Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль критерии
Подборка наиболее важных документов по запросу Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль критерии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Порядок уплаты налога на прибыль и авансовых платежей
(КонсультантПлюс, 2025)Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль могут уплачиваться либо в течение квартала, либо ежемесячно исходя из фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль могут уплачиваться либо в течение квартала, либо ежемесячно исходя из фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Вопрос: Об условиях применения сельскохозяйственным товаропроизводителем ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 28.11.2025 N 03-03-06/1/115893)С учетом положений статьи 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год. Отчетными периодами по данному налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
(Письмо Минфина России от 28.11.2025 N 03-03-06/1/115893)С учетом положений статьи 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год. Отчетными периодами по данному налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 30.01.2009 N ШС-17-3/23@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 15.12.2008 N 03-03-06/1/685)В соответствии со статьей 287 Кодекса по итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 15.12.2008 N 03-03-06/1/685)В соответствии со статьей 287 Кодекса по итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
Вопрос-Ответ: ГНИ по Санкт-Петербургу (февраль 1998 года)
"Налог на прибыль"Следовательно, предприятие, не соответствующее критериям Закона РФ N 88-ФЗ, должно уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль либо с 01.01.97 г. имеет право перейти на ежемесячные расчеты с бюджетом по налогу на прибыль.
"Налог на прибыль"Следовательно, предприятие, не соответствующее критериям Закона РФ N 88-ФЗ, должно уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль либо с 01.01.97 г. имеет право перейти на ежемесячные расчеты с бюджетом по налогу на прибыль.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 20.01.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением инспекции о привлечении к налоговой ответственности за неполную уплату налога на прибыль.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как в целях применения ставки 0 процентов при исчислении налога на прибыль определение статуса организации как сельскохозяйственного товаропроизводителя осуществляется применительно к соответствующему отчетному (налоговому) периоду.В соответствии со статьей 287 НК РФ по итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением инспекции о привлечении к налоговой ответственности за неполную уплату налога на прибыль.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как в целях применения ставки 0 процентов при исчислении налога на прибыль определение статуса организации как сельскохозяйственного товаропроизводителя осуществляется применительно к соответствующему отчетному (налоговому) периоду.В соответствии со статьей 287 НК РФ по итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.
Статья: Комментарий к Постановлению Правительства Российской Федерации от 11.06.2020 N 847 "О реестре некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции"
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 13)- освобождение от уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, сборов по налогу на прибыль организаций - в части ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во II квартале 2020 года;
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 13)- освобождение от уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, сборов по налогу на прибыль организаций - в части ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во II квартале 2020 года;
Вопрос: Об обязанности сельскохозяйственного производителя, не перешедшего на уплату ЕСХН, при определении критерия для уплаты авансовых платежей (ежемесячные или квартальные) по налогу на прибыль учитывать все доходы от реализации по всем видам деятельности.
(Письмо ФНС РФ от 14.04.2010 N 3-2-14/4@)Вопрос: Об обязанности сельскохозяйственного производителя, не перешедшего на уплату ЕСХН, при определении критерия для уплаты авансовых платежей (ежемесячные или квартальные) по налогу на прибыль учитывать все доходы от реализации по всем видам деятельности.
(Письмо ФНС РФ от 14.04.2010 N 3-2-14/4@)Вопрос: Об обязанности сельскохозяйственного производителя, не перешедшего на уплату ЕСХН, при определении критерия для уплаты авансовых платежей (ежемесячные или квартальные) по налогу на прибыль учитывать все доходы от реализации по всем видам деятельности.
Статья: Ближайшие налоговые перспективы
(Булаев С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7)Критерий, позволяющий плательщикам налога на прибыль уплачивать только квартальные авансовые платежи, не пересматривался с момента принятия нормы ст. 286 НК РФ, то есть с 2002 г. За восемь лет ситуация изменилась: чиновники предлагают повысить предельный размер с 3 до 10 млн руб. Это позволит снизить нагрузку для налогоплательщиков, прежде всего для субъектов малого предпринимательства, за счет сохранения в их распоряжении денежных средств в результате переноса срока уплаты налога с ежемесячного на ежеквартальный.
(Булаев С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7)Критерий, позволяющий плательщикам налога на прибыль уплачивать только квартальные авансовые платежи, не пересматривался с момента принятия нормы ст. 286 НК РФ, то есть с 2002 г. За восемь лет ситуация изменилась: чиновники предлагают повысить предельный размер с 3 до 10 млн руб. Это позволит снизить нагрузку для налогоплательщиков, прежде всего для субъектов малого предпринимательства, за счет сохранения в их распоряжении денежных средств в результате переноса срока уплаты налога с ежемесячного на ежеквартальный.
"Актуальные вопросы развития налоговой системы"
(Фадеев Д.Е.)
("Налоговый вестник", 2010)3. Повышение порога выручки с 3 до 10 млн руб. в среднем за каждый из четырех кварталов для уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально, а не ежемесячно.
(Фадеев Д.Е.)
