Если ИП на ЕНВД выставило счет-фактуру с НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Если ИП на ЕНВД выставило счет-фактуру с НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган начислил штраф и пени неплательщику НДС за неуплату в бюджет налога, предъявленного контрагенту
(КонсультантПлюс, 2025)журналами кассира-операциониста, книгами учета доходов и расходов, данными фискального отчета ККТ и другими документами, из которых видно, что в проверяемом периоде Организация (ИП) не утратила право на применение УСН >>>
(КонсультантПлюс, 2025)журналами кассира-операциониста, книгами учета доходов и расходов, данными фискального отчета ККТ и другими документами, из которых видно, что в проверяемом периоде Организация (ИП) не утратила право на применение УСН >>>
Подборка судебных решений за 2006 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество неправомерно возместило НДС, уплаченный по счетам-фактурам, выставленным индивидуальным предпринимателем, который в проверяемый период применял режим ЕНВД, а потому не являлся налогоплательщиком НДС.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество неправомерно возместило НДС, уплаченный по счетам-фактурам, выставленным индивидуальным предпринимателем, который в проверяемый период применял режим ЕНВД, а потому не являлся налогоплательщиком НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О вычете НДС по остаткам ювелирных изделий, приобретенных в целях дальнейшей реализации ИП в период применения ЕНВД и ПСН, при переходе на общую систему налогообложения с 01.01.2023.
(Письмо Минфина России от 04.05.2023 N 03-07-11/41494)Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей ювелирными изделиями в специализированном магазине, основной ОКВЭД 47.77.2. В 2020 г. ИП применял ЕНВД. После отмены ЕНВД в период с 2021 по 2022 гг. предприниматель работал на патенте. Так как ювелирные изделия приобретались у поставщиков, некоторые из которых являлись плательщиками НДС, то бухгалтерский учет велся предпринимателем на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров с выделением НДС. Оплата за товар осуществлялась с отдельным выделением в платежных поручениях налога на добавленную стоимость. Так как при патентной системе налогообложения велик риск превысить объемы продаж, что приведет к автоматическому переходу на общий режим налогообложения, предприниматель вел учет "входящего" НДС по товарам.
(Письмо Минфина России от 04.05.2023 N 03-07-11/41494)Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей ювелирными изделиями в специализированном магазине, основной ОКВЭД 47.77.2. В 2020 г. ИП применял ЕНВД. После отмены ЕНВД в период с 2021 по 2022 гг. предприниматель работал на патенте. Так как ювелирные изделия приобретались у поставщиков, некоторые из которых являлись плательщиками НДС, то бухгалтерский учет велся предпринимателем на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров с выделением НДС. Оплата за товар осуществлялась с отдельным выделением в платежных поручениях налога на добавленную стоимость. Так как при патентной системе налогообложения велик риск превысить объемы продаж, что приведет к автоматическому переходу на общий режим налогообложения, предприниматель вел учет "входящего" НДС по товарам.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 28.08.2003 N ШС-6-14/925
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10.06.2003 N 1059/03, от 24.06.2003 N 1268/03, от 01.07.2003 N 2133/03, от 01.07.2003 N 2134/03, от 15.07.2003 N 2011/03"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 10.06.2003 N 1059/03, от 24.06.2003 N 1268/03, от 01.07.2003 N 2133/03, от 01.07.2003 N 2134/03, от 15.07.2003 N 2011/03)от 15.07.2003 N 2011/03 по вопросу выставления индивидуальными предпринимателями в 2000 - 2001 гг. счетов-фактур с выделением в них сумм налога на добавленную стоимость при том, что индивидуальные предприниматели не являлись плательщиками данного налога (в соответствии с Федеральным законом от 31.07.1998 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности").
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10.06.2003 N 1059/03, от 24.06.2003 N 1268/03, от 01.07.2003 N 2133/03, от 01.07.2003 N 2134/03, от 15.07.2003 N 2011/03"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 10.06.2003 N 1059/03, от 24.06.2003 N 1268/03, от 01.07.2003 N 2133/03, от 01.07.2003 N 2134/03, от 15.07.2003 N 2011/03)от 15.07.2003 N 2011/03 по вопросу выставления индивидуальными предпринимателями в 2000 - 2001 гг. счетов-фактур с выделением в них сумм налога на добавленную стоимость при том, что индивидуальные предприниматели не являлись плательщиками данного налога (в соответствии с Федеральным законом от 31.07.1998 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности").
