своих договорных обязанностей предоставления запасов, выполнения работ, оказания услуг.
Приказ Минфина России от 07.12.2018 N 256н
(ред. от 19.12.2019)
"Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Запасы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.01.2019 N 53306)По окончании отчетного периода определяется фактическая себестоимость готовой продукции, при этом возникающие отклонения фактической себестоимости от нормативно-плановой стоимости (цены) для целей распоряжения (реализации) относятся либо на увеличение (уменьшение) остатка нереализованной готовой продукции, первоначальной стоимости расклассифицированного актива, либо в части реализованной продукции, продукции, списанной вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи, по иным основаниям выбытия готовой продукции - на увеличение (уменьшение) финансового результата текущего отчетного периода.
(ред. от 19.12.2019)
"Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Запасы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.01.2019 N 53306)По окончании отчетного периода определяется фактическая себестоимость готовой продукции, при этом возникающие отклонения фактической себестоимости от нормативно-плановой стоимости (цены) для целей распоряжения (реализации) относятся либо на увеличение (уменьшение) остатка нереализованной готовой продукции, первоначальной стоимости расклассифицированного актива, либо в части реализованной продукции, продукции, списанной вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи, по иным основаниям выбытия готовой продукции - на увеличение (уменьшение) финансового результата текущего отчетного периода.
Формы
Готовое решение: Как учитывать подарки контрагентам - физическим лицам от юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2026)При признании выручки от продажи и передаче товара (готовой продукции) в качестве подарка спишите в расходы фактическую себестоимость запаса.
(КонсультантПлюс, 2026)При признании выручки от продажи и передаче товара (готовой продукции) в качестве подарка спишите в расходы фактическую себестоимость запаса.
Готовое решение: Как учесть расходы на мобилизационную подготовку
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты организации на ответственное хранение формируют фактическую себестоимость незавершенного производства (пп. "е" п. 3, п. п. 9, 23 ФСБУ 5/2019).
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты организации на ответственное хранение формируют фактическую себестоимость незавершенного производства (пп. "е" п. 3, п. п. 9, 23 ФСБУ 5/2019).
Готовое решение: Как отразить в учете оплату времени простоя
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: потери от простоев не включают в капитальные вложения и фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции (пп. "г" п. 16 ФСБУ 26/2020, пп. "а" п. 26 ФСБУ 5/2019).
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: потери от простоев не включают в капитальные вложения и фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции (пп. "г" п. 16 ФСБУ 26/2020, пп. "а" п. 26 ФСБУ 5/2019).
Готовое решение: Как учреждению закрыть счет 0 109 00 000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг"
(КонсультантПлюс, 2026)на счет 0 401 10 131 (например, списание превышения фактической себестоимости готовой продукции над плановой (нормативно-плановой) в части реализованной продукции) (п. 1.9.11.1 Бухгалтерских записей бюджетного учета, п. 1.8.10.1 Бухгалтерских записей БУ и АУ, п. 9.3.1 Порядка N 209н);
(КонсультантПлюс, 2026)на счет 0 401 10 131 (например, списание превышения фактической себестоимости готовой продукции над плановой (нормативно-плановой) в части реализованной продукции) (п. 1.9.11.1 Бухгалтерских записей бюджетного учета, п. 1.8.10.1 Бухгалтерских записей БУ и АУ, п. 9.3.1 Порядка N 209н);
"Злоупотребление доминирующим положением: учебное пособие"
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)При этом определяются фактически понесенные затраты и в расчет не принимаются плановые затраты, которые были определены доминирующим субъектом до начала отчетного периода. Например, по одному из дел суд согласился с антимонопольным органом в том, что "каждый год фактически сложившаяся себестоимость значительно ниже плановой, следовательно, завышается показатель себестоимости изделий и, соответственно, ее цены на этапе планирования затрат на производство, тем самым увеличивается прибыль АО "ЭЛЕКТРОПРИВОД" <607>. Здесь подразумевается, что в течение отчетного периода у доминирующего субъекта возникает обязанность перепроверять соотношение его фактических затрат с плановыми и, если фактические затраты меньше плановых, он должен соответствующим образом снижать цену.
