Ежемесячные авансовые платежи 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Ежемесячные авансовые платежи 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.07.2023 N 14АП-4217/2023 по делу N А05-14285/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части доначисления страховых взносов, пеней.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Доводы заявителя о приостановлении операций по счетам в 2018-2020 годах, что, как указало общество, не позволяло проводить заработную плату, судом первой инстанции не приняты, поскольку не подтверждают необходимость ежемесячного перечисления сотрудникам в течение 2018-2020 годов аванса в размере, большем, чем их месячный заработок.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части доначисления страховых взносов, пеней.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Доводы заявителя о приостановлении операций по счетам в 2018-2020 годах, что, как указало общество, не позволяло проводить заработную плату, судом первой инстанции не приняты, поскольку не подтверждают необходимость ежемесячного перечисления сотрудникам в течение 2018-2020 годов аванса в размере, большем, чем их месячный заработок.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.06.2023 N 13АП-11011/2023, 13АП-11015/2023 по делу N А56-73819/2022
Категория спора: Подряд.
Требования подрядчика: 1) О взыскании задолженности по договору; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Подрядчик, надлежащим образом выполнивший работы по договору подряда, что подтверждено актами сдачи-приемки, подписанными сторонами без возражений и замечаний, указывает на неисполнение заказчиком обязательств по внесению оплаты по сделке, при этом в подтверждение погашения задолженности представлены платежные поручения.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено в части.В соответствии с п. 6.4. Договора подрядчик ежемесячно за вычетом полученного аванса оплачивает субподрядчику выполненные по настоящему договору работы в течение 5 рабочих дней после поступления оплаты выполненных работ подрядчику от генерального подрядчика по договору на выполнение субподрядных работ N 2501-СМР-СМП от 30.10.2020, заключенного между подрядчиком и генеральным подрядчиком (Акционерное общество "Монолитное Строительное Управление - 1") на основании актов приемки выполненных работ (форма N КС-2), справок о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3), оформленных в установленном порядке, в объеме лимитов финансирования, определенных в титуле стройки Объекта, выделенных государственному заказчику, генеральному подрядчику и подрядчику и в соответствии с условиями настоящего договора.
Категория спора: Подряд.
Требования подрядчика: 1) О взыскании задолженности по договору; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Подрядчик, надлежащим образом выполнивший работы по договору подряда, что подтверждено актами сдачи-приемки, подписанными сторонами без возражений и замечаний, указывает на неисполнение заказчиком обязательств по внесению оплаты по сделке, при этом в подтверждение погашения задолженности представлены платежные поручения.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено в части.В соответствии с п. 6.4. Договора подрядчик ежемесячно за вычетом полученного аванса оплачивает субподрядчику выполненные по настоящему договору работы в течение 5 рабочих дней после поступления оплаты выполненных работ подрядчику от генерального подрядчика по договору на выполнение субподрядных работ N 2501-СМР-СМП от 30.10.2020, заключенного между подрядчиком и генеральным подрядчиком (Акционерное общество "Монолитное Строительное Управление - 1") на основании актов приемки выполненных работ (форма N КС-2), справок о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3), оформленных в установленном порядке, в объеме лимитов финансирования, определенных в титуле стройки Объекта, выделенных государственному заказчику, генеральному подрядчику и подрядчику и в соответствии с условиями настоящего договора.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)1.6. Переход на уплату в 2020 г. ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)1.6. Переход на уплату в 2020 г. ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли
Последние изменения: Декларация по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если в соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ следует перейти на уплату только квартальных авансовых платежей, но в декларации за I квартал 2020 г. указаны ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате во II квартале, можно подать уточненную декларацию, исключив из нее указанные ежемесячные авансовые платежи.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ следует перейти на уплату только квартальных авансовых платежей, но в декларации за I квартал 2020 г. указаны ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате во II квартале, можно подать уточненную декларацию, исключив из нее указанные ежемесячные авансовые платежи.
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.06.2020 N 172-ФЗ
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"1) по налогу на прибыль организаций - в части ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во втором квартале 2020 года; авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет за отчетные периоды четыре месяца, пять месяцев, шесть месяцев 2020 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за отчетный период три месяца; авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет за полугодие 2020 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за первый квартал;
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"1) по налогу на прибыль организаций - в части ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во втором квартале 2020 года; авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет за отчетные периоды четыре месяца, пять месяцев, шесть месяцев 2020 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за отчетный период три месяца; авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет за полугодие 2020 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за первый квартал;
Федеральный закон от 22.04.2020 N 121-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации""2.1. Налогоплательщики, уплачивающие в налоговом периоде 2020 года ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного (налогового) периода, вправе перейти до окончания налогового периода 2020 года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. При этом указанные налогоплательщики вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли начиная с отчетного периода четыре месяца, пять месяцев и так далее до окончания календарного года. Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации""2.1. Налогоплательщики, уплачивающие в налоговом периоде 2020 года ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного (налогового) периода, вправе перейти до окончания налогового периода 2020 года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. При этом указанные налогоплательщики вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли начиная с отчетного периода четыре месяца, пять месяцев и так далее до окончания календарного года. Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.
