Если организация не ведет раздельный учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Если организация не ведет раздельный учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о признании доначислений налога на имущество организаций незаконными. Общество не включало в первоначальную стоимость инвестиционных активов проценты по займам и "входящий" НДС. Инспекция настаивала на включении всех сумм процентов по займам в первоначальную стоимость инвестиционных активов, поскольку обществом не велся раздельный учет в зависимости от целевого использования заемных средств. Суд установил, что общество вело учет формирования первоначальной стоимости в разрезе каждого объекта основных средств, а потому инспекция имела возможность рассчитать недоимку по налогу на имущество, исключив объекты, не относящиеся к инвестиционным активам. В частности, суд установил, что расходы общества на приобретение транспортных средств, специальной техники и оборудования не связаны с приобретением, сооружением и изготовлением инвестиционных активов, поэтому пропорционально исключил их из суммы процентов по займам, относимых в первоначальную стоимость инвестиционных активов, скорректировав размер доначислений. По эпизоду с "входящим" НДС суд указал, что общество не подтвердило корректность представленного им расчета и не представило первичные документы, на основании чего суд отказал обществу в удовлетворении данной части требований.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о признании доначислений налога на имущество организаций незаконными. Общество не включало в первоначальную стоимость инвестиционных активов проценты по займам и "входящий" НДС. Инспекция настаивала на включении всех сумм процентов по займам в первоначальную стоимость инвестиционных активов, поскольку обществом не велся раздельный учет в зависимости от целевого использования заемных средств. Суд установил, что общество вело учет формирования первоначальной стоимости в разрезе каждого объекта основных средств, а потому инспекция имела возможность рассчитать недоимку по налогу на имущество, исключив объекты, не относящиеся к инвестиционным активам. В частности, суд установил, что расходы общества на приобретение транспортных средств, специальной техники и оборудования не связаны с приобретением, сооружением и изготовлением инвестиционных активов, поэтому пропорционально исключил их из суммы процентов по займам, относимых в первоначальную стоимость инвестиционных активов, скорректировав размер доначислений. По эпизоду с "входящим" НДС суд указал, что общество не подтвердило корректность представленного им расчета и не представило первичные документы, на основании чего суд отказал обществу в удовлетворении данной части требований.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация осуществляет не облагаемые НДС операции. В III квартале 2023 г. организация осуществила несколько облагаемых операций. Однако по итогам квартала было определено, что доля облагаемых операций менее 5% от общего объема сделок. Вправе ли организация не вести раздельный учет?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация осуществляет не облагаемые НДС операции - реализацию медицинских изделий и товаров. В III квартале 2023 г. организация осуществила несколько облагаемых операций (медицинское оборудование было предоставлено в аренду с последующим правом выкупа). Однако по итогам квартала было определено, что доля облагаемых операций менее 5% от общего объема сделок. Вправе ли организация не вести раздельный учет?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация осуществляет не облагаемые НДС операции - реализацию медицинских изделий и товаров. В III квартале 2023 г. организация осуществила несколько облагаемых операций (медицинское оборудование было предоставлено в аренду с последующим правом выкупа). Однако по итогам квартала было определено, что доля облагаемых операций менее 5% от общего объема сделок. Вправе ли организация не вести раздельный учет?
Вопрос: О восстановлении НДС по объектам недвижимости, используемым для осуществления не облагаемых НДС операций, если организация применяет правило 5% и не ведет раздельный учет.
(Письмо Минфина России от 24.10.2025 N 03-07-11/103084)Вопрос: Согласно п. 1 ст. 171.1 Налогового кодекса РФ суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
(Письмо Минфина России от 24.10.2025 N 03-07-11/103084)Вопрос: Согласно п. 1 ст. 171.1 Налогового кодекса РФ суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 348
(ред. от 25.12.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за численностью и оплатой труда работников организаций, составом кадров государственной гражданской и муниципальной службы, условиями труда, движением работников, занятостью населения, составе затрат организаций на рабочую силу, средней заработной платой работников по профессиональным группам, численностью и заработной платой работников по категориям в организациях социальной сферы и науки"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-образование "Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-культура "Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-наука "Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-соц "Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-здрав "Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала")В графу 5 по строке 20 включаются данные о суммах, начисленных по дополнительному отпуску. В случае если организация не ведет раздельный учет этих выплат, суммы расходов на дополнительные отпуска определяются расчетно-пропорционально количеству дней основного отпуска.
(ред. от 25.12.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за численностью и оплатой труда работников организаций, составом кадров государственной гражданской и муниципальной службы, условиями труда, движением работников, занятостью населения, составе затрат организаций на рабочую силу, средней заработной платой работников по профессиональным группам, численностью и заработной платой работников по категориям в организациях социальной сферы и науки"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-образование "Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-культура "Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-наука "Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-соц "Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-здрав "Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала")В графу 5 по строке 20 включаются данные о суммах, начисленных по дополнительному отпуску. В случае если организация не ведет раздельный учет этих выплат, суммы расходов на дополнительные отпуска определяются расчетно-пропорционально количеству дней основного отпуска.
Приказ Минприроды России от 27.05.2022 N 371
"Об утверждении методик количественного определения объемов выбросов парниковых газов и поглощений парниковых газов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.07.2022 N 69451)Выбросы от стационарного сжигания топлива, не связанного непосредственно с производством кокса, определяются в соответствии с пунктом 1 "Стационарное сжигание топлива" настоящего приложения. Если в организации не ведется раздельный учет сжигания топлива, коксового газа и других сопутствующих продуктов производства кокса в стационарных установках, не связанных непосредственно с производством кокса, выбросы CO2 от сжигания топлива в таких установках определяются в совокупности с выбросами от производства кокса в целом по организации с использованием формулы (5.1).
"Об утверждении методик количественного определения объемов выбросов парниковых газов и поглощений парниковых газов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.07.2022 N 69451)Выбросы от стационарного сжигания топлива, не связанного непосредственно с производством кокса, определяются в соответствии с пунктом 1 "Стационарное сжигание топлива" настоящего приложения. Если в организации не ведется раздельный учет сжигания топлива, коксового газа и других сопутствующих продуктов производства кокса в стационарных установках, не связанных непосредственно с производством кокса, выбросы CO2 от сжигания топлива в таких установках определяются в совокупности с выбросами от производства кокса в целом по организации с использованием формулы (5.1).
Статья: Случаи, когда "входной" НДС может учитываться в составе расходов
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Организация не вела раздельный учет затрат, осуществляемых за счет субсидий, и затрат, производимых за счет других источников. Как ей определить долю НДС, подлежащую восстановлению в IV квартале 2023 года?
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Организация не вела раздельный учет затрат, осуществляемых за счет субсидий, и затрат, производимых за счет других источников. Как ей определить долю НДС, подлежащую восстановлению в IV квартале 2023 года?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 09.03.2023 N 03-03-06/1/19496 <Об учете застройщиком расходов в рамках договоров участия в долевом строительстве в целях налога на прибыль>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)То есть если организация-застройщик не будет вести раздельный учет, то полученные средства целевого финансирования рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения (абз. 1 подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)То есть если организация-застройщик не будет вести раздельный учет, то полученные средства целевого финансирования рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения (абз. 1 подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Поэтому в зависимости от выбранной учетной политики организация вправе либо вести, либо не вести раздельный учет реализации (передачи) и (или) получения отдельно по каждому виду подакцизных товаров.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Поэтому в зависимости от выбранной учетной политики организация вправе либо вести, либо не вести раздельный учет реализации (передачи) и (или) получения отдельно по каждому виду подакцизных товаров.