Если за 180 дней не подтвердил 0 НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Если за 180 дней не подтвердил 0 НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 165 НК РФНельзя подтвердить ставку НДС 0% копиями документов, заверенных факсимиле >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 19.12.2022 N 549-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)Если ставка НДС 0% не будет подтверждена в течение 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, то реализация будет облагаться НДС по обычным ставкам 18% или 10%.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)Если ставка НДС 0% не будет подтверждена в течение 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, то реализация будет облагаться НДС по обычным ставкам 18% или 10%.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 28.10.2004 N 8646/04
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими пункта 2 раздела 2 формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, утвержденной Приказом МНС России от 20.11.2003 N БГ-3-03/644, и абзаца 14 раздела IV Инструкции по заполнению декларации по НДС, утвержденной Приказом МНС России от 21.01.2002 N БГ-3-03/25>По мнению общества, раздел 2 декларации "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено" должен заполняться налогоплательщиком в случае, если ставка 0 процентов не подтверждается в течение 180 дней после отгрузки товара на экспорт либо если в применении ставки 0 процентов отказано налоговым органом. С сумм авансовых платежей налог на добавленную стоимость подлежит уплате в период после отгрузки товаров в случае, если не представлен необходимый пакет документов, подтверждающий экспорт.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими пункта 2 раздела 2 формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, утвержденной Приказом МНС России от 20.11.2003 N БГ-3-03/644, и абзаца 14 раздела IV Инструкции по заполнению декларации по НДС, утвержденной Приказом МНС России от 21.01.2002 N БГ-3-03/25>По мнению общества, раздел 2 декларации "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено" должен заполняться налогоплательщиком в случае, если ставка 0 процентов не подтверждается в течение 180 дней после отгрузки товара на экспорт либо если в применении ставки 0 процентов отказано налоговым органом. С сумм авансовых платежей налог на добавленную стоимость подлежит уплате в период после отгрузки товаров в случае, если не представлен необходимый пакет документов, подтверждающий экспорт.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара на Украину?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Пропуск срока подтверждения ставки НДС 0%
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Пропуск срока подтверждения ставки НДС 0%
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Налогоплательщик реализовал товары контрагенту в государство, являющееся членом ЕАЭС и применил ставку НДС 0%. В течение 180 дней с момента отгрузки не были представлены документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, а также перечень заявлений о ввозе товаров в срок.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Налогоплательщик реализовал товары контрагенту в государство, являющееся членом ЕАЭС и применил ставку НДС 0%. В течение 180 дней с момента отгрузки не были представлены документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, а также перечень заявлений о ввозе товаров в срок.
Статья: НДС-последствия гарантийного ремонта, если контрагент из ЕАЭС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)По мнению Минфина и ФНС, передача покупателю новых товаров взамен бракованных - новая реализация, облагаемая НДС в общем порядке. В том числе по ставке 0%, если товары заменяются в рамках экспортной сделки <12>. На наш взгляд, такой подход лучше применить и в этой ситуации и рассматривать передачу новой запчасти (детали) как новую экспортную поставку товара, облагаемую НДС.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)По мнению Минфина и ФНС, передача покупателю новых товаров взамен бракованных - новая реализация, облагаемая НДС в общем порядке. В том числе по ставке 0%, если товары заменяются в рамках экспортной сделки <12>. На наш взгляд, такой подход лучше применить и в этой ситуации и рассматривать передачу новой запчасти (детали) как новую экспортную поставку товара, облагаемую НДС.
