Есн 2009
Подборка наиболее важных документов по запросу Есн 2009 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Принципы и модели организации пенсионной системы государства
(Колесник А.П.)
("Социальное и пенсионное право", 2025, N 1)В течение восьми с половиной лет существования ЕСН установилось и функционировало в стационарном режиме финансовое и информационное взаимодействие между Федеральной налоговой службой и Пенсионным фондом РФ, позволявшее финансировать пенсии, вести персонифицированный учет пенсионных прав застрахованных лиц и решать вопросы задолженности по страховым взносам. Но на протяжении этих лет решение о ЕСН подвергалось критике и корректировке. Причем критика сводилась в основном к терминологическим вопросам (страховые взносы не могут быть налогом потому, что они являются отложенной заработной платой и т.п.), поскольку с финансовой точки зрения обе схемы тождественны. В то же время переход от страховых взносов к ЕСН не сопровождался ни методическими разработками, ни организационно-экономическими мерами, видимо, в Правительстве посчитали, что раз закон принят, то остальное само собой образуется. Ухудшение положения с бюджетами внебюджетных социальных фондов после введения ЕСН было отмечено аудиторской проверкой Счетной палаты РФ в 2005 г. <13> В 2009 г. ЕСН был отменен: был принят Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ, согласно которому администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) было возложено на Пенсионный фонд РФ.
(Колесник А.П.)
("Социальное и пенсионное право", 2025, N 1)В течение восьми с половиной лет существования ЕСН установилось и функционировало в стационарном режиме финансовое и информационное взаимодействие между Федеральной налоговой службой и Пенсионным фондом РФ, позволявшее финансировать пенсии, вести персонифицированный учет пенсионных прав застрахованных лиц и решать вопросы задолженности по страховым взносам. Но на протяжении этих лет решение о ЕСН подвергалось критике и корректировке. Причем критика сводилась в основном к терминологическим вопросам (страховые взносы не могут быть налогом потому, что они являются отложенной заработной платой и т.п.), поскольку с финансовой точки зрения обе схемы тождественны. В то же время переход от страховых взносов к ЕСН не сопровождался ни методическими разработками, ни организационно-экономическими мерами, видимо, в Правительстве посчитали, что раз закон принят, то остальное само собой образуется. Ухудшение положения с бюджетами внебюджетных социальных фондов после введения ЕСН было отмечено аудиторской проверкой Счетной палаты РФ в 2005 г. <13> В 2009 г. ЕСН был отменен: был принят Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ, согласно которому администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) было возложено на Пенсионный фонд РФ.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
В каких случаях, по мнению судов, договор на выполнение работы физическим лицом будет признаваться договором подряда, а не трудовым договором
(КонсультантПлюс, 2025)На основании изложенного суд апелляционной инстанции обоснованно пришел к выводу о том, что у налогового органа не имелось оснований для доначисления Обществу ЕСН за 2009 г. в сумме 168 406 руб., пеней в сумме 40 797 руб. 95 коп., штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 33 681 руб.
В каких случаях, по мнению судов, договор на выполнение работы физическим лицом будет признаваться договором подряда, а не трудовым договором
(КонсультантПлюс, 2025)На основании изложенного суд апелляционной инстанции обоснованно пришел к выводу о том, что у налогового органа не имелось оснований для доначисления Обществу ЕСН за 2009 г. в сумме 168 406 руб., пеней в сумме 40 797 руб. 95 коп., штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 33 681 руб.
Нормативные акты
Справочная информация: "Таблица кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации по группе "Налоговые и неналоговые доходы"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<7> На указанный вид доходов также зачисляются суммы единого социального налога, обязанность по внесению которых возникла по итогам налогового периода 2009 года.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<7> На указанный вид доходов также зачисляются суммы единого социального налога, обязанность по внесению которых возникла по итогам налогового периода 2009 года.
Приказ Минфина России от 10.06.2024 N 85н
(ред. от 15.10.2025)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2025 год (на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2024 N 78833)<7> На указанный вид доходов также зачисляются суммы единого социального налога, обязанность по внесению которых возникла по итогам налогового периода 2009 года.
(ред. от 15.10.2025)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2025 год (на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2024 N 78833)<7> На указанный вид доходов также зачисляются суммы единого социального налога, обязанность по внесению которых возникла по итогам налогового периода 2009 года.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
С какого дня исчисляется срок давности привлечения к ответственности за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что предприниматель должен был уплатить ЕСН и НДФЛ за 2009 г. не позднее 15.07.2010.
