Если налоговый агент не сообщил о неудержанном НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Если налоговый агент не сообщил о неудержанном НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Верховного суда Республики Татарстан от 21.06.2024 N 33а-10332/2024 (УИД 16RS0042-03-2023-014393-90)
Категория спора: Участие в долевом строительстве.
Требования участника долевого строительства: 1) О взыскании неустойки; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что квартира была ему передана без отделки и им были понесены дополнительные расходы на ее отделку за несостоятельностью, поскольку из содержания акта приема-передачи следует, что квартира передана с отделочными работами.
Решение: Удовлетворено.Доводы административного истца о том, что налоговый агент в нарушение пункта 5 статьи 226 НК РФ не сообщил административному ответчику о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого удержан налог, и о сумме неудержанного налога являются документально не подтвержденными и несостоятельными, о незаконности действий налогового органа не свидетельствуют. При этом само по себе не уведомление налоговым агентом относительно неудержанных сумм налога налогоплательщика не влияет на обязанность физического лица по уплате НДФЛ с полученного дохода.
Категория спора: Участие в долевом строительстве.
Требования участника долевого строительства: 1) О взыскании неустойки; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что квартира была ему передана без отделки и им были понесены дополнительные расходы на ее отделку за несостоятельностью, поскольку из содержания акта приема-передачи следует, что квартира передана с отделочными работами.
Решение: Удовлетворено.Доводы административного истца о том, что налоговый агент в нарушение пункта 5 статьи 226 НК РФ не сообщил административному ответчику о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого удержан налог, и о сумме неудержанного налога являются документально не подтвержденными и несостоятельными, о незаконности действий налогового органа не свидетельствуют. При этом само по себе не уведомление налоговым агентом относительно неудержанных сумм налога налогоплательщика не влияет на обязанность физического лица по уплате НДФЛ с полученного дохода.
Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 18.07.2023 N 88а-21909/2023 по делу N 2а-408/2022 (УИД 58RS0025-01-2022-000884-06)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пеней.
Обстоятельства: Административный ответчик, получив доход, с которого налоговый агент не удержал налога на доходы физических лиц, обязан исполнить налоговую обязанность самостоятельно; будучи своевременно и надлежащим образом уведомленным о необходимости уплаты недоимки и пеней, ответчик уклонился от ее исполнения.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Доводы кассационной жалобы о том, что налоговый агент в нарушение пункта 5 статьи 226 НК РФ не сообщил административному ответчику письменно о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого удержан налог, и о сумме неудержанного налога, о незаконности решения суда не свидетельствует, поскольку само по себе неуведомление налоговым агентом относительно неудержанных сумм налога налогоплательщика не влияет на обязанность физического лица по уплате НДФЛ с полученного дохода.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пеней.
Обстоятельства: Административный ответчик, получив доход, с которого налоговый агент не удержал налога на доходы физических лиц, обязан исполнить налоговую обязанность самостоятельно; будучи своевременно и надлежащим образом уведомленным о необходимости уплаты недоимки и пеней, ответчик уклонился от ее исполнения.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Доводы кассационной жалобы о том, что налоговый агент в нарушение пункта 5 статьи 226 НК РФ не сообщил административному ответчику письменно о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого удержан налог, и о сумме неудержанного налога, о незаконности решения суда не свидетельствует, поскольку само по себе неуведомление налоговым агентом относительно неудержанных сумм налога налогоплательщика не влияет на обязанность физического лица по уплате НДФЛ с полученного дохода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.12.2022 N 03-04-05/117672 <Об НДФЛ с доходов, полученных физлицом, если налог с них не удержан налоговым агентом>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Если налоговый агент должен был удержать НДФЛ, но не удержал и не сообщил об этом в ИФНС (п. 5 ст. 226 НК РФ), то гражданин должен сам задекларировать доход и уплатить налог. Если же налоговый агент указанную обязанность исполнил, то налоговая сама направляет физлицам налоговое уведомление об уплате налога. Этот налог нужно заплатить не позднее 1 декабря.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Если налоговый агент должен был удержать НДФЛ, но не удержал и не сообщил об этом в ИФНС (п. 5 ст. 226 НК РФ), то гражданин должен сам задекларировать доход и уплатить налог. Если же налоговый агент указанную обязанность исполнил, то налоговая сама направляет физлицам налоговое уведомление об уплате налога. Этот налог нужно заплатить не позднее 1 декабря.
