Если ИП на ЕНВД выставило счет-фактуру с НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Если ИП на ЕНВД выставило счет-фактуру с НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган начислил штраф и пени неплательщику НДС за неуплату в бюджет налога, предъявленного контрагенту
(КонсультантПлюс, 2025)журналами кассира-операциониста, книгами учета доходов и расходов, данными фискального отчета ККТ и другими документами, из которых видно, что в проверяемом периоде Организация (ИП) не утратила право на применение УСН >>>
(КонсультантПлюс, 2025)журналами кассира-операциониста, книгами учета доходов и расходов, данными фискального отчета ККТ и другими документами, из которых видно, что в проверяемом периоде Организация (ИП) не утратила право на применение УСН >>>
Подборка судебных решений за 2006 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество неправомерно возместило НДС, уплаченный по счетам-фактурам, выставленным индивидуальным предпринимателем, который в проверяемый период применял режим ЕНВД, а потому не являлся налогоплательщиком НДС.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество неправомерно возместило НДС, уплаченный по счетам-фактурам, выставленным индивидуальным предпринимателем, который в проверяемый период применял режим ЕНВД, а потому не являлся налогоплательщиком НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О вычете НДС по остаткам ювелирных изделий, приобретенных в целях дальнейшей реализации ИП в период применения ЕНВД и ПСН, при переходе на общую систему налогообложения с 01.01.2023.
(Письмо Минфина России от 04.05.2023 N 03-07-11/41494)Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей ювелирными изделиями в специализированном магазине, основной ОКВЭД 47.77.2. В 2020 г. ИП применял ЕНВД. После отмены ЕНВД в период с 2021 по 2022 гг. предприниматель работал на патенте. Так как ювелирные изделия приобретались у поставщиков, некоторые из которых являлись плательщиками НДС, то бухгалтерский учет велся предпринимателем на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров с выделением НДС. Оплата за товар осуществлялась с отдельным выделением в платежных поручениях налога на добавленную стоимость. Так как при патентной системе налогообложения велик риск превысить объемы продаж, что приведет к автоматическому переходу на общий режим налогообложения, предприниматель вел учет "входящего" НДС по товарам.
(Письмо Минфина России от 04.05.2023 N 03-07-11/41494)Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей ювелирными изделиями в специализированном магазине, основной ОКВЭД 47.77.2. В 2020 г. ИП применял ЕНВД. После отмены ЕНВД в период с 2021 по 2022 гг. предприниматель работал на патенте. Так как ювелирные изделия приобретались у поставщиков, некоторые из которых являлись плательщиками НДС, то бухгалтерский учет велся предпринимателем на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров с выделением НДС. Оплата за товар осуществлялась с отдельным выделением в платежных поручениях налога на добавленную стоимость. Так как при патентной системе налогообложения велик риск превысить объемы продаж, что приведет к автоматическому переходу на общий режим налогообложения, предприниматель вел учет "входящего" НДС по товарам.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 28.08.2003 N ШС-6-14/925
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10.06.2003 N 1059/03, от 24.06.2003 N 1268/03, от 01.07.2003 N 2133/03, от 01.07.2003 N 2134/03, от 15.07.2003 N 2011/03"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 10.06.2003 N 1059/03, от 24.06.2003 N 1268/03, от 01.07.2003 N 2133/03, от 01.07.2003 N 2134/03, от 15.07.2003 N 2011/03)от 15.07.2003 N 2011/03 по вопросу выставления индивидуальными предпринимателями в 2000 - 2001 гг. счетов-фактур с выделением в них сумм налога на добавленную стоимость при том, что индивидуальные предприниматели не являлись плательщиками данного налога (в соответствии с Федеральным законом от 31.07.1998 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности").
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10.06.2003 N 1059/03, от 24.06.2003 N 1268/03, от 01.07.2003 N 2133/03, от 01.07.2003 N 2134/03, от 15.07.2003 N 2011/03"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 10.06.2003 N 1059/03, от 24.06.2003 N 1268/03, от 01.07.2003 N 2133/03, от 01.07.2003 N 2134/03, от 15.07.2003 N 2011/03)от 15.07.2003 N 2011/03 по вопросу выставления индивидуальными предпринимателями в 2000 - 2001 гг. счетов-фактур с выделением в них сумм налога на добавленную стоимость при том, что индивидуальные предприниматели не являлись плательщиками данного налога (в соответствии с Федеральным законом от 31.07.1998 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности").