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 10.12.2012
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к налоговой ответственности по ст. ст. 122, 119, 126 НК РФ.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, поскольку заявитель не является плательщиком налога на добавленную стоимость в связи с освобождением на основании статьи 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика, пропущен срок для привлечения к налоговой ответственности за непредставление налоговых деклараций по ЕСН.В соответствии со статьей 346.26 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к налоговой ответственности по ст. ст. 122, 119, 126 НК РФ.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, поскольку заявитель не является плательщиком налога на добавленную стоимость в связи с освобождением на основании статьи 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика, пропущен срок для привлечения к налоговой ответственности за непредставление налоговых деклараций по ЕСН.В соответствии со статьей 346.26 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС.
Вопрос: Организация занимается розничной торговлей через магазин и уплачивает ЕНВД. Крупную партию товаров у организации закупил индивидуальный предприниматель и попросил выставить счет-фактуру (с НДС) на покупку. У бухгалтера организации (продавца) появились подозрения, что предприниматель занимается перепродажей товара, что может, по мнению бухгалтера, повлечь утрату права на уплату ЕНВД. Правильно ли мнение бухгалтера организации?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Организация занимается розничной торговлей через магазин и уплачивает ЕНВД. Крупную партию товаров у организации закупил индивидуальный предприниматель и попросил выставить счет-фактуру (с НДС) на покупку. У бухгалтера организации (продавца) появились подозрения, что предприниматель занимается перепродажей товара, что может, по мнению бухгалтера, повлечь утрату права на уплату ЕНВД.
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Организация занимается розничной торговлей через магазин и уплачивает ЕНВД. Крупную партию товаров у организации закупил индивидуальный предприниматель и попросил выставить счет-фактуру (с НДС) на покупку. У бухгалтера организации (продавца) появились подозрения, что предприниматель занимается перепродажей товара, что может, по мнению бухгалтера, повлечь утрату права на уплату ЕНВД.
Статья: Анализ арбитражной практики для предпринимателей
(Тяпухин С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)В другом споре, рассмотренном АС того же округа (Постановление от 05.03.2015 по делу N А79-2565/2014), налоговики, также ссылаясь на отсутствие у предпринимателя раздельного учета НДС, отказали в вычете налога. Суд, однако, их решение не поддержал, указав, что налогоплательщик доказал ведение раздельного учета: ИП представил налоговому органу приказ об учетной политике, ведомости по поставщикам по операциям, облагаемым ЕНВД, ведомость по материальным расходам по НДС, штатное расписание, журналы регистрации выданных и полученных счетов-фактур, количественно-суммовой отчет и отчет по продажам, книгу покупок, ведомость по контрагентам, накладные и счета-фактуры на приобретение товара, кассовую книгу, книгу кассира-операциониста, первичные документы, подтверждающие дальнейшую реализацию товаров, приобретенных в проверяемом периоде, документы, подтверждающие затраты по розничной торговле.
(Тяпухин С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)В другом споре, рассмотренном АС того же округа (Постановление от 05.03.2015 по делу N А79-2565/2014), налоговики, также ссылаясь на отсутствие у предпринимателя раздельного учета НДС, отказали в вычете налога. Суд, однако, их решение не поддержал, указав, что налогоплательщик доказал ведение раздельного учета: ИП представил налоговому органу приказ об учетной политике, ведомости по поставщикам по операциям, облагаемым ЕНВД, ведомость по материальным расходам по НДС, штатное расписание, журналы регистрации выданных и полученных счетов-фактур, количественно-суммовой отчет и отчет по продажам, книгу покупок, ведомость по контрагентам, накладные и счета-фактуры на приобретение товара, кассовую книгу, книгу кассира-операциониста, первичные документы, подтверждающие дальнейшую реализацию товаров, приобретенных в проверяемом периоде, документы, подтверждающие затраты по розничной торговле.
Статья: Не забыть про НДС
(Юсипова Д.С.)