С какого дня исчисляется срок давности привлечения к ответственности за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что предприниматель должен был уплатить ЕСН и НДФЛ за 2009 г. не позднее 15.07.2010.
Статья: Концепция налога как правовой формы возложения обязанности: генезис идеи
(Журавлева О.О.)
("Финансовое право", 2025, N 9)11. Ким В.М. О юридических налоговых конструкциях: взгляд финансиста / В.М. Ким // Налоговед. 2009. N 7. С. 14.
(Журавлева О.О.)
("Финансовое право", 2025, N 9)11. Ким В.М. О юридических налоговых конструкциях: взгляд финансиста / В.М. Ким // Налоговед. 2009. N 7. С. 14.
Статья: Взносы в социальные фонды: политико-правовые аспекты реформ
(Шашкова А.В., Кудряшова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Страховые взносы могут находиться одновременно в сфере администрирования налоговых органов и внебюджетных фондов. Фактически, как видно из предыдущего пункта, в период существования ЕСН применялась именно эта модель <4>.
(Шашкова А.В., Кудряшова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Страховые взносы могут находиться одновременно в сфере администрирования налоговых органов и внебюджетных фондов. Фактически, как видно из предыдущего пункта, в период существования ЕСН применялась именно эта модель <4>.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 10 апреля 2009 г. N 03-04-05-02/3 сделан вывод о том, что вознаграждение, которое получает нотариус от нотариальной палаты за выполнение функций на выборной должности, не является объектом налогообложения единым социальным налогом для самого нотариуса, так как такая выплата не может рассматриваться в качестве дохода от профессиональной деятельности нотариуса за совершение нотариальных действий в интересах физических и юридических лиц; вознаграждение, получаемое президентом нотариальной палаты, избранным общим собранием нотариусов, за выполнение установленных полномочий на выборной должности, не является выплатой по трудовому договору.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 10 апреля 2009 г. N 03-04-05-02/3 сделан вывод о том, что вознаграждение, которое получает нотариус от нотариальной палаты за выполнение функций на выборной должности, не является объектом налогообложения единым социальным налогом для самого нотариуса, так как такая выплата не может рассматриваться в качестве дохода от профессиональной деятельности нотариуса за совершение нотариальных действий в интересах физических и юридических лиц; вознаграждение, получаемое президентом нотариальной палаты, избранным общим собранием нотариусов, за выполнение установленных полномочий на выборной должности, не является выплатой по трудовому договору.
Статья: Ссылки (отсылки) в актах правотворчества: технико-юридические дефекты и пути преодоления их вредных последствий
(Баранов В.М.)
("Журнал российского права", 2022, N 3)"С принятием Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" признается утратившим силу и п. 4 ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации, включавший единый социальный налог в перечень федеральных налогов и сборов, однако корреспондирующие изменения в уголовный закон не были внесены. В результате страховые взносы в государственные внебюджетные фонды оказались исключенными с 1 января 2010 г. из сферы регулирования ст. 199 УК Российской Федерации, а ответственность за их неуплату или неполную уплату стала отдельно регулироваться ст. 47 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ.
(Баранов В.М.)
("Журнал российского права", 2022, N 3)"С принятием Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" признается утратившим силу и п. 4 ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации, включавший единый социальный налог в перечень федеральных налогов и сборов, однако корреспондирующие изменения в уголовный закон не были внесены. В результате страховые взносы в государственные внебюджетные фонды оказались исключенными с 1 января 2010 г. из сферы регулирования ст. 199 УК Российской Федерации, а ответственность за их неуплату или неполную уплату стала отдельно регулироваться ст. 47 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ.
Статья: Конституционный Суд Российской Федерации: 30 лет на защите прав граждан. На примерах практики
("Официальный сайт КС РФ", 2022)По мнению начальника аналитического управления юридической фирмы "Вегас Лекс" Максима Черниговского, данное Постановление Конституционного суда немного облегчило положение граждан, которые работают в теневом или сером секторе, где компания изначально не настроена платить налоги, в том числе и ЕСН. По словам эксперта, вчерашнее решение защищает этот тип работников.
