Если лизинговый платеж меньше амортизации в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Если лизинговый платеж меньше амортизации в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: По договору лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, который начисляет по нему амортизацию. Как отражать в налоговом учете сумму лизингового платежа, если он меньше суммы начисленной амортизации?
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 9)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 9
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 9)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 9
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-лизингополучателя получение и выкуп предмета лизинга (движимого имущества, учитываемого на ее балансе) по окончании срока лизинга по согласованной сторонами выкупной цене, выделенной в договоре лизинга отдельно?..
(Консультация эксперта, 2021)В рассматриваемой ситуации в период действия договора лизинга сумма амортизации, ежемесячно признаваемая расходом в бухгалтерском учете (145 000 руб.), меньше, чем сумма расходов в виде амортизации и лизингового платежа, признаваемая в налоговом учете (100 000 руб. + 75 000 руб. = 175 000 руб.).
(Консультация эксперта, 2021)В рассматриваемой ситуации в период действия договора лизинга сумма амортизации, ежемесячно признаваемая расходом в бухгалтерском учете (145 000 руб.), меньше, чем сумма расходов в виде амортизации и лизингового платежа, признаваемая в налоговом учете (100 000 руб. + 75 000 руб. = 175 000 руб.).
Статья: Увеличение цены договора лизинга: вопросы лизингополучателя (как определить первоначальную стоимость лизингового имущества в налоговом и бухгалтерском учете при выкупном лизинге, если в период действия договора платежи увеличены)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2010, N 3)Как правило, первоначальная стоимость предмета лизинга (а значит, и общая сумма амортизации за весь срок действия договора) меньше общей суммы лизинговых платежей по договору. Поэтому в налоговом учете часть текущих лизинговых платежей в сумме, превышающей начисленную за месяц амортизацию, лизингополучатель признает как самостоятельный расход <13>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2010, N 3)Как правило, первоначальная стоимость предмета лизинга (а значит, и общая сумма амортизации за весь срок действия договора) меньше общей суммы лизинговых платежей по договору. Поэтому в налоговом учете часть текущих лизинговых платежей в сумме, превышающей начисленную за месяц амортизацию, лизингополучатель признает как самостоятельный расход <13>.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль лизингополучателем лизинговых платежей в случае применения специального коэффициента к норме амортизации в отношении имущества, являющегося предметом лизинга.
(Письмо Минфина России от 23.12.2019 N 03-03-06/1/100506)Таким образом, если лизинговый платеж меньше суммы начисленной амортизации, то такой лизинговый платеж не учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. В последующих отчетных (налоговых) периодах, когда полученное в лизинг имущество будет самортизировано, лизинговый платеж признается прочим расходом в полном размере.
(Письмо Минфина России от 23.12.2019 N 03-03-06/1/100506)Таким образом, если лизинговый платеж меньше суммы начисленной амортизации, то такой лизинговый платеж не учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. В последующих отчетных (налоговых) периодах, когда полученное в лизинг имущество будет самортизировано, лизинговый платеж признается прочим расходом в полном размере.
"Аренда (лизинг)"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Как сказано в Письме Минфина России от 23.12.2019 N 03-03-06/1/100506, если лизинговый платеж меньше суммы начисленной амортизации, то такой лизинговый платеж не учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. В последующих отчетных (налоговых) периодах, когда полученное в лизинг имущество будет самортизировано, лизинговый платеж признается прочим расходом в полном размере.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Как сказано в Письме Минфина России от 23.12.2019 N 03-03-06/1/100506, если лизинговый платеж меньше суммы начисленной амортизации, то такой лизинговый платеж не учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. В последующих отчетных (налоговых) периодах, когда полученное в лизинг имущество будет самортизировано, лизинговый платеж признается прочим расходом в полном размере.
"Налог на прибыль: судебная практика: Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности: Справочное пособие"
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Минфин России в письмах от 24.04.2006 N 03-03-04/1/392, от 15.02.2006 N 03-03-04/1/113 и др. сообщил, что выкупная цена предмета лизинга в составе лизинговых платежей, включаемых в соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ в расходы, в целях налогообложения прибыли не учитывается. Суммы, уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга, до перехода права собственности на предмет лизинга лизингополучателю (реализации лизингового имущества) следует рассматривать для целей налогового учета у лизингодателя и лизингополучателя как авансовые платежи. По окончании договора лизингополучатель приобретенный в собственность предмет лизинга отражает как амортизируемое имущество либо как материальные расходы (если его выкупная цена менее 10 тыс. руб.). В соответствии с ГК РФ договор лизинга может предусматривать, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя после уплаты всей суммы лизинговых платежей без указания в нем выкупной цены. В этом случае для правильного применения норм гл. 25 НК РФ стороны должны заключить дополнительное соглашение о размере выкупной цены в общей сумме договора лизинга и порядке ее выплаты.