Статья: Если налоговый агент не сообщил о неудержанном НДФЛ
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 4)"Главная книга", 2018, N 4
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 4)"Главная книга", 2018, N 4
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"В России продолжается Декларационная кампания-2026"Также задекларировать доход и уплатить с него НДФЛ необходимо, если при выплате дохода налоговый агент не удержал НДФЛ и не сообщил об этом в налоговый орган. Если же налоговый агент выполнил эту обязанность, то налоговый орган направит налогоплательщику уведомление, на основании которого необходимо уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря 2026 года.
"В России продолжается Декларационная кампания-2026"Также задекларировать доход и уплатить с него НДФЛ необходимо, если при выплате дохода налоговый агент не удержал НДФЛ и не сообщил об этом в налоговый орган. Если же налоговый агент выполнил эту обязанность, то налоговый орган направит налогоплательщику уведомление, на основании которого необходимо уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря 2026 года.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли взыскать с налогового агента пени, если он не удержал НДФЛ с доходов налогоплательщика в натуральной форме или в виде матвыгоды из выплачиваемых ему впоследствии денежных средств
(КонсультантПлюс, 2026)В случае если налоговый агент не утратил возможности удержать НДФЛ у работника, а также письменно не сообщил налогоплательщику и в налоговый орган о невозможности удержать налог и его сумме, налоговому агенту могут быть начислены пени.
Можно ли взыскать с налогового агента пени, если он не удержал НДФЛ с доходов налогоплательщика в натуральной форме или в виде матвыгоды из выплачиваемых ему впоследствии денежных средств
(КонсультантПлюс, 2026)В случае если налоговый агент не утратил возможности удержать НДФЛ у работника, а также письменно не сообщил налогоплательщику и в налоговый орган о невозможности удержать налог и его сумме, налоговому агенту могут быть начислены пени.
Статья: Прощение долга в бухгалтерском и налоговом учете
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Организация в качестве налогового агента должна удержать НДФЛ из ближайшей выплаты физлицу при наличии такой возможности. Если до 31 января следующего года НДФЛ не удержан, нужно сообщить об этом физлицу и в ИФНС не позднее 25 февраля <13>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Организация в качестве налогового агента должна удержать НДФЛ из ближайшей выплаты физлицу при наличии такой возможности. Если до 31 января следующего года НДФЛ не удержан, нужно сообщить об этом физлицу и в ИФНС не позднее 25 февраля <13>.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Поскольку общество никаких выплат родственникам сотрудников общества (иным лицам - не сотрудникам общества) не производило и не может их осуществить, общество не имеет возможности удержать и перечислить налог со стоимости переданных таким физическим лицам билетов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Поскольку общество никаких выплат родственникам сотрудников общества (иным лицам - не сотрудникам общества) не производило и не может их осуществить, общество не имеет возможности удержать и перечислить налог со стоимости переданных таким физическим лицам билетов.
Ситуация: Что делать, если не пришло уведомление на уплату налога?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Что делать, если не пришло уведомление на уплату налога?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Что делать, если не пришло уведомление на уплату налога?
Информация: В России продолжается декларационная кампания - 2026
("Официальный сайт ФНС России", 2026)Также задекларировать доход и уплатить с него НДФЛ необходимо, если при выплате дохода налоговый агент не удержал НДФЛ и не сообщил об этом в налоговый орган. Если же налоговый агент выполнил эту обязанность, то налоговый орган направит налогоплательщику уведомление, на основании которого необходимо уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря 2026 года.
("Официальный сайт ФНС России", 2026)Также задекларировать доход и уплатить с него НДФЛ необходимо, если при выплате дохода налоговый агент не удержал НДФЛ и не сообщил об этом в налоговый орган. Если же налоговый агент выполнил эту обязанность, то налоговый орган направит налогоплательщику уведомление, на основании которого необходимо уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря 2026 года.