Формы
Готовое решение: Порядок уплаты учреждением налога на прибыль и авансовых платежей
(КонсультантПлюс, 2025)Казенные учреждения по общему правилу вправе платить авансовые платежи только по итогам квартала, если размер доходов от реализации, определяемых по правилам ст. 249 НК РФ, за предыдущие четыре квартала не превышает 15 млн руб. в среднем за квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются любые средства, полученные казенным учреждением от приносящей доход деятельности, подлежащие перечислению в бюджет (пп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 3 ст. 161 БК РФ, п. 4 ст. 298 ГК РФ, Письма Минфина России от 09.06.2025 N 03-03-06/3/56829, от 06.07.2020 N 03-03-06/3/58012, от 02.06.2020 N 03-03-05/47123, от 27.04.2020 N 03-03-05/34133). Поэтому полагаем, что облагаемой выручки от реализации у казенного учреждения быть не может, а значит, оно будет уплачивать только квартальные авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода (без уплаты ежемесячных авансовых платежей внутри квартала).
(КонсультантПлюс, 2025)Казенные учреждения по общему правилу вправе платить авансовые платежи только по итогам квартала, если размер доходов от реализации, определяемых по правилам ст. 249 НК РФ, за предыдущие четыре квартала не превышает 15 млн руб. в среднем за квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются любые средства, полученные казенным учреждением от приносящей доход деятельности, подлежащие перечислению в бюджет (пп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 3 ст. 161 БК РФ, п. 4 ст. 298 ГК РФ, Письма Минфина России от 09.06.2025 N 03-03-06/3/56829, от 06.07.2020 N 03-03-06/3/58012, от 02.06.2020 N 03-03-05/47123, от 27.04.2020 N 03-03-05/34133). Поэтому полагаем, что облагаемой выручки от реализации у казенного учреждения быть не может, а значит, оно будет уплачивать только квартальные авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода (без уплаты ежемесячных авансовых платежей внутри квартала).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств, если по условиям договора лизинга выкупная цена уплачивается ежемесячно в течение срока лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами?..
(Консультация эксперта, 2025)Выкупная цена предмета лизинга при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю является расходом на приобретение амортизируемого имущества и не учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 264, п. 5 ст. 270 НК РФ). Отнесение стоимости амортизируемого имущества к расходам организации для целей налогообложения осуществляется посредством механизма амортизации (Письмо Минфина России от 27.01.2017 N 03-03-06/1/4276). Суммы, ежемесячно уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга, до перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (реализации лизингового имущества) следует рассматривать для целей налогового учета как авансовые платежи. Такую позицию занимает Минфин России (см., например, Письмо от 09.09.2020 N 03-03-06/3/79160).
(Консультация эксперта, 2025)Выкупная цена предмета лизинга при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю является расходом на приобретение амортизируемого имущества и не учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 264, п. 5 ст. 270 НК РФ). Отнесение стоимости амортизируемого имущества к расходам организации для целей налогообложения осуществляется посредством механизма амортизации (Письмо Минфина России от 27.01.2017 N 03-03-06/1/4276). Суммы, ежемесячно уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга, до перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (реализации лизингового имущества) следует рассматривать для целей налогового учета как авансовые платежи. Такую позицию занимает Минфин России (см., например, Письмо от 09.09.2020 N 03-03-06/3/79160).
Статья: Запрет взыскания авансовых платежей: критический анализ складывающегося подхода
(Косцов В.Н., Сирота А.Н.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 11)<17> На это указывал и Президиум ВАС РФ в п. 8 информационного письма от 24.01.2000 N 51, согласно которому оплата по помесячным процентовкам до сдачи результата работ заказчику является авансовой по природе. Такой вывод следует из того, что, хотя имущество заказчика увеличивается и в ходе работ (это подтверждается помесячным актом), частичное выполнение работ не является встречным предоставлением в договоре подряда (кроме случаев, когда стороны разделили конечный результат работ на несколько результатов, обычно оформляемых в виде самостоятельных этапов с отдельной приемкой). Идентичное понимание аванса как любого потенциально временного исполнения до приемки встречного исполнения, в том числе для оплаты текущих работ без их приемки, принято в Германии, см.: Kommentar zum BGB. 8. Auflage. , 2020. § 632a. Rn. 4 (author - J. Busche).
(Косцов В.Н., Сирота А.Н.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 11)<17> На это указывал и Президиум ВАС РФ в п. 8 информационного письма от 24.01.2000 N 51, согласно которому оплата по помесячным процентовкам до сдачи результата работ заказчику является авансовой по природе. Такой вывод следует из того, что, хотя имущество заказчика увеличивается и в ходе работ (это подтверждается помесячным актом), частичное выполнение работ не является встречным предоставлением в договоре подряда (кроме случаев, когда стороны разделили конечный результат работ на несколько результатов, обычно оформляемых в виде самостоятельных этапов с отдельной приемкой). Идентичное понимание аванса как любого потенциально временного исполнения до приемки встречного исполнения, в том числе для оплаты текущих работ без их приемки, принято в Германии, см.: Kommentar zum BGB. 8. Auflage. , 2020. § 632a. Rn. 4 (author - J. Busche).