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Минфин России в письмах от 24.04.2006 N 03-03-04/1/392, от 15.02.2006 N 03-03-04/1/113 и др. сообщил, что выкупная цена предмета лизинга в составе лизинговых платежей, включаемых в соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ в расходы, в целях налогообложения прибыли не учитывается. Суммы, уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга, до перехода права собственности на предмет лизинга лизингополучателю (реализации лизингового имущества) следует рассматривать для целей налогового учета у лизингодателя и лизингополучателя как авансовые платежи. По окончании договора лизингополучатель приобретенный в собственность предмет лизинга отражает как амортизируемое имущество либо как материальные расходы (если его выкупная цена менее 10 тыс. руб.). В соответствии с ГК РФ договор лизинга может предусматривать, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя после уплаты всей суммы лизинговых платежей без указания в нем выкупной цены. В этом случае для правильного применения норм гл. 25 НК РФ стороны должны заключить дополнительное соглашение о размере выкупной цены в общей сумме договора лизинга и порядке ее выплаты.
Статья: Расчеты при перенайме предмета лизинга
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2019, N 19)После заключения соглашения о перенайме и передаче предмета лизинга лизингополучателю-2 стороны должны подписать соответствующий акт. В нем указываются:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2019, N 19)После заключения соглашения о перенайме и передаче предмета лизинга лизингополучателю-2 стороны должны подписать соответствующий акт. В нем указываются:
"Лизинг"
(Антошина О.А.)
("Налоговый вестник", 2011)Альтернативный вариант - переоценка объекта учета. Конечно, он меньше подходит к данной ситуации, поскольку переоценка должна производиться не чаще одного раза в год, а графики лизинговых платежей могут пересматриваться чаще. Кроме того, в налоговом учете переоценка амортизируемого имущества вообще не предусмотрена и, соответственно, придется решать проблему иным способом.
(Антошина О.А.)
("Налоговый вестник", 2011)Альтернативный вариант - переоценка объекта учета. Конечно, он меньше подходит к данной ситуации, поскольку переоценка должна производиться не чаще одного раза в год, а графики лизинговых платежей могут пересматриваться чаще. Кроме того, в налоговом учете переоценка амортизируемого имущества вообще не предусмотрена и, соответственно, придется решать проблему иным способом.
Статья: Угнали лизинговый автомобиль (налоговый и бухгалтерский учет у лизингополучателя: поступление автомобиля и его хищение)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2011, N 13)Итак, лизинговые платежи, относящиеся к "послеугонному" периоду, мы в текущих расходах не учитываем, а ждем постановления о приостановлении уголовного дела. Когда вы будете определять переносимую на будущее сумму убытков, учтите, что лизинговые платежи надо признавать за вычетом суммы начисленной амортизации. Может получиться так, что в месяце угона в налоговом учете вообще не будет такого расхода, как лизинговый платеж (это произойдет, если часть лизингового платежа за дни с 1-го числа месяца до дня угона меньше суммы амортизации, начисленной за весь месяц). Тогда впоследствии - при признании убытков от хищения - вы сможете учесть всю сумму лизингового платежа, которую реально не смогли признать в расходах за месяц угона. Ее можно определить как разницу между суммой лизингового платежа за месяц за вычетом начисленной амортизации и той суммой лизингового платежа, которую вы реально учли в качестве самостоятельного налогового расхода в месяце угона.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2011, N 13)Итак, лизинговые платежи, относящиеся к "послеугонному" периоду, мы в текущих расходах не учитываем, а ждем постановления о приостановлении уголовного дела. Когда вы будете определять переносимую на будущее сумму убытков, учтите, что лизинговые платежи надо признавать за вычетом суммы начисленной амортизации. Может получиться так, что в месяце угона в налоговом учете вообще не будет такого расхода, как лизинговый платеж (это произойдет, если часть лизингового платежа за дни с 1-го числа месяца до дня угона меньше суммы амортизации, начисленной за весь месяц). Тогда впоследствии - при признании убытков от хищения - вы сможете учесть всю сумму лизингового платежа, которую реально не смогли признать в расходах за месяц угона. Ее можно определить как разницу между суммой лизингового платежа за месяц за вычетом начисленной амортизации и той суммой лизингового платежа, которую вы реально учли в качестве самостоятельного налогового расхода в месяце угона.
Статья: Налогообложение лизинговых операций
(Морозов Д.Ю.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 11)Однако если графиком лизинговых платежей предусмотрена неравномерная их уплата (например, методом "уменьшающихся платежей"), может возникнуть ситуация, когда лизинговые платежи окажутся меньше начисленных амортизационных отчислений, то есть искомая разница станет отрицательной. Как организовать налоговый учет? Ответ дает Письмо Минфина России от 29.03.2006 N 03-03-04/1/305, согласно которому, если сумма лизингового платежа меньше суммы начисленной амортизации, лизинговый платеж в составе расходов не учитывается.
(Морозов Д.Ю.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 11)Однако если графиком лизинговых платежей предусмотрена неравномерная их уплата (например, методом "уменьшающихся платежей"), может возникнуть ситуация, когда лизинговые платежи окажутся меньше начисленных амортизационных отчислений, то есть искомая разница станет отрицательной. Как организовать налоговый учет? Ответ дает Письмо Минфина России от 29.03.2006 N 03-03-04/1/305, согласно которому, если сумма лизингового платежа меньше суммы начисленной амортизации, лизинговый платеж в составе расходов не учитывается.