Если за 180 дней не подтвердил 0 НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Если за 180 дней не подтвердил 0 НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какой датой ООО на УСН 6% и НДС 5% нужно выставить счет-фактуру, если в I квартале 2026 г. были первые экспортные операции по реализации готовой продукции в Кыргызстан, ставка НДС 0% не подтверждена, срок 180 дней заканчивается в августе 2026 г.?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Какой датой ООО на УСН 6% и НДС 5% нужно выставить счет-фактуру, если в I квартале 2026 г. были первые экспортные операции по реализации готовой продукции в Кыргызстан, ставка НДС 0% не подтверждена, срок 180 дней заканчивается в августе 2026 г.?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Какой датой ООО на УСН 6% и НДС 5% нужно выставить счет-фактуру, если в I квартале 2026 г. были первые экспортные операции по реализации готовой продукции в Кыргызстан, ставка НДС 0% не подтверждена, срок 180 дней заканчивается в августе 2026 г.?
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 165 НК РФНельзя подтвердить ставку НДС 0% копиями документов, заверенных факсимиле >>>
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 22.08.2006 N ШТ-6-03/840@
"О порядке начисления пени на сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, в случае неподтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 28.07.2006 N 03-04-15/140)На основании пункта 9 статьи 167 Кодекса в случае, если полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса, не собран в установленный срок, момент определения налоговой базы по таким товарам (работам, услугам) определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 167 Кодекса, то есть как день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). В связи с этим налогоплательщик, не подтвердивший документально правомерность применения ставки в размере 0 процентов в течение 180 дней, обязан уплатить налог на добавленную стоимость на основании пунктов 2 и 3 статьи 164 Кодекса по ставкам в размере 10 или 18 процентов.
"О порядке начисления пени на сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, в случае неподтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 28.07.2006 N 03-04-15/140)На основании пункта 9 статьи 167 Кодекса в случае, если полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса, не собран в установленный срок, момент определения налоговой базы по таким товарам (работам, услугам) определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 167 Кодекса, то есть как день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). В связи с этим налогоплательщик, не подтвердивший документально правомерность применения ставки в размере 0 процентов в течение 180 дней, обязан уплатить налог на добавленную стоимость на основании пунктов 2 и 3 статьи 164 Кодекса по ставкам в размере 10 или 18 процентов.
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, не выставляется. Если вы своевременно не подтвердите ставку НДС 0% при экспорте, то выставлять корректировочный счет-фактуру к первичному документу, в котором указана ставка НДС 0%, не нужно. На последнее число квартала, в котором истекают 180 календарных дней для подтверждения нулевой ставки, выставите счет-фактуру с обычной ставкой - 22% или 10%. Если вы на УСН применяете пониженные ставки НДС, то в счете-фактуре укажите одну из ставок - 5 или 7% (п. п. 2, 3, 8, 9 ст. 164, п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 10 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026, п. 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, не выставляется. Если вы своевременно не подтвердите ставку НДС 0% при экспорте, то выставлять корректировочный счет-фактуру к первичному документу, в котором указана ставка НДС 0%, не нужно. На последнее число квартала, в котором истекают 180 календарных дней для подтверждения нулевой ставки, выставите счет-фактуру с обычной ставкой - 22% или 10%. Если вы на УСН применяете пониженные ставки НДС, то в счете-фактуре укажите одну из ставок - 5 или 7% (п. п. 2, 3, 8, 9 ст. 164, п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 10 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026, п. 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС за периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 040 отразите НДС, который ранее вы начислили (с учетом сумм корректировки при возврате товаров) по неподтвержденному экспорту, подтвержденному в текущем налоговом периоде (п. 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС). Это нужно для того, чтобы принять начисленный ранее НДС к вычету, так как теперь вы подтвердили ставку 0% (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 040 отразите НДС, который ранее вы начислили (с учетом сумм корректировки при возврате товаров) по неподтвержденному экспорту, подтвержденному в текущем налоговом периоде (п. 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС). Это нужно для того, чтобы принять начисленный ранее НДС к вычету, так как теперь вы подтвердили ставку 0% (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара на Украину?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Пропуск срока подтверждения ставки НДС 0%
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Пропуск срока подтверждения ставки НДС 0%
Статья: Участвуем в рекламных выставках в странах ЕАЭС: НДС-последствия и не только
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Если заранее известно, что права на ставку 0% не будет, в частности, если посетители выставки - обычные физлица, то реализацию товаров надо обложить НДС в общем порядке <24>. Не надо ждать, когда истечет срок для подтверждения ставки 0% - 180 дней с даты отгрузки товаров (как при неподтвержденном экспорте) <25>. Поскольку на момент вывоза рекламных товаров они не реализуются, а лишь вывозятся для последующей реализации в рамках выставки, логично, что датой их отгрузки для целей НДС надо будет считать день их передачи посетителям выставки. Следуя этой логике, НДС с реализации рекламных товаров нужно начислить на дату такой передачи <26>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Если заранее известно, что права на ставку 0% не будет, в частности, если посетители выставки - обычные физлица, то реализацию товаров надо обложить НДС в общем порядке <24>. Не надо ждать, когда истечет срок для подтверждения ставки 0% - 180 дней с даты отгрузки товаров (как при неподтвержденном экспорте) <25>. Поскольку на момент вывоза рекламных товаров они не реализуются, а лишь вывозятся для последующей реализации в рамках выставки, логично, что датой их отгрузки для целей НДС надо будет считать день их передачи посетителям выставки. Следуя этой логике, НДС с реализации рекламных товаров нужно начислить на дату такой передачи <26>.
Вопрос: Каков порядок отражения в бухгалтерском учете "экспортного" НДС с сырьевых товаров?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, бухгалтерские записи по начислению и вычету НДС при подтверждении экспорта сырьевых товаров по истечении 180 дней могут быть следующими:
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, бухгалтерские записи по начислению и вычету НДС при подтверждении экспорта сырьевых товаров по истечении 180 дней могут быть следующими:
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Налогоплательщик реализовал товары контрагенту в государство, являющееся членом ЕАЭС и применил ставку НДС 0%. В течение 180 дней с момента отгрузки не были представлены документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, а также перечень заявлений о ввозе товаров в срок.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Налогоплательщик реализовал товары контрагенту в государство, являющееся членом ЕАЭС и применил ставку НДС 0%. В течение 180 дней с момента отгрузки не были представлены документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, а также перечень заявлений о ввозе товаров в срок.
Статья: Тонкости НДС для упрощенцев
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 8)Мы на УСН, с середины 2025 г. у нас нет освобождения по ст. 145 НК РФ. Была экспортная отгрузка в Казахстан в III квартале 2025 г. Не собрали пакет документов, чтобы подтвердить экспортную ставку 0%. Будем начислять НДС. В каком налоговом периоде его начислить: за квартал отгрузки на экспорт (III квартал 2025 г.) или за квартал, в котором истекли 180 дней с этого момента (I квартал 2026 г.)?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 8)Мы на УСН, с середины 2025 г. у нас нет освобождения по ст. 145 НК РФ. Была экспортная отгрузка в Казахстан в III квартале 2025 г. Не собрали пакет документов, чтобы подтвердить экспортную ставку 0%. Будем начислять НДС. В каком налоговом периоде его начислить: за квартал отгрузки на экспорт (III квартал 2025 г.) или за квартал, в котором истекли 180 дней с этого момента (I квартал 2026 г.)?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете экспорт товаров российского производства на территорию Республики Беларусь, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении установленного 180-дневного срока?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации организация в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров не подтвердила обоснованность применения ставки 0%. Следовательно, НДС должен быть начислен по ставке 22% на последнее число квартала, в котором истек срок, в течение которого организация должна была представить документы, подтверждающие обоснованность применения ставки 0%. Это следует из абз. 2 п. 5 Протокола, п. 3 ст. 164, п. 9 ст. 167 НК РФ <**>.
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации организация в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров не подтвердила обоснованность применения ставки 0%. Следовательно, НДС должен быть начислен по ставке 22% на последнее число квартала, в котором истек срок, в течение которого организация должна была представить документы, подтверждающие обоснованность применения ставки 0%. Это следует из абз. 2 п. 5 Протокола, п. 3 ст. 164, п. 9 ст. 167 НК РФ <**>.
Готовое решение: Как платить косвенные налоги при торговых операциях со странами ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как платить налоги, если право на льготы не подтвердили
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как платить налоги, если право на льготы не подтвердили