Если пени не уплачены при подаче уточненной декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Если пени не уплачены при подаче уточненной декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 81 НК РФОштрафуют по ст. 122 НК РФ, если доказано, что налог и (или) пени не уплачены до подачи уточненки >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, поскольку до подачи уточненной декларации налогоплательщик не уплатил недостающие суммы налога и пеней, он обоснованно привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, поскольку до подачи уточненной декларации налогоплательщик не уплатил недостающие суммы налога и пеней, он обоснованно привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.4. Можно ли привлечь лицо к ответственности, если при подаче уточненной декларации оно не уплатило налог и пени, а переплата возникла позже корректируемого периода (до 31.12.2022 включительно)?
Статья: Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньше
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 8)Обратите внимание на то, что рассматриваемая норма регулирует исключительно расчет суммы пеней при определенных условиях. То есть только при расчете пеней неуплаченный налог в случае подачи уточненки "к доплате" можно уменьшать на указанные выше суммы. И подобное уменьшение не означает, что как-то может измениться сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 или изменится сумма переплаты по региональной части налога на прибыль, которая была определена на эту дату. Такая переплата остается зарезервированной для уплаты регионального налога, который должен был быть начислен по итогам 2022 г. Либо она будет признана частью ЕНП в случае возникновения отрицательного сальдо на ЕНС <6>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 8)Обратите внимание на то, что рассматриваемая норма регулирует исключительно расчет суммы пеней при определенных условиях. То есть только при расчете пеней неуплаченный налог в случае подачи уточненки "к доплате" можно уменьшать на указанные выше суммы. И подобное уменьшение не означает, что как-то может измениться сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 или изменится сумма переплаты по региональной части налога на прибыль, которая была определена на эту дату. Такая переплата остается зарезервированной для уплаты регионального налога, который должен был быть начислен по итогам 2022 г. Либо она будет признана частью ЕНП в случае возникновения отрицательного сальдо на ЕНС <6>.
Готовое решение: Как покупателю на УСН учесть скидки
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете встретить рекомендацию, что при получении ретроскидки по товарам (работам, услугам), затраты на которые вы учли в прошлых периодах, налоговая база за эти периоды не пересчитывается, а вместо этого уменьшаются расходы текущего периода. Это объясняют тем, что получение скидки - это новое событие, которые не приводит к ошибке в прошлых периодах, ведь на тот момент вы списали товары (работы, услуги) правильно - по стоимости, которая действовала тогда. А раз нет ошибки, то нет и оснований применять п. 1 ст. 54 НК РФ. То есть скорректировать расходы можно в периоде, когда предоставлена скидка, и не придется тогда платить пени и подавать уточненную декларацию.
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете встретить рекомендацию, что при получении ретроскидки по товарам (работам, услугам), затраты на которые вы учли в прошлых периодах, налоговая база за эти периоды не пересчитывается, а вместо этого уменьшаются расходы текущего периода. Это объясняют тем, что получение скидки - это новое событие, которые не приводит к ошибке в прошлых периодах, ведь на тот момент вы списали товары (работы, услуги) правильно - по стоимости, которая действовала тогда. А раз нет ошибки, то нет и оснований применять п. 1 ст. 54 НК РФ. То есть скорректировать расходы можно в периоде, когда предоставлена скидка, и не придется тогда платить пени и подавать уточненную декларацию.
Статья: Как учитывать "потерянные" расходы и исправлять ошибки прошлых периодов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)На практике, если фирма не уплатила недоимку и пени до сдачи "уточненки", налоговая служба применяет ст. 122 Налогового кодекса. Если до подачи "уточненки" вы заплатите недоимку, а пени - нет (или наоборот), вас все равно оштрафуют. Это связано с тем, что п. 4 ст. 81 Налогового кодекса ставит обязательным условием освобождения от ответственности уплату и недоимки, и пени. Это подтверждает арбитражная практика.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)На практике, если фирма не уплатила недоимку и пени до сдачи "уточненки", налоговая служба применяет ст. 122 Налогового кодекса. Если до подачи "уточненки" вы заплатите недоимку, а пени - нет (или наоборот), вас все равно оштрафуют. Это связано с тем, что п. 4 ст. 81 Налогового кодекса ставит обязательным условием освобождения от ответственности уплату и недоимки, и пени. Это подтверждает арбитражная практика.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Должна ли инспекция доказать правонарушение в части неуплаты налога, если при подаче уточненной декларации с налогом к доплате нет положительного сальдо ЕНС в размере, достаточном для уплаты налога и пеней
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Минфина России в такой ситуации налоговый орган должен установить состав налогового правонарушения с учетом сведений о наличии переплаты, подлежащей зачету (возврату). Есть судебные акты, согласно которым неуплата налога и пеней до представления уточненной декларации с суммой налога к доплате сама по себе не свидетельствует о правонарушении (занижении налоговой базы). Инспекция обязана доказать состав правонарушения, даже если налог и пени не уплачены до подачи уточненной декларации.
Должна ли инспекция доказать правонарушение в части неуплаты налога, если при подаче уточненной декларации с налогом к доплате нет положительного сальдо ЕНС в размере, достаточном для уплаты налога и пеней
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Минфина России в такой ситуации налоговый орган должен установить состав налогового правонарушения с учетом сведений о наличии переплаты, подлежащей зачету (возврату). Есть судебные акты, согласно которым неуплата налога и пеней до представления уточненной декларации с суммой налога к доплате сама по себе не свидетельствует о правонарушении (занижении налоговой базы). Инспекция обязана доказать состав правонарушения, даже если налог и пени не уплачены до подачи уточненной декларации.
Готовое решение: Освобождение от штрафа за неуплату НДС при подаче уточненной декларации
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы подали "уточненку", но не уплатили недоимку и пени, то факт ее подачи может выступить смягчающим обстоятельством. Это влечет уменьшение штрафа не менее чем в два раза по сравнению с его установленным размером (п. 3 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы подали "уточненку", но не уплатили недоимку и пени, то факт ее подачи может выступить смягчающим обстоятельством. Это влечет уменьшение штрафа не менее чем в два раза по сравнению с его установленным размером (п. 3 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@).