Есн 2009
Подборка наиболее важных документов по запросу Есн 2009 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Принципы и модели организации пенсионной системы государства
(Колесник А.П.)
("Социальное и пенсионное право", 2025, N 1)В течение восьми с половиной лет существования ЕСН установилось и функционировало в стационарном режиме финансовое и информационное взаимодействие между Федеральной налоговой службой и Пенсионным фондом РФ, позволявшее финансировать пенсии, вести персонифицированный учет пенсионных прав застрахованных лиц и решать вопросы задолженности по страховым взносам. Но на протяжении этих лет решение о ЕСН подвергалось критике и корректировке. Причем критика сводилась в основном к терминологическим вопросам (страховые взносы не могут быть налогом потому, что они являются отложенной заработной платой и т.п.), поскольку с финансовой точки зрения обе схемы тождественны. В то же время переход от страховых взносов к ЕСН не сопровождался ни методическими разработками, ни организационно-экономическими мерами, видимо, в Правительстве посчитали, что раз закон принят, то остальное само собой образуется. Ухудшение положения с бюджетами внебюджетных социальных фондов после введения ЕСН было отмечено аудиторской проверкой Счетной палаты РФ в 2005 г. <13> В 2009 г. ЕСН был отменен: был принят Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ, согласно которому администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) было возложено на Пенсионный фонд РФ.
(Колесник А.П.)
("Социальное и пенсионное право", 2025, N 1)В течение восьми с половиной лет существования ЕСН установилось и функционировало в стационарном режиме финансовое и информационное взаимодействие между Федеральной налоговой службой и Пенсионным фондом РФ, позволявшее финансировать пенсии, вести персонифицированный учет пенсионных прав застрахованных лиц и решать вопросы задолженности по страховым взносам. Но на протяжении этих лет решение о ЕСН подвергалось критике и корректировке. Причем критика сводилась в основном к терминологическим вопросам (страховые взносы не могут быть налогом потому, что они являются отложенной заработной платой и т.п.), поскольку с финансовой точки зрения обе схемы тождественны. В то же время переход от страховых взносов к ЕСН не сопровождался ни методическими разработками, ни организационно-экономическими мерами, видимо, в Правительстве посчитали, что раз закон принят, то остальное само собой образуется. Ухудшение положения с бюджетами внебюджетных социальных фондов после введения ЕСН было отмечено аудиторской проверкой Счетной палаты РФ в 2005 г. <13> В 2009 г. ЕСН был отменен: был принят Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ, согласно которому администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) было возложено на Пенсионный фонд РФ.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
В каких случаях, по мнению судов, договор на выполнение работы физическим лицом будет признаваться договором подряда, а не трудовым договором
(КонсультантПлюс, 2025)На основании изложенного суд апелляционной инстанции обоснованно пришел к выводу о том, что у налогового органа не имелось оснований для доначисления Обществу ЕСН за 2009 г. в сумме 168 406 руб., пеней в сумме 40 797 руб. 95 коп., штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 33 681 руб.
В каких случаях, по мнению судов, договор на выполнение работы физическим лицом будет признаваться договором подряда, а не трудовым договором
(КонсультантПлюс, 2025)На основании изложенного суд апелляционной инстанции обоснованно пришел к выводу о том, что у налогового органа не имелось оснований для доначисления Обществу ЕСН за 2009 г. в сумме 168 406 руб., пеней в сумме 40 797 руб. 95 коп., штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 33 681 руб.
Нормативные акты
Справочная информация: "Таблица кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации по группе "Налоговые и неналоговые доходы"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<7> На указанный вид доходов также зачисляются суммы единого социального налога, обязанность по внесению которых возникла по итогам налогового периода 2009 года.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<7> На указанный вид доходов также зачисляются суммы единого социального налога, обязанность по внесению которых возникла по итогам налогового периода 2009 года.
Приказ Минфина России от 10.06.2025 N 70н
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2026 год (на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2025 N 82955)<7> На указанный вид доходов также зачисляются суммы единого социального налога, обязанность по внесению которых возникла по итогам налогового периода 2009 года.