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2010, N 12)Согласно абз. 6 п. 3 Порядка заполнения декларации при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС организациями и индивидуальными предпринимателями на спецрежиме (ЕСХН, УСН, ЕНВД) они обязаны представить в налоговый орган декларацию по НДС в составе титульного листа и разд. 1.
(Юсипова Д.С.)
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2010, N 12)Согласно абз. 6 п. 3 Порядка заполнения декларации при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС организациями и индивидуальными предпринимателями на спецрежиме (ЕСХН, УСН, ЕНВД) они обязаны представить в налоговый орган декларацию по НДС в составе титульного листа и разд. 1.
Статья: Отсутствие оснований для утраты права на применение единого налога на вмененный доход при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной в нем суммой НДС
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2014, N 8)Данная позиция финансового ведомства относится не только к упрощенной системе налогообложения. В отношении ЕНВД уполномоченные органы также пояснили, что если индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога на добавленную стоимость, то у него возникает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет (Письма ФНС России от 17.01.2013 N ЕД-2-3/22@, от 22.02.2012 N 03-11-11/53). Это же касается и организаций, применяющих ЕНВД.
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2014, N 8)Данная позиция финансового ведомства относится не только к упрощенной системе налогообложения. В отношении ЕНВД уполномоченные органы также пояснили, что если индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога на добавленную стоимость, то у него возникает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет (Письма ФНС России от 17.01.2013 N ЕД-2-3/22@, от 22.02.2012 N 03-11-11/53). Это же касается и организаций, применяющих ЕНВД.
"Налоговые риски и тенденции развития Налогового права"
(Щекин Д.М.)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Статут", 2007)В-четвертых, применение принципа вины ("знал или имел разумные основания полагать, что НДС не будет уплачен в бюджет") является ключевым моментом. В России в позиции ФНС РФ учитывается не принцип вины, а только уплата НДС в бюджет по всей цепочке поставщиков, т.е. имеет место объективное вменение. ВАС РФ указывает на то, что налогоплательщику "должно было быть известно" о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом. Однако тут же ВАС РФ устанавливает, что "налоговая выгода может быть также признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей". Таким образом, принцип вины уже не учитывается и ВАС РФ вводит объективный критерий - количество дефектных контрагентов у налогоплательщика или аффилированных лиц. Однако если таких контрагентов окажется больше половины, то следует ли, что налогоплательщику НДС по всем вычетам должно быть отказано по мотиву необоснованной налоговой выгоды или должно быть отказано только по дефектным контрагентам (тогда какой смысл в указании на преимущественное количество таких контрагентов)? В целом можно сказать, что принцип вины не выдержан в судебной доктрине осмотрительности, которую предлагает использовать ВАС РФ. Любопытно, что еще раньше принцип вины был сформулирован ВАС РФ. Так, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 15 июля 2003 г. N 2011/03 Суд признал, что НДС, выставляемый компании в счетах-фактурах индивидуальными предпринимателями, когда они не были плательщиками НДС (в 2000 - 2001 гг. в связи с переводом на ЕНВД), представлен компанией к вычету необоснованно, так как компания не могла не знать, что индивидуальные предприниматели не являются плательщиками НДС.
(Щекин Д.М.)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Статут", 2007)В-четвертых, применение принципа вины ("знал или имел разумные основания полагать, что НДС не будет уплачен в бюджет") является ключевым моментом. В России в позиции ФНС РФ учитывается не принцип вины, а только уплата НДС в бюджет по всей цепочке поставщиков, т.е. имеет место объективное вменение. ВАС РФ указывает на то, что налогоплательщику "должно было быть известно" о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом. Однако тут же ВАС РФ устанавливает, что "налоговая выгода может быть также признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей". Таким образом, принцип вины уже не учитывается и ВАС РФ вводит объективный критерий - количество дефектных контрагентов у налогоплательщика или аффилированных лиц. Однако если таких контрагентов окажется больше половины, то следует ли, что налогоплательщику НДС по всем вычетам должно быть отказано по мотиву необоснованной налоговой выгоды или должно быть отказано только по дефектным контрагентам (тогда какой смысл в указании на преимущественное количество таких контрагентов)? В целом можно сказать, что принцип вины не выдержан в судебной доктрине осмотрительности, которую предлагает использовать ВАС РФ. Любопытно, что еще раньше принцип вины был сформулирован ВАС РФ. Так, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 15 июля 2003 г. N 2011/03 Суд признал, что НДС, выставляемый компании в счетах-фактурах индивидуальными предпринимателями, когда они не были плательщиками НДС (в 2000 - 2001 гг. в связи с переводом на ЕНВД), представлен компанией к вычету необоснованно, так как компания не могла не знать, что индивидуальные предприниматели не являются плательщиками НДС.
