Факт оприходования товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Факт оприходования товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Для получения вычета НДС важен в т.ч. факт оприходования товаров (работ, услуг) в бухгалтерском учете. Непредставление налогоплательщиком регистров бухгалтерского и налогового учета, счетов 41 "Товары", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", 68 "Расчеты по налогам и сборам" и др. не позволяет достоверно установить факт оприходования товаров (работ, услуг) по взаимоотношениям со спорными контрагентами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Для получения вычета НДС важен в т.ч. факт оприходования товаров (работ, услуг) в бухгалтерском учете. Непредставление налогоплательщиком регистров бухгалтерского и налогового учета, счетов 41 "Товары", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", 68 "Расчеты по налогам и сборам" и др. не позволяет достоверно установить факт оприходования товаров (работ, услуг) по взаимоотношениям со спорными контрагентами.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в числе условий для принятия НДС к вычету является наличие у покупателя надлежаще оформленных счетов-фактур и первичных учетных документов, подписанных продавцом, а также принятие товаров к учету. По требованиям ИФНС налогоплательщик не представил соответствующие счета-фактуры, первичные учетные документы и регистры бухгалтерского и налогового учета, подтверждающие факт оприходования товаров (работ, услуг), в частности карточки учета по счетам 10 "Материалы", 26 "Общехозяйственные расходы", 41 "Товары", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", что не позволило налоговому органу достоверно установить факт оприходования товаров (работ, услуг).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в числе условий для принятия НДС к вычету является наличие у покупателя надлежаще оформленных счетов-фактур и первичных учетных документов, подписанных продавцом, а также принятие товаров к учету. По требованиям ИФНС налогоплательщик не представил соответствующие счета-фактуры, первичные учетные документы и регистры бухгалтерского и налогового учета, подтверждающие факт оприходования товаров (работ, услуг), в частности карточки учета по счетам 10 "Материалы", 26 "Общехозяйственные расходы", 41 "Товары", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", что не позволило налоговому органу достоверно установить факт оприходования товаров (работ, услуг).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Для получения вычета НДС важен в т.ч. факт оприходования товаров (работ, услуг) в бухгалтерском учете. Непредставление налогоплательщиком регистров бухгалтерского и налогового учета, счетов 41 "Товары", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", 68 "Расчеты по налогам и сборам" и др. не позволяет достоверно установить факт оприходования товаров (работ, услуг) по взаимоотношениям со спорными контрагентами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Для получения вычета НДС важен в т.ч. факт оприходования товаров (работ, услуг) в бухгалтерском учете. Непредставление налогоплательщиком регистров бухгалтерского и налогового учета, счетов 41 "Товары", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", 68 "Расчеты по налогам и сборам" и др. не позволяет достоверно установить факт оприходования товаров (работ, услуг) по взаимоотношениям со спорными контрагентами.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Для получения вычета необходимо представить в налоговый орган документы, перечисленные в п. 11 ст. 201 НК РФ: копию свидетельства; копии договоров на приобретение этилового спирта; реестр счетов-фактур, выставленных организациями, реализующими денатурированный этиловый спирт; реестр актов списания этилового спирта в производство; реестр документов, подтверждающих факт оприходования товаров, указанных в свидетельстве.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Для получения вычета необходимо представить в налоговый орган документы, перечисленные в п. 11 ст. 201 НК РФ: копию свидетельства; копии договоров на приобретение этилового спирта; реестр счетов-фактур, выставленных организациями, реализующими денатурированный этиловый спирт; реестр актов списания этилового спирта в производство; реестр документов, подтверждающих факт оприходования товаров, указанных в свидетельстве.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)6) реестра документов, подтверждающих факт оприходования (постановки на бухгалтерский учет) товаров, указанных в свидетельстве налогоплательщика, выданном в соответствии с подпунктами 1 - 4, 6 и 7 пункта 1 статьи 179.2 настоящего Кодекса, и (или) в документах, представленных налогоплательщиком в соответствии с пунктом 4.5 статьи 179.2 настоящего Кодекса, при производстве которых (в процессе производства которых) использован этиловый спирт. Форма и порядок заполнения указанного реестра документов, порядок его представления в налоговые органы утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(ред. от 17.11.2025)6) реестра документов, подтверждающих факт оприходования (постановки на бухгалтерский учет) товаров, указанных в свидетельстве налогоплательщика, выданном в соответствии с подпунктами 1 - 4, 6 и 7 пункта 1 статьи 179.2 настоящего Кодекса, и (или) в документах, представленных налогоплательщиком в соответствии с пунктом 4.5 статьи 179.2 настоящего Кодекса, при производстве которых (в процессе производства которых) использован этиловый спирт. Форма и порядок заполнения указанного реестра документов, порядок его представления в налоговые органы утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС при строительстве недвижимости подрядным способом, если работы и услуги отражены на счете 08
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что налогоплательщик имеет право на вычет НДС даже при условии, что объект еще не построен. Для вычета важен сам факт оприходования товаров (работ, услуг) в бухгалтерском учете. Счет, на котором оприходованы товары (работы и услуги), в данном случае значения не имеет.
