Если налогоплательщик не представил счета-фактуры
Подборка наиболее важных документов по запросу Если налогоплательщик не представил счета-фактуры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в числе условий для принятия НДС к вычету является наличие у покупателя надлежаще оформленных счетов-фактур и первичных учетных документов, подписанных продавцом, а также принятие товаров к учету. По требованиям ИФНС налогоплательщик не представил соответствующие счета-фактуры, первичные учетные документы и регистры бухгалтерского и налогового учета, подтверждающие факт оприходования товаров (работ, услуг), в частности карточки учета по счетам 10 "Материалы", 26 "Общехозяйственные расходы", 41 "Товары", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", что не позволило налоговому органу достоверно установить факт оприходования товаров (работ, услуг).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в числе условий для принятия НДС к вычету является наличие у покупателя надлежаще оформленных счетов-фактур и первичных учетных документов, подписанных продавцом, а также принятие товаров к учету. По требованиям ИФНС налогоплательщик не представил соответствующие счета-фактуры, первичные учетные документы и регистры бухгалтерского и налогового учета, подтверждающие факт оприходования товаров (работ, услуг), в частности карточки учета по счетам 10 "Материалы", 26 "Общехозяйственные расходы", 41 "Товары", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", что не позволило налоговому органу достоверно установить факт оприходования товаров (работ, услуг).
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Налогоплательщик на УСН не выставил счет-фактуру на полученный аванс, так как в этом квартале работы не выполнены. Как выставить счет-фактуру на аванс? Какую дату указать - последний день квартала или дату в течение пяти дней после получения аванса? Возможны ли негативные последствия для сторон?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Налогоплательщик на УСН не выставил счет-фактуру на полученный аванс, так как выполнение работ планировалось в одном квартале с получением аванса. Работы в этом квартале не выполнены. Как выставить счет-фактуру на аванс? Какую дату указать - последний день квартала или дату в течение пяти дней после получения аванса? Возможны ли негативные последствия для сторон (например, при отражении вычета с аванса заказчиком)?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Налогоплательщик на УСН не выставил счет-фактуру на полученный аванс, так как выполнение работ планировалось в одном квартале с получением аванса. Работы в этом квартале не выполнены. Как выставить счет-фактуру на аванс? Какую дату указать - последний день квартала или дату в течение пяти дней после получения аванса? Возможны ли негативные последствия для сторон (например, при отражении вычета с аванса заказчиком)?
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Вместе с тем налоговый орган посчитал, что налогоплательщиком не подтверждена правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией, поскольку не представлены счета-фактуры.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Вместе с тем налоговый орган посчитал, что налогоплательщиком не подтверждена правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией, поскольку не представлены счета-фактуры.