("Официальный сайт КС РФ", 2022)По мнению начальника аналитического управления юридической фирмы "Вегас Лекс" Максима Черниговского, данное Постановление Конституционного суда немного облегчило положение граждан, которые работают в теневом или сером секторе, где компания изначально не настроена платить налоги, в том числе и ЕСН. По словам эксперта, вчерашнее решение защищает этот тип работников.
Статья: Налоговые поступления как основной источник доходов бюджета: правовые аспекты квалификации доходов
(Гуркин А.С.)
("Финансовое право", 2021, N 11)Аналогичен и пример со страховыми взносами, включенными в НК РФ и подлежащими зачислению в бюджеты государственных внебюджетных фондов (Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования). В недалеком прошлом вместо указанных взносов взимался единый социальный налог, доходы по которому составляли налоговые доходы бюджета. Затем этот платеж был выведен за рамки НК РФ. Его суть и назначение остались прежними, но законодатель решил придать ему неналоговый внешний вид, оправдав свое решение новым названием взиманий (страховые взносы вместо ЕСН) и самостоятельным правовым регулированием (Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ <17> вместо НК РФ). Затем эти платежи вновь "перекочевали" в НК РФ. Казалось бы, включение страховых взносов в НК РФ можно было бы расценить как переосмысление законодателем их природы, если бы не одно обстоятельство: в НК РФ они установлены не в качестве налога или сбора, а в качестве нового вида обязательного платежа с самостоятельной правовой природой, ранее не известной ни НК РФ, ни ст. 57 Конституции Российской Федерации, ни науке финансового права <18>. При этом, будучи включенными в НК РФ, эти платежи, как мы видим, почему-то формируют именно неналоговые доходы государственных внебюджетных фондов. Таким образом, даже не все платежи, включенные в НК РФ, формируют налоговые доходы публичных денежных фондов.
(Гуркин А.С.)
("Финансовое право", 2021, N 11)Аналогичен и пример со страховыми взносами, включенными в НК РФ и подлежащими зачислению в бюджеты государственных внебюджетных фондов (Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования). В недалеком прошлом вместо указанных взносов взимался единый социальный налог, доходы по которому составляли налоговые доходы бюджета. Затем этот платеж был выведен за рамки НК РФ. Его суть и назначение остались прежними, но законодатель решил придать ему неналоговый внешний вид, оправдав свое решение новым названием взиманий (страховые взносы вместо ЕСН) и самостоятельным правовым регулированием (Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ <17> вместо НК РФ). Затем эти платежи вновь "перекочевали" в НК РФ. Казалось бы, включение страховых взносов в НК РФ можно было бы расценить как переосмысление законодателем их природы, если бы не одно обстоятельство: в НК РФ они установлены не в качестве налога или сбора, а в качестве нового вида обязательного платежа с самостоятельной правовой природой, ранее не известной ни НК РФ, ни ст. 57 Конституции Российской Федерации, ни науке финансового права <18>. При этом, будучи включенными в НК РФ, эти платежи, как мы видим, почему-то формируют именно неналоговые доходы государственных внебюджетных фондов. Таким образом, даже не все платежи, включенные в НК РФ, формируют налоговые доходы публичных денежных фондов.
Статья: Неналоговый характер преступлений, связанных с уплатой страховых взносов в государственный внебюджетный фонд и его влияние на их квалификацию (ст. 199.3, 199.4 УК)
(Мелешко Д.А.)
("Законность", 2023, N 5)С принятием Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (ныне утратил силу) единый социальный налог был исключен из перечня федеральных налогов и сборов, однако корреспондирующие изменения в уголовный закон не были внесены. В результате все страховые взносы оказались исключенными с 1 января 2010 г. из сферы уголовно-правового регулирования.
(Мелешко Д.А.)
("Законность", 2023, N 5)С принятием Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (ныне утратил силу) единый социальный налог был исключен из перечня федеральных налогов и сборов, однако корреспондирующие изменения в уголовный закон не были внесены. В результате все страховые взносы оказались исключенными с 1 января 2010 г. из сферы уголовно-правового регулирования.
Статья: Эволюция и проблемы дефиниции объекта обложения страховыми взносами в российском законодательстве и правоприменительной практике
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)С 1 января 2010 г. гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ утратила силу <5> и отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов во внебюджетные фонды на обязательное социальное страхование, стал регулировать Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ) <6>.
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)С 1 января 2010 г. гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ утратила силу <5> и отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов во внебюджетные фонды на обязательное социальное страхование, стал регулировать Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ) <6>.