"Налоговое планирование"
(Максимова Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Согласно абз. 6 п. 3 Порядка заполнения декларации при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС организациями и индивидуальными предпринимателями на спецрежиме (ЕСХН, УСН, ЕНВД) они обязаны представить в налоговый орган декларацию по НДС в составе титульного листа и разд. 1.
(Максимова Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Согласно абз. 6 п. 3 Порядка заполнения декларации при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС организациями и индивидуальными предпринимателями на спецрежиме (ЕСХН, УСН, ЕНВД) они обязаны представить в налоговый орган декларацию по НДС в составе титульного листа и разд. 1.
Статья: ЕНВД: случаи исполнения обязанности по уплате НДС
(Горшков А.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 15)Те фирмы и индивидуальные предприниматели на спецрежиме в виде ЕНВД, которые выставили покупателям товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС, обязаны также представить в ИФНС декларацию по налогу на добавленную стоимость. Сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Такая же обязанность возникает и у налоговых агентов по НДС. Основание - п. 5 ст. 174 НК РФ.
(Горшков А.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 15)Те фирмы и индивидуальные предприниматели на спецрежиме в виде ЕНВД, которые выставили покупателям товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС, обязаны также представить в ИФНС декларацию по налогу на добавленную стоимость. Сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Такая же обязанность возникает и у налоговых агентов по НДС. Основание - п. 5 ст. 174 НК РФ.
Вопрос: ...Утратит ли ИП право на применение системы налогообложения в виде ЕНВД при выставлении им счетов-фактур с выделенной суммой НДС?
(Письмо Минфина России от 05.07.2013 N 03-07-14/26067)Вопрос: Индивидуальный предприниматель - плательщик ЕНВД осуществляет торговую деятельность с использованием личного автотранспорта.
(Письмо Минфина России от 05.07.2013 N 03-07-14/26067)Вопрос: Индивидуальный предприниматель - плательщик ЕНВД осуществляет торговую деятельность с использованием личного автотранспорта.
"Судебные прецеденты по налогам, обязательные для применения налоговыми органами и налогоплательщиками"
(Головкин А.Н.)
("Филинъ", 2016)Суды установили, что Предприниматель, являясь плательщиком ЕНВД, выставлял счета-фактуры с выделенной в них суммой НДС. При исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода, ИП уменьшал налогооблагаемую базу на сумму вычетов, в результате чего и произошло занижение налогооблагаемой базы и, как следствие, неполная уплата НДС.
(Головкин А.Н.)
("Филинъ", 2016)Суды установили, что Предприниматель, являясь плательщиком ЕНВД, выставлял счета-фактуры с выделенной в них суммой НДС. При исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода, ИП уменьшал налогооблагаемую базу на сумму вычетов, в результате чего и произошло занижение налогооблагаемой базы и, как следствие, неполная уплата НДС.
Статья: Арбитражная практика от 13.05.2015
("Вмененка", 2015, N 6)Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. По просьбе покупателей он выставляет им счета-фактуры без НДС. Налоговики в ходе проверки посчитали, что раз коммерсант выставляет счета-фактуры, он должен представлять по этому налогу декларации. А поскольку декларации по НДС предприниматель не отправил в ИФНС, налоговые инспекторы приостановили операции по его расчетному счету. Коммерсант с таким решением не согласился и обратился в суд.
("Вмененка", 2015, N 6)Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. По просьбе покупателей он выставляет им счета-фактуры без НДС. Налоговики в ходе проверки посчитали, что раз коммерсант выставляет счета-фактуры, он должен представлять по этому налогу декларации. А поскольку декларации по НДС предприниматель не отправил в ИФНС, налоговые инспекторы приостановили операции по его расчетному счету. Коммерсант с таким решением не согласился и обратился в суд.