("Налоговый вестник", 2010)3. Повышение порога выручки с 3 до 10 млн руб. в среднем за каждый из четырех кварталов для уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально, а не ежемесячно.
Статья: Порядок исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль
(Межуева Т.)
("Российский бухгалтер", 2015, N 4)Перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли организация может по собственному решению. При этом никаких ограничений из вышеперечисленных критериев не нужно использовать.
(Межуева Т.)
("Российский бухгалтер", 2015, N 4)Перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли организация может по собственному решению. При этом никаких ограничений из вышеперечисленных критериев не нужно использовать.
Корреспонденция счетов: Организация получила два займа в сумме 600 000 руб. под 30% годовых и 630 000 руб. под 27% годовых и кредит в размере 700 000 руб. под 24% годовых. Все долговые обязательства подлежат погашению до 30.06.2003, а проценты по ним должны выплачиваться ежемесячно. Как отразить в учете расходы в виде процентов по полученным долговым обязательствам?..
(Консультация эксперта, 2003)Производственная организация 01.07.2002 получила два целевых займа от организаций в сумме 600 000 руб. под 30% годовых и 630 000 руб. под 27% годовых (для оплаты оприходованного сырья и комплектующих) и банковский кредит в размере 700 000 руб. под 24% годовых на увеличение объемов производства. Заемные средства получены под залог имущества (готовой продукции на складе). Все полученные заемные средства подлежат погашению до 30.06.2003, а проценты по ним согласно договорам должны выплачиваться ежемесячно. В течение срока действия договоров условия кредитования не меняются. Организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли.
(Консультация эксперта, 2003)Производственная организация 01.07.2002 получила два целевых займа от организаций в сумме 600 000 руб. под 30% годовых и 630 000 руб. под 27% годовых (для оплаты оприходованного сырья и комплектующих) и банковский кредит в размере 700 000 руб. под 24% годовых на увеличение объемов производства. Заемные средства получены под залог имущества (готовой продукции на складе). Все полученные заемные средства подлежат погашению до 30.06.2003, а проценты по ним согласно договорам должны выплачиваться ежемесячно. В течение срока действия договоров условия кредитования не меняются. Организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли.
"Постатейный комментарий к главе 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Таким образом, в случае получения некоммерческой организацией дохода от реализации товаров (работ, услуг), который не превышает суммовой критерий дохода, указанный в пункте 3 статьи 286 НК РФ, данная организация вправе и дальше уплачивать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Таким образом, в случае получения некоммерческой организацией дохода от реализации товаров (работ, услуг), который не превышает суммовой критерий дохода, указанный в пункте 3 статьи 286 НК РФ, данная организация вправе и дальше уплачивать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль.
Вопрос: Необходимо ли прописывать в учетной политике критерии сопоставимости займов (кредитов) или достаточно указать выбранный способ расчета процентов для целей исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2011)Ответ: В случае определения предельного размера процентов для целей исчисления налога на прибыль с учетом процентов по долговым обязательствам, выданных на сопоставимых условиях, налогоплательщик обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения не только выбранный способ расчета, но и критерии сопоставимости займов (кредитов), такие, как валюта займа (кредита), сроки, объем, способы обеспечения.
(Консультация эксперта, 2011)Ответ: В случае определения предельного размера процентов для целей исчисления налога на прибыль с учетом процентов по долговым обязательствам, выданных на сопоставимых условиях, налогоплательщик обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения не только выбранный способ расчета, но и критерии сопоставимости займов (кредитов), такие, как валюта займа (кредита), сроки, объем, способы обеспечения.
"Единый сельскохозяйственный налог. Комментарий к главе 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" Налогового кодекса Российской Федерации"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2007)Для вновь созданных в текущем году организаций, являющихся сельскохозяйственными товаропроизводителями, данный критерий определяется по итогам последнего отчетного периода по налогу на прибыль организаций. В соответствии с п. 2 ст. 285 Кодекса (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ) отчетными периодами по налогу на прибыль организаций признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Там же установлено, что отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2007)Для вновь созданных в текущем году организаций, являющихся сельскохозяйственными товаропроизводителями, данный критерий определяется по итогам последнего отчетного периода по налогу на прибыль организаций. В соответствии с п. 2 ст. 285 Кодекса (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ) отчетными периодами по налогу на прибыль организаций признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Там же установлено, что отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Статья: Проценты по займу: "сопоставимые" расходы
(Постнова В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 31)Прежде всего следует разобраться, что же именно законодатель понимает под "существенным отклонением". Ответ на этот вопрос можно найти все в том же п. 1 ст. 269 Налогового кодекса. Согласно данной норме существенным считается отклонение более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по сопоставимым займам, выданным в том же квартале или месяце (для плательщиков налога на прибыль, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи).
(Постнова В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 31)Прежде всего следует разобраться, что же именно законодатель понимает под "существенным отклонением". Ответ на этот вопрос можно найти все в том же п. 1 ст. 269 Налогового кодекса. Согласно данной норме существенным считается отклонение более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по сопоставимым займам, выданным в том же квартале или месяце (для плательщиков налога на прибыль, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи).