Ежемесячные авансовые платежи 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Ежемесячные авансовые платежи 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.07.2023 N 14АП-4217/2023 по делу N А05-14285/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части доначисления страховых взносов, пеней.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Доводы заявителя о приостановлении операций по счетам в 2018-2020 годах, что, как указало общество, не позволяло проводить заработную плату, судом первой инстанции не приняты, поскольку не подтверждают необходимость ежемесячного перечисления сотрудникам в течение 2018-2020 годов аванса в размере, большем, чем их месячный заработок.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части доначисления страховых взносов, пеней.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Доводы заявителя о приостановлении операций по счетам в 2018-2020 годах, что, как указало общество, не позволяло проводить заработную плату, судом первой инстанции не приняты, поскольку не подтверждают необходимость ежемесячного перечисления сотрудникам в течение 2018-2020 годов аванса в размере, большем, чем их месячный заработок.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.06.2023 N 13АП-11011/2023, 13АП-11015/2023 по делу N А56-73819/2022
Категория спора: Подряд.
Требования подрядчика: 1) О взыскании задолженности по договору; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Подрядчик, надлежащим образом выполнивший работы по договору подряда, что подтверждено актами сдачи-приемки, подписанными сторонами без возражений и замечаний, указывает на неисполнение заказчиком обязательств по внесению оплаты по сделке, при этом в подтверждение погашения задолженности представлены платежные поручения.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено в части.В соответствии с п. 6.4. Договора подрядчик ежемесячно за вычетом полученного аванса оплачивает субподрядчику выполненные по настоящему договору работы в течение 5 рабочих дней после поступления оплаты выполненных работ подрядчику от генерального подрядчика по договору на выполнение субподрядных работ N 2501-СМР-СМП от 30.10.2020, заключенного между подрядчиком и генеральным подрядчиком (Акционерное общество "Монолитное Строительное Управление - 1") на основании актов приемки выполненных работ (форма N КС-2), справок о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3), оформленных в установленном порядке, в объеме лимитов финансирования, определенных в титуле стройки Объекта, выделенных государственному заказчику, генеральному подрядчику и подрядчику и в соответствии с условиями настоящего договора.
Категория спора: Подряд.
Требования подрядчика: 1) О взыскании задолженности по договору; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Подрядчик, надлежащим образом выполнивший работы по договору подряда, что подтверждено актами сдачи-приемки, подписанными сторонами без возражений и замечаний, указывает на неисполнение заказчиком обязательств по внесению оплаты по сделке, при этом в подтверждение погашения задолженности представлены платежные поручения.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено в части.В соответствии с п. 6.4. Договора подрядчик ежемесячно за вычетом полученного аванса оплачивает субподрядчику выполненные по настоящему договору работы в течение 5 рабочих дней после поступления оплаты выполненных работ подрядчику от генерального подрядчика по договору на выполнение субподрядных работ N 2501-СМР-СМП от 30.10.2020, заключенного между подрядчиком и генеральным подрядчиком (Акционерное общество "Монолитное Строительное Управление - 1") на основании актов приемки выполненных работ (форма N КС-2), справок о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3), оформленных в установленном порядке, в объеме лимитов финансирования, определенных в титуле стройки Объекта, выделенных государственному заказчику, генеральному подрядчику и подрядчику и в соответствии с условиями настоящего договора.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)1.6. Переход на уплату в 2020 г. ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)1.6. Переход на уплату в 2020 г. ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли
Последние изменения: Декларация по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если в соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ следует перейти на уплату только квартальных авансовых платежей, но в декларации за I квартал 2020 г. указаны ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате во II квартале, можно подать уточненную декларацию, исключив из нее указанные ежемесячные авансовые платежи.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ следует перейти на уплату только квартальных авансовых платежей, но в декларации за I квартал 2020 г. указаны ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате во II квартале, можно подать уточненную декларацию, исключив из нее указанные ежемесячные авансовые платежи.