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2026 год (на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2025 N 82955)<7> На указанный вид доходов также зачисляются суммы единого социального налога, обязанность по внесению которых возникла по итогам налогового периода 2009 года.
Статья: Эволюция и проблемы дефиниции объекта обложения страховыми взносами в российском законодательстве и правоприменительной практике
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)С 1 января 2010 г. гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ утратила силу <5> и отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов во внебюджетные фонды на обязательное социальное страхование, стал регулировать Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ) <6>.
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)С 1 января 2010 г. гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ утратила силу <5> и отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов во внебюджетные фонды на обязательное социальное страхование, стал регулировать Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ) <6>.
"Комментарий к Федеральному закону от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях"
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)При этом обязательно учитываются нормы Постановления Правительства от 02.11.2009 N 883 "О некоторых вопросах пенсионного обеспечения граждан из числа космонавтов и работников летно-испытательного состава", которым Постановление Совета Министров РСФСР от 05.07.1991 N 384 "О порядке назначения и выплаты пенсий за выслугу лет работникам летно-испытательного состава" признано утратившим силу (это было связано с заменой единого социального налога страховыми взносами), за исключением п. п. 3 - 5, которые продолжают применяться.
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)При этом обязательно учитываются нормы Постановления Правительства от 02.11.2009 N 883 "О некоторых вопросах пенсионного обеспечения граждан из числа космонавтов и работников летно-испытательного состава", которым Постановление Совета Министров РСФСР от 05.07.1991 N 384 "О порядке назначения и выплаты пенсий за выслугу лет работникам летно-испытательного состава" признано утратившим силу (это было связано с заменой единого социального налога страховыми взносами), за исключением п. п. 3 - 5, которые продолжают применяться.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Предоставление обществом с ограниченной ответственностью информации об обществепротоколы всех общих собраний общества, журнал учета протоколов за 2009, 2011 годы; учетную политику для целей ведения бухгалтерского учета на 2009, 2011 годы; учетную политику для целей ведения налогового учета на 2009, 2011 годы; бухгалтерские балансы (форма N 1) за 2009, 2011 годы; годовые отчеты Общества о прибылях и убытках за 2009, 2011 годы, подписанные генеральным директором и главным бухгалтером Общества; налоговые декларации по налогу на прибыль за 2009, 2011 годы; налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2009, 2011 годы; налоговые декларации и расчеты авансовых платежей по Единому социальному налогу за 2009, 2011 годы; налоговые декларации по налогу на имущество за 2009, 2011 годы; налоговые декларации и расчеты авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009, 2011 годы; расчетные ведомости, представляемые в Фонд социального страхования за 2009, 2011 годы; книгу покупок за 2009, 2011 годы; книгу продаж за 2009, 2011 годы; счета-фактуры, полученные за 2009, 2011 годы; счета-фактуры, выданные за 2009, 2011 годы; журнал счетов-фактур, полученных за 2009, 2011 годы; журнал счетов-фактур, выданных за 2009, 2011 годы; кассовые книги и отчеты кассира с первичными документами за 2009, 2011 годы; Z-отчеты по кассовым аппаратам за 2009, 2011 годы; кассовые ленты за 2009, 2011 годы; журналы кассира-операциониста за 2009, 2011 годы; авансовые отчеты за 2009, 2011 годы; договоры, контракты Общества с контрагентами за 2009, 2011 годы; штатное расписание на 2009, 2011 годы; ведомости по начислению заработной платы за 2009, 2011 годы; налоговые карточки по форме 1-НДФЛ за 2009, 2011 годы; карточки по ЕСН за 2009, 2011 годы; заявления о приеме на работу и увольнении с работы сотрудников за 2009, 2011 годы; приказы о приеме на работу и увольнении с работы сотрудников за 2009, 2011 годы; приходные накладные за 2009, 2011 