Ситуация: Когда нужно подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Исчислить НДФЛ и подать декларацию необходимо только в случае, если налоговый агент не сообщил вам и в налоговый орган о невозможности удержать налог (в том числе о сумме неудержанного НДФЛ). Если же налоговый агент выполнил данную обязанность, налоговый орган направит вам налоговое уведомление, на основании которого необходимо уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря года, следующего за тем, в котором вы получили доход. Налоговую декларацию в таких случаях представлять не нужно (ст. 216, п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1, п. 9 ст. 226.2, п. п. 2, 3, 6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Исчислить НДФЛ и подать декларацию необходимо только в случае, если налоговый агент не сообщил вам и в налоговый орган о невозможности удержать налог (в том числе о сумме неудержанного НДФЛ). Если же налоговый агент выполнил данную обязанность, налоговый орган направит вам налоговое уведомление, на основании которого необходимо уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря года, следующего за тем, в котором вы получили доход. Налоговую декларацию в таких случаях представлять не нужно (ст. 216, п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1, п. 9 ст. 226.2, п. п. 2, 3, 6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Вопрос: Организация выплатила доход физлицам в натуральной форме и сообщила о невозможности удержания НДФЛ. Инспекция в ходе выездной налоговой проверки установила, что НДФЛ рассчитан неверно (занижен). Может ли налоговый орган взыскать с организации недоимку?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация выплатила доход физлицам в натуральной форме и, поскольку выплат в денежной форме не было, сообщила о невозможности удержания НДФЛ. Инспекция в ходе выездной налоговой проверки установила, что НДФЛ рассчитан неверно (занижен). Может ли налоговый орган взыскать с организации недоимку в полном объеме или в объеме разницы между суммой налога, подлежащей уплате, и суммой налога, о невозможности взыскания которой сообщено в инспекцию?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация выплатила доход физлицам в натуральной форме и, поскольку выплат в денежной форме не было, сообщила о невозможности удержания НДФЛ. Инспекция в ходе выездной налоговой проверки установила, что НДФЛ рассчитан неверно (занижен). Может ли налоговый орган взыскать с организации недоимку в полном объеме или в объеме разницы между суммой налога, подлежащей уплате, и суммой налога, о невозможности взыскания которой сообщено в инспекцию?
Ситуация: Когда гражданина могут привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Непредставление декларации и неуплата НДФЛ с доходов, полученных от организации, признаваемой налоговым агентом (например, от работодателя), при выплате которых не был удержан налог, о чем налоговый агент не сообщил в налоговый орган. Фактически под этот случай подпадает заработная плата, выплаченная работнику "в конверте" (пп. 4 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Непредставление декларации и неуплата НДФЛ с доходов, полученных от организации, признаваемой налоговым агентом (например, от работодателя), при выплате которых не был удержан налог, о чем налоговый агент не сообщил в налоговый орган. Фактически под этот случай подпадает заработная плата, выплаченная работнику "в конверте" (пп. 4 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)С 01.01.2025 налоговый агент вправе удержать до 31 января следующего года НДФЛ, который он не мог удержать у налогоплательщика в текущем году. Если удержать все же не получилось, он сообщает об этом в ИФНС до 25 февраля.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)С 01.01.2025 налоговый агент вправе удержать до 31 января следующего года НДФЛ, который он не мог удержать у налогоплательщика в текущем году. Если удержать все же не получилось, он сообщает об этом в ИФНС до 25 февраля.
Вопрос: Организация ошибочно не удержала в 2024 г. НДФЛ с доходов работника при его увольнении. О неудержанной сумме НДФЛ было сообщено в налоговый орган в установленный срок. При этом в 2025 г. тот же работник вновь принят на работу. Должна ли организация производить доудержание указанной суммы НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)При этом нужно различать невозможность удержания НДФЛ и неудержание НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2025)При этом нужно различать невозможность удержания НДФЛ и неудержание НДФЛ.