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.06.2020 N 172-ФЗ
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"1) по налогу на прибыль организаций - в части ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во втором квартале 2020 года; авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет за отчетные периоды четыре месяца, пять месяцев, шесть месяцев 2020 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за отчетный период три месяца; авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет за полугодие 2020 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за первый квартал;
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"1) по налогу на прибыль организаций - в части ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во втором квартале 2020 года; авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет за отчетные периоды четыре месяца, пять месяцев, шесть месяцев 2020 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за отчетный период три месяца; авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет за полугодие 2020 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за первый квартал;
Федеральный закон от 22.04.2020 N 121-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации""2.1. Налогоплательщики, уплачивающие в налоговом периоде 2020 года ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного (налогового) периода, вправе перейти до окончания налогового периода 2020 года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. При этом указанные налогоплательщики вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли начиная с отчетного периода четыре месяца, пять месяцев и так далее до окончания календарного года. Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации""2.1. Налогоплательщики, уплачивающие в налоговом периоде 2020 года ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного (налогового) периода, вправе перейти до окончания налогового периода 2020 года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. При этом указанные налогоплательщики вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли начиная с отчетного периода четыре месяца, пять месяцев и так далее до окончания календарного года. Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.
Корреспонденция счетов: Организация продала объект основных средств (ОС) с убытком. Согласно договору купли-продажи покупатель перечисляет организации 50% договорной цены авансом, а оставшуюся сумму - после отгрузки ОС. Как отражаются в учете организации данные операции, если организация применяет в налоговом учете метод начисления?..
(Консультация эксперта, 2025)Производственный конвейер (объект ОС) продан по договорной цене 300 000 руб. (в том числе НДС 50 000 руб.). По данным бухгалтерского и налогового учета его первоначальная стоимость составляет 540 000 руб., срок полезного использования по данному объекту установлен равным шести годам, амортизация начислялась в течение двух лет. Ликвидационная стоимость признана равной нулю. Элементы амортизации в течение периода использования объекта ОС не менялись. Сумма накопленной амортизации по данным бухгалтерского и налогового учета на дату выбытия ОС составляет 180 000 руб. Балансовая стоимость на дату реализации объекта ОС - 360 000 руб. Она равна остаточной стоимости в налоговом учете. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
(Консультация эксперта, 2025)Производственный конвейер (объект ОС) продан по договорной цене 300 000 руб. (в том числе НДС 50 000 руб.). По данным бухгалтерского и налогового учета его первоначальная стоимость составляет 540 000 руб., срок полезного использования по данному объекту установлен равным шести годам, амортизация начислялась в течение двух лет. Ликвидационная стоимость признана равной нулю. Элементы амортизации в течение периода использования объекта ОС не менялись. Сумма накопленной амортизации по данным бухгалтерского и налогового учета на дату выбытия ОС составляет 180 000 руб. Балансовая стоимость на дату реализации объекта ОС - 360 000 руб. Она равна остаточной стоимости в налоговом учете. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
Вопрос: Нужно ли рассчитать и уплатить авансовый платеж по налогу на имущество организаций по среднегодовой стоимости за I квартал 2024 г., если приобретенное в г. Москве здание принято к учету 20.03.2024, амортизация начисляется с 01.04.2024?
(Консультация эксперта, 2024)Балансовая стоимость в месяце приобретения здания при расчете средней стоимости равна нулю. Амортизация в I квартале 2024 г. по указанному имуществу не начислялась в силу п. 33 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н.
(Консультация эксперта, 2024)Балансовая стоимость в месяце приобретения здания при расчете средней стоимости равна нулю. Амортизация в I квартале 2024 г. по указанному имуществу не начислялась в силу п. 33 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н.