Можно ли принять к вычету НДС при строительстве недвижимости подрядным способом, если работы и услуги отражены на счете 08
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что налогоплательщик имеет право на вычет НДС даже при условии, что объект еще не построен. Для вычета важен сам факт оприходования товаров (работ, услуг) в бухгалтерском учете. Счет, на котором оприходованы товары (работы и услуги), в данном случае значения не имеет.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли применить вычет "ввозного" НДС, если имущество учтено на счете 07 "Оборудование к установке"
(КонсультантПлюс, 2025)Основанием для отказа в вычете по НДС послужил тот факт, что организация учла ввезенное в Россию оборудование в том числе на счете 07 "Оборудование к установке", а не на счете 01 "Основные средства". По мнению суда, право на вычет не зависит от оприходования основных средств на счете 01. Для применения вычета важен сам факт оприходования товаров (работ, услуг) в бухгалтерском учете. Счет, на котором они учитываются, значения не имеет.
Можно ли применить вычет "ввозного" НДС, если имущество учтено на счете 07 "Оборудование к установке"
(КонсультантПлюс, 2025)Основанием для отказа в вычете по НДС послужил тот факт, что организация учла ввезенное в Россию оборудование в том числе на счете 07 "Оборудование к установке", а не на счете 01 "Основные средства". По мнению суда, право на вычет не зависит от оприходования основных средств на счете 01. Для применения вычета важен сам факт оприходования товаров (работ, услуг) в бухгалтерском учете. Счет, на котором они учитываются, значения не имеет.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС по товарам, находящимся в пути (не оприходованным на склад)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что находящиеся в пути товары, но принадлежащие в соответствии с нормами гражданского законодательства налогоплательщику, должны быть отражены в его бухгалтерском учете. Следовательно, с учетом факта оприходования товара применение вычета НДС в отношении находящегося в пути товара правомерно.
Можно ли принять к вычету НДС по товарам, находящимся в пути (не оприходованным на склад)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что находящиеся в пути товары, но принадлежащие в соответствии с нормами гражданского законодательства налогоплательщику, должны быть отражены в его бухгалтерском учете. Следовательно, с учетом факта оприходования товара применение вычета НДС в отношении находящегося в пути товара правомерно.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии со ст. 172 НК РФ для вычета "входного" НДС по товарам (работам, услугам) необходимым условием является факт принятия к учету этих товаров (работ, услуг).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии со ст. 172 НК РФ для вычета "входного" НДС по товарам (работам, услугам) необходимым условием является факт принятия к учету этих товаров (работ, услуг).
Статья: Препарирование института субсидиарной ответственности при административной ликвидации должника
(Соболев С.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 6)При рассмотрении одного из дел суд отметил, что "настоящее дело имеет элементы корпоративного спора и связано с определенными трудностями истца в представлении в материалы дела доказательств, раскрывающих хозяйственную деятельность ООО "ТОРГОСТ": факты оприходования, реализации товара, движения денежных средств по счетам и т.д. С целью соблюдения равенства возможностей участников в деле о возмещении убытков с контролирующих лиц законодатель ввел презумпцию недобросовестности и неразумности действий контролирующих лиц в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения контролирующим лицом публично-правовых обязанностей, а также совершение им действий, не отвечающих интересам общества (п. 2, 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 62)" <47>.
(Соболев С.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 6)При рассмотрении одного из дел суд отметил, что "настоящее дело имеет элементы корпоративного спора и связано с определенными трудностями истца в представлении в материалы дела доказательств, раскрывающих хозяйственную деятельность ООО "ТОРГОСТ": факты оприходования, реализации товара, движения денежных средств по счетам и т.д. С целью соблюдения равенства возможностей участников в деле о возмещении убытков с контролирующих лиц законодатель ввел презумпцию недобросовестности и неразумности действий контролирующих лиц в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения контролирующим лицом публично-правовых обязанностей, а также совершение им действий, не отвечающих интересам общества (п. 2, 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 62)" <47>.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Нормы налогового законодательства не связывают право налогоплательщика на применение налоговых вычетов по НДС с каким-либо конкретным счетом бухгалтерского учета. Для реализации права на налоговый вычет правовое значение имеет факт оприходования товаров, независимо от того, на каком счете бухгалтерского учета отражены приобретенные товары.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Нормы налогового законодательства не связывают право налогоплательщика на применение налоговых вычетов по НДС с каким-либо конкретным счетом бухгалтерского учета. Для реализации права на налоговый вычет правовое значение имеет факт оприходования товаров, независимо от того, на каком счете бухгалтерского учета отражены приобретенные товары.