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)При этом определяются фактически понесенные затраты и в расчет не принимаются плановые затраты, которые были определены доминирующим субъектом до начала отчетного периода. Например, по одному из дел суд согласился с антимонопольным органом в том, что "каждый год фактически сложившаяся себестоимость значительно ниже плановой, следовательно, завышается показатель себестоимости изделий и, соответственно, ее цены на этапе планирования затрат на производство, тем самым увеличивается прибыль АО "ЭЛЕКТРОПРИВОД" <607>. Здесь подразумевается, что в течение отчетного периода у доминирующего субъекта возникает обязанность перепроверять соотношение его фактических затрат с плановыми и, если фактические затраты меньше плановых, он должен соответствующим образом снижать цену.
Статья: Товары в оптовых организациях: оценка при признании, особенности учета
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)Предмет. Вопросы формирования фактической себестоимости товаров при их приобретении в организациях оптовой торговли включают проблемные аспекты, в том числе взаимосвязь способов оценки товаров с бухгалтерским учетом их движения, расчетом договорной стоимости и определением финансового результата.
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)Предмет. Вопросы формирования фактической себестоимости товаров при их приобретении в организациях оптовой торговли включают проблемные аспекты, в том числе взаимосвязь способов оценки товаров с бухгалтерским учетом их движения, расчетом договорной стоимости и определением финансового результата.
Статья: "Налоговая реконструкция" в контексте статьи 54.1 НК РФ: неопределенность в правоприменении
(Осипова Л.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 5)Заслуживает внимания дело N А29-2698/2020. Все три инстанции отказали налогоплательщику (обществу) в праве на налоговую реконструкцию, установив, что общество посредством формального привлечения взаимозависимых предпринимателей искусственно создавало условия для применения упрощенной системы налогообложения, заключая договоры на участие в долевом строительстве многоквартирных домов ниже себестоимости; фактически передачу прав на объекты общество осуществляло самостоятельно; применение схемы позволило вывести часть доходов на взаимозависимых лиц и уклониться от налогообложения. Довод общества о необходимости проведения "налоговой реконструкции" хозяйственных операций с учетом уплаченных взаимозависимыми предпринимателями сумм налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 6% от полученного ими дохода судами был отклонен по мотиву того, что уплата данных налогов осуществлена не обществом, а взаимозависимыми предпринимателями, в связи с чем такие платежи не могут признаваться расходами самого общества <15>.
(Осипова Л.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 5)Заслуживает внимания дело N А29-2698/2020. Все три инстанции отказали налогоплательщику (обществу) в праве на налоговую реконструкцию, установив, что общество посредством формального привлечения взаимозависимых предпринимателей искусственно создавало условия для применения упрощенной системы налогообложения, заключая договоры на участие в долевом строительстве многоквартирных домов ниже себестоимости; фактически передачу прав на объекты общество осуществляло самостоятельно; применение схемы позволило вывести часть доходов на взаимозависимых лиц и уклониться от налогообложения. Довод общества о необходимости проведения "налоговой реконструкции" хозяйственных операций с учетом уплаченных взаимозависимыми предпринимателями сумм налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 6% от полученного ими дохода судами был отклонен по мотиву того, что уплата данных налогов осуществлена не обществом, а взаимозависимыми предпринимателями, в связи с чем такие платежи не могут признаваться расходами самого общества <15>.
Готовое решение: Как учесть "входной" НДС, выделенный в товарном чеке
(КонсультантПлюс, 2026)По нашему мнению, в бухгалтерском учете сумму НДС, не принятую к вычету, можно включить в фактическую себестоимость приобретаемых запасов (п. 11 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н).