Статья: ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Рекомендация ОЛА-ФСБУ-Р5/2022 "Применение модели ожидаемых кредитных убытков лизинговыми компаниями"
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2022)Стоимость приобретения предмета аренды, соответствующая справедливой стоимости, составляет 1 000 000 руб. без НДС. Первоначальный аванс по договору лизинга составляет 200 000 руб. без НДС с выплатой 15.03.2020. Ежемесячные лизинговые платежи составляют 40 000 руб. без НДС каждый и выплачиваются 25-го числа начиная с апреля 2020 года в течение 24 месяцев. Выкупной платеж составляет 1 000 руб. без НДС и выплачивается вместе с последним лизинговым платежом в марте 2022 года. Акт приема-передачи подписан 30.03.2020. Фактические платежи осуществляются лизингополучателем до июня 2020 года включительно, с июля оплат нет. По состоянию на 31.10.2020 лизинговая компания расторгает договор лизинга. Изъятый предмет лизинга реализован третьей стороне 10.12.2020 за 644 000 руб. без НДС. Иных поступлений не ожидается. Для целей расчета НДС (ставка - 20%) принимаем, что график начисления выручки в налоговом учете соответствует графику платежей, зачет аванса происходит вместе с первым лизинговым платежом.
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2022)Стоимость приобретения предмета аренды, соответствующая справедливой стоимости, составляет 1 000 000 руб. без НДС. Первоначальный аванс по договору лизинга составляет 200 000 руб. без НДС с выплатой 15.03.2020. Ежемесячные лизинговые платежи составляют 40 000 руб. без НДС каждый и выплачиваются 25-го числа начиная с апреля 2020 года в течение 24 месяцев. Выкупной платеж составляет 1 000 руб. без НДС и выплачивается вместе с последним лизинговым платежом в марте 2022 года. Акт приема-передачи подписан 30.03.2020. Фактические платежи осуществляются лизингополучателем до июня 2020 года включительно, с июля оплат нет. По состоянию на 31.10.2020 лизинговая компания расторгает договор лизинга. Изъятый предмет лизинга реализован третьей стороне 10.12.2020 за 644 000 руб. без НДС. Иных поступлений не ожидается. Для целей расчета НДС (ставка - 20%) принимаем, что график начисления выручки в налоговом учете соответствует графику платежей, зачет аванса происходит вместе с первым лизинговым платежом.
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2025)Далее нужно составить авансовый счет-фактуру в двух экземплярах. Свой экземпляр продавец регистрирует в книге продаж, а второй экземпляр передает покупателю. Счет-фактуру можно не выставлять, если получение предоплаты и отгрузка металлолома происходят в одном налоговом периоде в пределах пяти календарных дней (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, п. п. 3, 17 Правил ведения книги продаж, Письмо Минфина России от 24.09.2020 N 03-07-11/83677).
(КонсультантПлюс, 2025)Далее нужно составить авансовый счет-фактуру в двух экземплярах. Свой экземпляр продавец регистрирует в книге продаж, а второй экземпляр передает покупателю. Счет-фактуру можно не выставлять, если получение предоплаты и отгрузка металлолома происходят в одном налоговом периоде в пределах пяти календарных дней (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, п. п. 3, 17 Правил ведения книги продаж, Письмо Минфина России от 24.09.2020 N 03-07-11/83677).
Готовое решение: Как учреждения платят налоги (авансовые платежи) и страховые взносы до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Внутри квартала ежемесячные авансовые платежи учреждения не уплачивают (п. п. 2, 3 ст. 286 НК РФ). В отношении автономных учреждений данный вывод подтверждают Письма ФНС России от 14.05.2014 N ГД-4-3/9245@, от 04.04.2014 N ГД-4-3/6160@.
(КонсультантПлюс, 2022)Внутри квартала ежемесячные авансовые платежи учреждения не уплачивают (п. п. 2, 3 ст. 286 НК РФ). В отношении автономных учреждений данный вывод подтверждают Письма ФНС России от 14.05.2014 N ГД-4-3/9245@, от 04.04.2014 N ГД-4-3/6160@.