годы; расходные накладные за 2009, 2011 годы; акты работ, услуг, выполненных обществом за 2009, 2011 годы; акты работ, услуг, предоставленных обществом за 2009, 2011 годы; приказы о торговой наценке за 2009, 2011 годы; первичные документы по расчетному счету (банковские выписки и платежные документы) за 2009, 2011 годы; главную книгу за 2009, 2011 годы; оборотно-сальдовые ведомости по счетам 01, 04, 08, 10, 19, 41, 42, 44, 50, 51, 55, 58, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 84, 90, 91 за 2009, 2011 года; карточки счетов 01, 04, 08, 10, 19, 41, 42, 44, 50, 51, 55, 58, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 84, 90, 91 за 2009, 2011 годы; устав Общества, все изменения и дополнения, внесенные в Устав Общества, зарегистрированные в установленном порядке, протокол о создании Общества, документ о государственной регистрации Общества; документы, подтверждающие права Общества на недвижимое имущество находящееся на его балансе (помещение, находящееся по адресу: г. Москва, ул. Грузинский Вал, д. 18/15); списки аффилированных лиц Общества за 2009, 2011 годы; заключение аудиторской проверки, если данная проверка происходила; налоговую декларацию за 2009, 2011 годы; договор продажи нежилого помещения, расположенного по адресу: г. Москва, ул. Грузинский Вал, д. 18/15, кадастровый номер 77-77-11/014/2008-350.
Статья: Концепция налога как правовой формы возложения обязанности: генезис идеи
(Журавлева О.О.)
("Финансовое право", 2025, N 9)11. Ким В.М. О юридических налоговых конструкциях: взгляд финансиста / В.М. Ким // Налоговед. 2009. N 7. С. 14.
(Журавлева О.О.)
("Финансовое право", 2025, N 9)11. Ким В.М. О юридических налоговых конструкциях: взгляд финансиста / В.М. Ким // Налоговед. 2009. N 7. С. 14.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Учет и отчетность, документы акционерного общества. Информация об обществе- налоговые декларации за 2008 - 2009 годы (по налогу на прибыль; по НДС; по налогу на имущество; по ЕСН);
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Ликвидация общества с ограниченной ответственностьюСогласно декларациям по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по налогу на добавленную стоимость, по единому социальному налогу, по налогу на прибыль, по налогу на имущество организаций за 2008, 2009, 2010 годы сумма исчисленного налога - 0 рублей, налоговая база - 0 рублей, согласно декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лица сумма платежей по страховым взносам, подлежащая уплате за расчетный период - 0 рублей.
Статья: Конституционный Суд Российской Федерации: 30 лет на защите прав граждан. На примерах практики
("Официальный сайт КС РФ", 2022)По мнению начальника аналитического управления юридической фирмы "Вегас Лекс" Максима Черниговского, данное Постановление Конституционного суда немного облегчило положение граждан, которые работают в теневом или сером секторе, где компания изначально не настроена платить налоги, в том числе и ЕСН. По словам эксперта, вчерашнее решение защищает этот тип работников.
("Официальный сайт КС РФ", 2022)По мнению начальника аналитического управления юридической фирмы "Вегас Лекс" Максима Черниговского, данное Постановление Конституционного суда немного облегчило положение граждан, которые работают в теневом или сером секторе, где компания изначально не настроена платить налоги, в том числе и ЕСН. По словам эксперта, вчерашнее решение защищает этот тип работников.
Статья: Неналоговый характер преступлений, связанных с уплатой страховых взносов в государственный внебюджетный фонд и его влияние на их квалификацию (ст. 199.3, 199.4 УК)
(Мелешко Д.А.)
("Законность", 2023, N 5)С принятием Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (ныне утратил силу) единый социальный налог был исключен из перечня федеральных налогов и сборов, однако корреспондирующие изменения в уголовный закон не были внесены. В результате все страховые взносы оказались исключенными с 1 января 2010 г. из сферы уголовно-правового регулирования.
(Мелешко Д.А.)
("Законность", 2023, N 5)С принятием Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (ныне утратил силу) единый социальный налог был исключен из перечня федеральных налогов и сборов, однако корреспондирующие изменения в уголовный закон не были внесены. В результате все страховые взносы оказались исключенными с 1 января 2010 г. из сферы уголовно-правового регулирования.