(КонсультантПлюс, 2026)По нашему мнению, в бухгалтерском учете сумму НДС, не принятую к вычету, можно включить в фактическую себестоимость приобретаемых запасов (п. 11 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н).
Статья: Общие и специальные налоговые антиуклонительные меры в налоговом праве РФ: использование чужого опыта
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2024, N 11)Первые российские законы о налогах, принятые в начале 1990-х годов, отличались лаконичностью и не содержали специальных норм о ценах в целях налогообложения. Когда налогоплательщики начали активно манипулировать ценами с целью минимизировать для себя налоговые последствия, налоговые органы не смогли использовать против этого специальные правовые инструменты. Законодательство о налоге на прибыль и НДС было дополнено правилами, согласно которым при налогообложении должна применяться рыночная цена на аналогичную продукцию (работы, услуги), сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости <17>. Неясность формулировки привела к тому, что данное правило фактически не применялось и бюджет по-прежнему недополучал налоги. В 1999 году вступила в действие первая часть НК РФ, в которой содержались ст. 20 "Взаимозависимые лица" и ст. 40 "Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения", предусматривающие специальный механизм, позволяющий налоговым органам доначислять налоги и пени, если цены, используемые налогоплательщиками, отличались от рыночных более чем на 20%. Конституционный Суд РФ в 2003 году указал, что правила трансфертного ценообразования сами по себе не являются неконституционными <18>. Практические проблемы, связанные с определением рыночной цены, в частности отсутствие по подавляющему числу реализуемых товаров (работ, услуг) данных о применяемых ценах, привели к тому, что правила ст. 40 НК РФ фактически не действовали. С 1 января 2012 года вступил в действие раздел V.1 "Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании" НК РФ <19>. Он состоит из 6 глав и является очень подробным инструментом для регулирования трансфертного ценообразования.
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2024, N 11)Первые российские законы о налогах, принятые в начале 1990-х годов, отличались лаконичностью и не содержали специальных норм о ценах в целях налогообложения. Когда налогоплательщики начали активно манипулировать ценами с целью минимизировать для себя налоговые последствия, налоговые органы не смогли использовать против этого специальные правовые инструменты. Законодательство о налоге на прибыль и НДС было дополнено правилами, согласно которым при налогообложении должна применяться рыночная цена на аналогичную продукцию (работы, услуги), сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости <17>. Неясность формулировки привела к тому, что данное правило фактически не применялось и бюджет по-прежнему недополучал налоги. В 1999 году вступила в действие первая часть НК РФ, в которой содержались ст. 20 "Взаимозависимые лица" и ст. 40 "Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения", предусматривающие специальный механизм, позволяющий налоговым органам доначислять налоги и пени, если цены, используемые налогоплательщиками, отличались от рыночных более чем на 20%. Конституционный Суд РФ в 2003 году указал, что правила трансфертного ценообразования сами по себе не являются неконституционными <18>. Практические проблемы, связанные с определением рыночной цены, в частности отсутствие по подавляющему числу реализуемых товаров (работ, услуг) данных о применяемых ценах, привели к тому, что правила ст. 40 НК РФ фактически не действовали. С 1 января 2012 года вступил в действие раздел V.1 "Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании" НК РФ <19>. Он состоит из 6 глав и является очень подробным инструментом для регулирования трансфертного ценообразования.
Готовое решение: Как учитывать затраты на создание опытного образца
(КонсультантПлюс, 2026)в фактическую себестоимость запаса, если опытный образец планируете потребить или продать в рамках обычного операционного цикла или использовать в течение периода не более 12 месяцев (п. п. 3, 9, 10, 11, 23, 24, 27 ФСБУ 5/2019 "Запасы").
(КонсультантПлюс, 2026)в фактическую себестоимость запаса, если опытный образец планируете потребить или продать в рамках обычного операционного цикла или использовать в течение периода не более 12 месяцев (п. п. 3, 9, 10, 11, 23, 24, 27 ФСБУ 5/2019 "Запасы").