Готовое решение: Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)третий ежемесячный платеж за I квартал (если вы платите авансовые платежи в течение квартала) - не позднее 28 декабря 2020 г. (срок дополнительно сдвигается в связи с делением платежа на 12 частей);
(КонсультантПлюс, 2025)третий ежемесячный платеж за I квартал (если вы платите авансовые платежи в течение квартала) - не позднее 28 декабря 2020 г. (срок дополнительно сдвигается в связи с делением платежа на 12 частей);
Статья: Запрет взыскания авансовых платежей: критический анализ складывающегося подхода
(Косцов В.Н., Сирота А.Н.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 11)<17> На это указывал и Президиум ВАС РФ в п. 8 информационного письма от 24.01.2000 N 51, согласно которому оплата по помесячным процентовкам до сдачи результата работ заказчику является авансовой по природе. Такой вывод следует из того, что, хотя имущество заказчика увеличивается и в ходе работ (это подтверждается помесячным актом), частичное выполнение работ не является встречным предоставлением в договоре подряда (кроме случаев, когда стороны разделили конечный результат работ на несколько результатов, обычно оформляемых в виде самостоятельных этапов с отдельной приемкой). Идентичное понимание аванса как любого потенциально временного исполнения до приемки встречного исполнения, в том числе для оплаты текущих работ без их приемки, принято в Германии, см.: Kommentar zum BGB. 8. Auflage. , 2020. § 632a. Rn. 4 (author - J. Busche).
(Косцов В.Н., Сирота А.Н.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 11)<17> На это указывал и Президиум ВАС РФ в п. 8 информационного письма от 24.01.2000 N 51, согласно которому оплата по помесячным процентовкам до сдачи результата работ заказчику является авансовой по природе. Такой вывод следует из того, что, хотя имущество заказчика увеличивается и в ходе работ (это подтверждается помесячным актом), частичное выполнение работ не является встречным предоставлением в договоре подряда (кроме случаев, когда стороны разделили конечный результат работ на несколько результатов, обычно оформляемых в виде самостоятельных этапов с отдельной приемкой). Идентичное понимание аванса как любого потенциально временного исполнения до приемки встречного исполнения, в том числе для оплаты текущих работ без их приемки, принято в Германии, см.: Kommentar zum BGB. 8. Auflage. , 2020. § 632a. Rn. 4 (author - J. Busche).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В 2020 году в связи с распространением COVID-19 также в качестве поддержки налогоплательщиков были введены меры, связанные с возможностью перехода в течение налогового периода "2020 год" на авансы из фактической прибыли, а также с 15 млн до 25 млн руб. увеличивался предельный размер выручки для перехода на уплату ежемесячных платежей внутри отчетных периодов (ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В 2020 году в связи с распространением COVID-19 также в качестве поддержки налогоплательщиков были введены меры, связанные с возможностью перехода в течение налогового периода "2020 год" на авансы из фактической прибыли, а также с 15 млн до 25 млн руб. увеличивался предельный размер выручки для перехода на уплату ежемесячных платежей внутри отчетных периодов (ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ).
Статья: Рекомендация ОЛА-ФСБУ-Р1-2/2023 "Учет изменений условий неоперационной (финансовой) аренды у арендодателя и арендатора". Редакция 2
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2023)В сентябре 2020 года арендатор обратился с запросом на пролонгацию договора на 6 месяцев с изменением суммы ежемесячных лизинговых платежей.
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2023)В сентябре 2020 года арендатор обратился с запросом на пролонгацию договора на 6 месяцев с изменением суммы ежемесячных лизинговых платежей.
Готовое решение: Ежемесячные и квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые в течение квартала
(КонсультантПлюс, 2025)Например, декларацию за полугодие 2025 г. вам нужно представить в июле 2025 г. В этом месяце вы определяете, будете ли вы в III квартале 2025 г. платить ежемесячные авансовые платежи. Для этого нужно суммировать доходы за II, I кварталы 2025 г. и за IV, III кварталы 2024 г. Это четыре последовательных квартала, предшествующие III кварталу 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, декларацию за полугодие 2025 г. вам нужно представить в июле 2025 г. В этом месяце вы определяете, будете ли вы в III квартале 2025 г. платить ежемесячные авансовые платежи. Для этого нужно суммировать доходы за II, I кварталы 2025 г. и за IV, III кварталы 2024 г. Это четыре последовательных квартала, предшествующие III кварталу 2025 г.