Статья: Налоговые поступления как основной источник доходов бюджета: правовые аспекты квалификации доходов
(Гуркин А.С.)
("Финансовое право", 2021, N 11)Аналогичен и пример со страховыми взносами, включенными в НК РФ и подлежащими зачислению в бюджеты государственных внебюджетных фондов (Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования). В недалеком прошлом вместо указанных взносов взимался единый социальный налог, доходы по которому составляли налоговые доходы бюджета. Затем этот платеж был выведен за рамки НК РФ. Его суть и назначение остались прежними, но законодатель решил придать ему неналоговый внешний вид, оправдав свое решение новым названием взиманий (страховые взносы вместо ЕСН) и самостоятельным правовым регулированием (Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ <17> вместо НК РФ). Затем эти платежи вновь "перекочевали" в НК РФ. Казалось бы, включение страховых взносов в НК РФ можно было бы расценить как переосмысление законодателем их природы, если бы не одно обстоятельство: в НК РФ они установлены не в качестве налога или сбора, а в качестве нового вида обязательного платежа с самостоятельной правовой природой, ранее не известной ни НК РФ, ни ст. 57 Конституции Российской Федерации, ни науке финансового права <18>. При этом, будучи включенными в НК РФ, эти платежи, как мы видим, почему-то формируют именно неналоговые доходы государственных внебюджетных фондов. Таким образом, даже не все платежи, включенные в НК РФ, формируют налоговые доходы публичных денежных фондов.
(Гуркин А.С.)
("Финансовое право", 2021, N 11)Аналогичен и пример со страховыми взносами, включенными в НК РФ и подлежащими зачислению в бюджеты государственных внебюджетных фондов (Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования). В недалеком прошлом вместо указанных взносов взимался единый социальный налог, доходы по которому составляли налоговые доходы бюджета. Затем этот платеж был выведен за рамки НК РФ. Его суть и назначение остались прежними, но законодатель решил придать ему неналоговый внешний вид, оправдав свое решение новым названием взиманий (страховые взносы вместо ЕСН) и самостоятельным правовым регулированием (Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ <17> вместо НК РФ). Затем эти платежи вновь "перекочевали" в НК РФ. Казалось бы, включение страховых взносов в НК РФ можно было бы расценить как переосмысление законодателем их природы, если бы не одно обстоятельство: в НК РФ они установлены не в качестве налога или сбора, а в качестве нового вида обязательного платежа с самостоятельной правовой природой, ранее не известной ни НК РФ, ни ст. 57 Конституции Российской Федерации, ни науке финансового права <18>. При этом, будучи включенными в НК РФ, эти платежи, как мы видим, почему-то формируют именно неналоговые доходы государственных внебюджетных фондов. Таким образом, даже не все платежи, включенные в НК РФ, формируют налоговые доходы публичных денежных фондов.
Статья: Ссылки (отсылки) в актах правотворчества: технико-юридические дефекты и пути преодоления их вредных последствий
(Баранов В.М.)
("Журнал российского права", 2022, N 3)"С принятием Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" признается утратившим силу и п. 4 ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации, включавший единый социальный налог в перечень федеральных налогов и сборов, однако корреспондирующие изменения в уголовный закон не были внесены. В результате страховые взносы в государственные внебюджетные фонды оказались исключенными с 1 января 2010 г. из сферы регулирования ст. 199 УК Российской Федерации, а ответственность за их неуплату или неполную уплату стала отдельно регулироваться ст. 47 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ.
(Баранов В.М.)
("Журнал российского права", 2022, N 3)"С принятием Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" признается утратившим силу и п. 4 ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации, включавший единый социальный налог в перечень федеральных налогов и сборов, однако корреспондирующие изменения в уголовный закон не были внесены. В результате страховые взносы в государственные внебюджетные фонды оказались исключенными с 1 января 2010 г. из сферы регулирования ст. 199 УК Российской Федерации, а ответственность за их неуплату или неполную уплату стала отдельно регулироваться ст. 47 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ.