Если срок предъявления ндс к вычету истек
Подборка наиболее важных документов по запросу Если срок предъявления ндс к вычету истек (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, по состоянию на дату представления уточненной декларации им утрачено право на предъявление к вычету НДС ввиду истечения трехлетнего срока.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, по состоянию на дату представления уточненной декларации им утрачено право на предъявление к вычету НДС ввиду истечения трехлетнего срока.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик 21.12.2021 представил уточненную налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2018 года с заявленным налоговым вычетом. Налоговый орган в вычете отказал, указывая на пропуск установленного п. 1.1 ст. 172 НК РФ срока заявления налогового вычета - в пределах трех лет после окончания соответствующего отчетного периода (III квартал 2018 года), который истек 30.09.2021. Налогоплательщик возражал, ссылаясь на оспаривание доначисленного таможенным органом НДС, предъявляемого к вычету, в судебном порядке. В связи с данным обстоятельством начало течения срока необходимо исчислять с момента вступления решения арбитражного суда в законную силу, так как результат рассмотрения спора в суде не был и не мог быть заранее известен обществу. Суд поддержал вывод налогового органа о пропуске налогоплательщиком срока для принятия НДС к вычету, указав, что положения налогового законодательства не предусматривают возможности увеличения срока заявления к вычету НДС в связи со вступлением в законную силу решения суда по результатам оспаривания решения таможенного органа о доначислении таможенных платежей, включая НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик 21.12.2021 представил уточненную налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2018 года с заявленным налоговым вычетом. Налоговый орган в вычете отказал, указывая на пропуск установленного п. 1.1 ст. 172 НК РФ срока заявления налогового вычета - в пределах трех лет после окончания соответствующего отчетного периода (III квартал 2018 года), который истек 30.09.2021. Налогоплательщик возражал, ссылаясь на оспаривание доначисленного таможенным органом НДС, предъявляемого к вычету, в судебном порядке. В связи с данным обстоятельством начало течения срока необходимо исчислять с момента вступления решения арбитражного суда в законную силу, так как результат рассмотрения спора в суде не был и не мог быть заранее известен обществу. Суд поддержал вывод налогового органа о пропуске налогоплательщиком срока для принятия НДС к вычету, указав, что положения налогового законодательства не предусматривают возможности увеличения срока заявления к вычету НДС в связи со вступлением в законную силу решения суда по результатам оспаривания решения таможенного органа о доначислении таможенных платежей, включая НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Дальше - больше. Письмо Минфина России от 05.02.2019 N 03-07-11/6616 содержит ответ на вопрос о вычете НДС, предъявленного покупателями при возврате продукции с истекшим сроком годности. Ответ такой:
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Дальше - больше. Письмо Минфина России от 05.02.2019 N 03-07-11/6616 содержит ответ на вопрос о вычете НДС, предъявленного покупателями при возврате продукции с истекшим сроком годности. Ответ такой:
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Дальше - больше. Письмо Минфина России от 05.02.2019 N 03-07-11/6616 содержит ответ на вопрос о вычете НДС, предъявленного покупателями при возврате продукции с истекшим сроком годности. Ответ такой:
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Дальше - больше. Письмо Минфина России от 05.02.2019 N 03-07-11/6616 содержит ответ на вопрос о вычете НДС, предъявленного покупателями при возврате продукции с истекшим сроком годности. Ответ такой:
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 27.01.2006 N ММ-6-03/85@
"О проведении инвентаризации в соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ"При проведении инвентаризации кредиторской задолженности учитываются суммы кредиторской задолженности за принятые к учету, но не оплаченные товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, имущественные права, в составе которой имеются предъявленные при их приобретении суммы налога на добавленную стоимость, которые не были включены в налоговые вычеты за истекшие налоговые периоды (2005 и предыдущих годов) с момента образования кредиторской задолженности (за исключением кредиторской задолженности с истекшим до 01.01.2006 сроком исковой давности). При этом не учитывается кредиторская задолженность по товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным для осуществления операций, перечисленных в пунктах 2 и 5 статьи 170 Кодекса и кредиторская задолженность по товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным для осуществления операций, перечисленных в пункте 1 статьи 164 Кодекса.
"О проведении инвентаризации в соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ"При проведении инвентаризации кредиторской задолженности учитываются суммы кредиторской задолженности за принятые к учету, но не оплаченные товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, имущественные права, в составе которой имеются предъявленные при их приобретении суммы налога на добавленную стоимость, которые не были включены в налоговые вычеты за истекшие налоговые периоды (2005 и предыдущих годов) с момента образования кредиторской задолженности (за исключением кредиторской задолженности с истекшим до 01.01.2006 сроком исковой давности). При этом не учитывается кредиторская задолженность по товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным для осуществления операций, перечисленных в пунктах 2 и 5 статьи 170 Кодекса и кредиторская задолженность по товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным для осуществления операций, перечисленных в пункте 1 статьи 164 Кодекса.
<Письмо> ФНС РФ от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@
<О применении законодательства по косвенным налогам за II и III кварталы 2005 года>
(с изм. от 23.10.2006)
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость")Вопрос. Имеет ли право налогоплательщик принять к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным и оприходованным до 2002 года, а оплаченным в 2005 году? Существует ли срок предъявления налогоплательщиком к вычету сумм НДС?
<О применении законодательства по косвенным налогам за II и III кварталы 2005 года>
(с изм. от 23.10.2006)
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость")Вопрос. Имеет ли право налогоплательщик принять к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным и оприходованным до 2002 года, а оплаченным в 2005 году? Существует ли срок предъявления налогоплательщиком к вычету сумм НДС?
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Таким образом, срок предъявления НДС к вычету в отношении операций по отгрузке товаров за 4-й квартал 2015 года истекает 31.12.2018; за 1-й квартал 2016 года истекает 31.03.2019; за 2-й квартал 2016 года истекает 30.06.2019; за 3-й квартал 2016 года истекает 30.09.2019; за 4-й квартал 2016 года истекает 31.12.2019; за 1-й квартал 2017 года истекает 31.03.2020; за 2-й квартал 2017 года истекает 30.06.2020.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Таким образом, срок предъявления НДС к вычету в отношении операций по отгрузке товаров за 4-й квартал 2015 года истекает 31.12.2018; за 1-й квартал 2016 года истекает 31.03.2019; за 2-й квартал 2016 года истекает 30.06.2019; за 3-й квартал 2016 года истекает 30.09.2019; за 4-й квартал 2016 года истекает 31.12.2019; за 1-й квартал 2017 года истекает 31.03.2020; за 2-й квартал 2017 года истекает 30.06.2020.
Статья: Как определить трехлетний срок заявления вычетов по НДС?
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Арбитры подтвердили обоснованность мнения инспекции, что право на применение вычетов по представленным счетам-фактурам могло быть реализовано не позднее 30.06.2016. При этом было отмечено: обществом пропущен трехлетний срок предъявления к вычету спорных сумм НДС, поскольку датой возникновения обязанности по уплате налога, размер которого определяется с учетом заявленных налоговых вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Арбитры подтвердили обоснованность мнения инспекции, что право на применение вычетов по представленным счетам-фактурам могло быть реализовано не позднее 30.06.2016. При этом было отмечено: обществом пропущен трехлетний срок предъявления к вычету спорных сумм НДС, поскольку датой возникновения обязанности по уплате налога, размер которого определяется с учетом заявленных налоговых вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации.
Статья: Экспорт сырьевых товаров
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Отражен предъявленный поставщиками и подрядчиками НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Отражен предъявленный поставщиками и подрядчиками НДС
Вопрос: Каков порядок уплаты НДС при возврате товара, импортированного из Белоруссии?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, если до подтверждения применения нулевой ставки соответствующим пакетом документов предъявлены к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, использованным для возврата сырьевых товаров надлежащего качества, то ранее заявленные к вычету суммы "входного" НДС подлежат восстановлению в периоде отгрузки возвращаемых сырьевых товаров (Письмо Минфина России от 13.07.2017 N 03-07-08/44529).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, если до подтверждения применения нулевой ставки соответствующим пакетом документов предъявлены к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, использованным для возврата сырьевых товаров надлежащего качества, то ранее заявленные к вычету суммы "входного" НДС подлежат восстановлению в периоде отгрузки возвращаемых сырьевых товаров (Письмо Минфина России от 13.07.2017 N 03-07-08/44529).
Вопрос: Налогоплательщик на УСН не выставил счет-фактуру на полученный аванс, так как в этом квартале работы не выполнены. Как выставить счет-фактуру на аванс? Какую дату указать - последний день квартала или дату в течение пяти дней после получения аванса? Возможны ли негативные последствия для сторон?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Согласно позиции Минфина России, у покупателя не возникают негативные последствия при применении им вычета на основании счета-фактуры, выставленного продавцом с нарушением установленного срока их составления, поскольку ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ). Таким образом, само по себе выставление продавцом счета-фактуры после установленного срока не является основанием для отказа в принятии покупателем к вычету сумм НДС, предъявленных покупателю продавцом (см., например, Письмо от 17.01.2022 N 03-03-06/1/1880).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Согласно позиции Минфина России, у покупателя не возникают негативные последствия при применении им вычета на основании счета-фактуры, выставленного продавцом с нарушением установленного срока их составления, поскольку ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ). Таким образом, само по себе выставление продавцом счета-фактуры после установленного срока не является основанием для отказа в принятии покупателем к вычету сумм НДС, предъявленных покупателю продавцом (см., например, Письмо от 17.01.2022 N 03-03-06/1/1880).