Статья: Участвуем в рекламных выставках в странах ЕАЭС: НДС-последствия и не только
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Если заранее известно, что права на ставку 0% не будет, в частности, если посетители выставки - обычные физлица, то реализацию товаров надо обложить НДС в общем порядке <24>. Не надо ждать, когда истечет срок для подтверждения ставки 0% - 180 дней с даты отгрузки товаров (как при неподтвержденном экспорте) <25>. Поскольку на момент вывоза рекламных товаров они не реализуются, а лишь вывозятся для последующей реализации в рамках выставки, логично, что датой их отгрузки для целей НДС надо будет считать день их передачи посетителям выставки. Следуя этой логике, НДС с реализации рекламных товаров нужно начислить на дату такой передачи <26>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Если заранее известно, что права на ставку 0% не будет, в частности, если посетители выставки - обычные физлица, то реализацию товаров надо обложить НДС в общем порядке <24>. Не надо ждать, когда истечет срок для подтверждения ставки 0% - 180 дней с даты отгрузки товаров (как при неподтвержденном экспорте) <25>. Поскольку на момент вывоза рекламных товаров они не реализуются, а лишь вывозятся для последующей реализации в рамках выставки, логично, что датой их отгрузки для целей НДС надо будет считать день их передачи посетителям выставки. Следуя этой логике, НДС с реализации рекламных товаров нужно начислить на дату такой передачи <26>.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 040 отразите НДС, который ранее вы начислили (с учетом сумм корректировки при возврате товаров) по неподтвержденному экспорту, подтвержденному в текущем налоговом периоде (п. 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС). Это нужно для того, чтобы принять начисленный ранее НДС к вычету, так как теперь вы подтвердили ставку 0% (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 040 отразите НДС, который ранее вы начислили (с учетом сумм корректировки при возврате товаров) по неподтвержденному экспорту, подтвержденному в текущем налоговом периоде (п. 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС). Это нужно для того, чтобы принять начисленный ранее НДС к вычету, так как теперь вы подтвердили ставку 0% (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Как отражать в учете реэкспорт товаров
(КонсультантПлюс, 2025)Если реализация товаров в процедуре реэкспорта облагается НДС по ставке 0% и правомерность применения этой ставки не подтверждена в течение 180 календарных дней с даты помещения товаров под процедуру реэкспорта
(КонсультантПлюс, 2025)Если реализация товаров в процедуре реэкспорта облагается НДС по ставке 0% и правомерность применения этой ставки не подтверждена в течение 180 календарных дней с даты помещения товаров под процедуру реэкспорта
Статья: 7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыль
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)(+) Ситуация 6. При неподтвержденном экспорте товаров. Если ваша организация - экспортер, то при продаже товара иностранному покупателю НДС начисляется по ставке 0%. При этом экспортные операции необходимо подтвердить - представить в налоговую инспекцию подтверждающий комплект документов (их копии, реестры). На это у организации есть 180 календарных дней со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. По товарам, экспортируемым в страны ЕАЭС, - с даты отгрузки. Входной НДС можно принять к вычету как обычно <26>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)(+) Ситуация 6. При неподтвержденном экспорте товаров. Если ваша организация - экспортер, то при продаже товара иностранному покупателю НДС начисляется по ставке 0%. При этом экспортные операции необходимо подтвердить - представить в налоговую инспекцию подтверждающий комплект документов (их копии, реестры). На это у организации есть 180 календарных дней со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. По товарам, экспортируемым в страны ЕАЭС, - с даты отгрузки. Входной НДС можно принять к вычету как обычно <26>.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара в Китай?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Пропуск срока подтверждения ставки НДС 0%
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Пропуск срока подтверждения ставки НДС 0%
Готовое решение: Возмещение НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Если нулевая ставка не подтверждена в срок 180 дней и по его истечении начислен НДС по общей ставке, то впоследствии необходимо своевременно документально подтвердить нулевую ставку и принять к вычету НДС, исчисленный по неподтвержденному экспорту. Для этого декларацию по НДС, в которой заявлен такой вычет и подтверждена ставка 0%, необходимо подать до истечения трехлетнего срока после окончания квартала, в котором истек срок подтверждения ставки 0%. Это следует из п. 9 ст. 167, п. 2 ст. 173 НК РФ, Постановления Президиума ВАС РФ от 19.05.2009 г. N 17473/08.
(КонсультантПлюс, 2025)Если нулевая ставка не подтверждена в срок 180 дней и по его истечении начислен НДС по общей ставке, то впоследствии необходимо своевременно документально подтвердить нулевую ставку и принять к вычету НДС, исчисленный по неподтвержденному экспорту. Для этого декларацию по НДС, в которой заявлен такой вычет и подтверждена ставка 0%, необходимо подать до истечения трехлетнего срока после окончания квартала, в котором истек срок подтверждения ставки 0%. Это следует из п. 9 ст. 167, п. 2 ст. 173 НК РФ, Постановления Президиума ВАС РФ от 19.05.2009 г. N 17473/08.