Готовое решение: Ежемесячные и квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые в течение квартала
(КонсультантПлюс, 2025)Например, декларацию за полугодие 2025 г. вам нужно представить в июле 2025 г. В этом месяце вы определяете, будете ли вы в III квартале 2025 г. платить ежемесячные авансовые платежи. Для этого нужно суммировать доходы за II, I кварталы 2025 г. и за IV, III кварталы 2024 г. Это четыре последовательных квартала, предшествующие III кварталу 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, декларацию за полугодие 2025 г. вам нужно представить в июле 2025 г. В этом месяце вы определяете, будете ли вы в III квартале 2025 г. платить ежемесячные авансовые платежи. Для этого нужно суммировать доходы за II, I кварталы 2025 г. и за IV, III кварталы 2024 г. Это четыре последовательных квартала, предшествующие III кварталу 2025 г.
Вопрос: Нужно ли рассчитать и уплатить авансовый платеж по налогу на имущество организаций по среднегодовой стоимости за I квартал 2024 г., если приобретенное в г. Москве здание принято к учету 20.03.2024, амортизация начисляется с 01.04.2024?
(Консультация эксперта, 2024)Балансовая стоимость в месяце приобретения здания при расчете средней стоимости равна нулю. Амортизация в I квартале 2024 г. по указанному имуществу не начислялась в силу п. 33 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н.
(Консультация эксперта, 2024)Балансовая стоимость в месяце приобретения здания при расчете средней стоимости равна нулю. Амортизация в I квартале 2024 г. по указанному имуществу не начислялась в силу п. 33 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н.
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2025)Далее нужно составить авансовый счет-фактуру в двух экземплярах. Свой экземпляр продавец регистрирует в книге продаж, а второй экземпляр передает покупателю. Счет-фактуру можно не выставлять, если получение предоплаты и отгрузка металлолома происходят в одном налоговом периоде в пределах пяти календарных дней (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, п. п. 3, 17 Правил ведения книги продаж, Письмо Минфина России от 24.09.2020 N 03-07-11/83677).
(КонсультантПлюс, 2025)Далее нужно составить авансовый счет-фактуру в двух экземплярах. Свой экземпляр продавец регистрирует в книге продаж, а второй экземпляр передает покупателю. Счет-фактуру можно не выставлять, если получение предоплаты и отгрузка металлолома происходят в одном налоговом периоде в пределах пяти календарных дней (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, п. п. 3, 17 Правил ведения книги продаж, Письмо Минфина России от 24.09.2020 N 03-07-11/83677).
Готовое решение: Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)третий ежемесячный платеж за I квартал (если вы платите авансовые платежи в течение квартала) - не позднее 28 декабря 2020 г. (срок дополнительно сдвигается в связи с делением платежа на 12 частей);
(КонсультантПлюс, 2025)третий ежемесячный платеж за I квартал (если вы платите авансовые платежи в течение квартала) - не позднее 28 декабря 2020 г. (срок дополнительно сдвигается в связи с делением платежа на 12 частей);
Статья: Рекомендация ОЛА-ФСБУ-Р1-2/2023 "Учет изменений условий неоперационной (финансовой) аренды у арендодателя и арендатора". Редакция 2
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2023)В сентябре 2020 года арендатор обратился с запросом на пролонгацию договора на 6 месяцев с изменением суммы ежемесячных лизинговых платежей.
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2023)В сентябре 2020 года арендатор обратился с запросом на пролонгацию договора на 6 месяцев с изменением суммы ежемесячных лизинговых платежей.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В 2020 году в связи с распространением COVID-19 также в качестве поддержки налогоплательщиков были введены меры, связанные с возможностью перехода в течение налогового периода "2020 год" на авансы из фактической прибыли, а также с 15 млн до 25 млн руб. увеличивался предельный размер выручки для перехода на уплату ежемесячных платежей внутри отчетных периодов (ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В 2020 году в связи с распространением COVID-19 также в качестве поддержки налогоплательщиков были введены меры, связанные с возможностью перехода в течение налогового периода "2020 год" на авансы из фактической прибыли, а также с 15 млн до 25 млн руб. увеличивался предельный размер выручки для перехода на уплату ежемесячных платежей внутри отчетных периодов (ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ).
Готовое решение: Как учреждению рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Внутри квартала ежемесячные авансовые платежи учреждения не уплачивают (п. п. 2, 3 ст. 286 НК РФ). В отношении автономных учреждений данный вывод подтверждают Письма ФНС России от 14.05.2014 N ГД-4-3/9245@, от 04.04.2014 N ГД-4-3/6160@).
(КонсультантПлюс, 2025)Внутри квартала ежемесячные авансовые платежи учреждения не уплачивают (п. п. 2, 3 ст. 286 НК РФ). В отношении автономных учреждений данный вывод подтверждают Письма ФНС России от 14.05.2014 N ГД-4-3/9245@, от 04.04.2014 N ГД-4-3/6160@).