Вопрос: Каков порядок налогообложения реализации собственного подарочного сертификата и последующего обмена на товары (услуги)?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)При списании налогоплательщиком (продавцом) по истечении срока предъявления сертификата сумм невостребованной кредиторской задолженности, образовавшейся по суммам, уплаченным покупателями за подарочные сертификаты, отсутствуют основания для принятия к вычету сумм НДС, исчисленных и уплаченных им в бюджет с сумм такой оплаты, и учета ее в расходах (Письма Минфина России от 08.10.2021 N 03-07-11/81990, от 10.02.2010 N 03-03-06/1/58, от 25.02.2009 N 03-07-10/04).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)При списании налогоплательщиком (продавцом) по истечении срока предъявления сертификата сумм невостребованной кредиторской задолженности, образовавшейся по суммам, уплаченным покупателями за подарочные сертификаты, отсутствуют основания для принятия к вычету сумм НДС, исчисленных и уплаченных им в бюджет с сумм такой оплаты, и учета ее в расходах (Письма Минфина России от 08.10.2021 N 03-07-11/81990, от 10.02.2010 N 03-03-06/1/58, от 25.02.2009 N 03-07-10/04).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли налогоплательщик получить возмещение НДС за пределами трех лет, если он не мог его заявить по объективным причинам
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал: налогоплательщик не доказал, что он не мог заявить к вычету НДС в пределах срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ. Таким образом, условие применения вычетов НДС (подача декларации до истечения указанного срока) не соблюдено. Соответственно, предъявление налога к вычету неправомерно. При этом суд сослался на позицию Конституционного Суда РФ, изложенную в Определениях от 27.10.2015 N 2428-О, от 01.10.2008 N 675-О-П, от 03.07.2008 N 630-О-П.
Может ли налогоплательщик получить возмещение НДС за пределами трех лет, если он не мог его заявить по объективным причинам
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал: налогоплательщик не доказал, что он не мог заявить к вычету НДС в пределах срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ. Таким образом, условие применения вычетов НДС (подача декларации до истечения указанного срока) не соблюдено. Соответственно, предъявление налога к вычету неправомерно. При этом суд сослался на позицию Конституционного Суда РФ, изложенную в Определениях от 27.10.2015 N 2428-О, от 01.10.2008 N 675-О-П, от 03.07.2008 N 630-О-П.
Готовое решение: НДС по неподтвержденному экспорту
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации за квартал, в котором истек срок подтверждения ставки 0%, налоговую базу и НДС, начисленный по экспортной операции, отразите в разд. 6. А если вы экспортировали сырьевые товары, в этом же разделе отразите налоговые вычеты при наличии права на них (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. п. 3.3, 48.1, 48.4 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации за квартал, в котором истек срок подтверждения ставки 0%, налоговую базу и НДС, начисленный по экспортной операции, отразите в разд. 6. А если вы экспортировали сырьевые товары, в этом же разделе отразите налоговые вычеты при наличии права на них (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. п. 3.3, 48.1, 48.4 Порядка заполнения декларации по НДС).
Готовое решение: Как учреждению провести инвентаризацию до 31 декабря 2023 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2023)по счету 0 210 10 000 "Расчеты по налоговым вычетам по НДС" в разрезе контрагентов и правовых оснований (включая дату исполнения - предельную дату предъявления вычета НДС) возникновения расчетов (договоров, соглашений).
(КонсультантПлюс, 2023)по счету 0 210 10 000 "Расчеты по налоговым вычетам по НДС" в разрезе контрагентов и правовых оснований (включая дату исполнения - предельную дату предъявления вычета НДС) возникновения расчетов (договоров, соглашений).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете списание продукции медицинского назначения (лекарственных средств) в связи с истечением срока ее годности и уничтожение данной продукции специализированной организацией?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае исходим из предположения, что организация, оценив возможные налоговые риски, приняла решение на основании сложившейся судебной практики не восстанавливать "входной" НДС со стоимости материалов (работ, услуг), использованных при производстве готовой продукции, впоследствии списанной в связи с истечением срока годности.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае исходим из предположения, что организация, оценив возможные налоговые риски, приняла решение на основании сложившейся судебной практики не восстанавливать "входной" НДС со стоимости материалов (работ, услуг), использованных при производстве готовой продукции, впоследствии списанной в связи с истечением срока годности.