Письмо УМНС РФ по Московской области от 30.05.2003 N 04-25/4453/л595
"О едином налоге на вмененный доход"Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Указанные организации и индивидуальные предприниматели по тем видам деятельности, по которым они не являются плательщиками НДС, не выписывают своим покупателям счета-фактуры и осуществляют расчеты с ними без выделения в первичных документах сумм налога.
"О едином налоге на вмененный доход"Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Указанные организации и индивидуальные предприниматели по тем видам деятельности, по которым они не являются плательщиками НДС, не выписывают своим покупателям счета-фактуры и осуществляют расчеты с ними без выделения в первичных документах сумм налога.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 10.12.2012
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к налоговой ответственности по ст. ст. 122, 119, 126 НК РФ.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, поскольку заявитель не является плательщиком налога на добавленную стоимость в связи с освобождением на основании статьи 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика, пропущен срок для привлечения к налоговой ответственности за непредставление налоговых деклараций по ЕСН.В соответствии со статьей 346.26 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к налоговой ответственности по ст. ст. 122, 119, 126 НК РФ.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, поскольку заявитель не является плательщиком налога на добавленную стоимость в связи с освобождением на основании статьи 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика, пропущен срок для привлечения к налоговой ответственности за непредставление налоговых деклараций по ЕСН.В соответствии со статьей 346.26 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС.
Вопрос: Правомерно ли применение индивидуальным предпринимателем ЕНВД при реализации по договорам розничной купли-продажи канцелярских принадлежностей, продуктов питания детским дошкольным учреждениям, если при этом выставляются счета-фактуры (без выделения сумм НДС)?
(Консультация эксперта, 2009)Вопрос: Правомерно ли применение индивидуальным предпринимателем ЕНВД при реализации по договорам розничной купли-продажи канцелярских принадлежностей, продуктов питания детским дошкольным учреждениям, если при этом выставляются счета-фактуры (без выделения сумм НДС)?
(Консультация эксперта, 2009)Вопрос: Правомерно ли применение индивидуальным предпринимателем ЕНВД при реализации по договорам розничной купли-продажи канцелярских принадлежностей, продуктов питания детским дошкольным учреждениям, если при этом выставляются счета-фактуры (без выделения сумм НДС)?
Статья: Отсутствие оснований для утраты права на применение единого налога на вмененный доход при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной в нем суммой НДС
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2014, N 8)Данная позиция финансового ведомства относится не только к упрощенной системе налогообложения. В отношении ЕНВД уполномоченные органы также пояснили, что если индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога на добавленную стоимость, то у него возникает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет (Письма ФНС России от 17.01.2013 N ЕД-2-3/22@, от 22.02.2012 N 03-11-11/53). Это же касается и организаций, применяющих ЕНВД.
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2014, N 8)Данная позиция финансового ведомства относится не только к упрощенной системе налогообложения. В отношении ЕНВД уполномоченные органы также пояснили, что если индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога на добавленную стоимость, то у него возникает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет (Письма ФНС России от 17.01.2013 N ЕД-2-3/22@, от 22.02.2012 N 03-11-11/53). Это же касается и организаций, применяющих ЕНВД.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, оказывает услуги населению по ремонту и обслуживанию холодильного оборудования, выставляет за оказанные услуги покупателям счета-фактуры без выделения сумм НДС и представляет в налоговый орган декларацию по НДС. Правомерны ли действия индивидуального предпринимателя в данной ситуации?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 31)"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 31
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 31)"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 31
Вопрос: Об уплате НДС индивидуальным предпринимателем, применяющим систему налогообложения в виде ЕНВД, в случае выставления им счетов-фактур с выделенной суммой НДС.
(Письмо ФНС России от 17.01.2013 N ЕД-2-3/22@)Вопрос: Об уплате НДС индивидуальным предпринимателем, применяющим систему налогообложения в виде ЕНВД, в случае выставления им счетов-фактур с выделенной суммой НДС.
(Письмо ФНС России от 17.01.2013 N ЕД-2-3/22@)Вопрос: Об уплате НДС индивидуальным предпринимателем, применяющим систему налогообложения в виде ЕНВД, в случае выставления им счетов-фактур с выделенной суммой НДС.
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей и переведен на уплату ЕНВД. Он продает товар как за наличный расчет физлицам, так и по безналу юрлицам. При реализации товара предприниматель ошибочно выставил счет-фактуру без НДС. Денежные средства от реализации товара по безналу поступили на расчетный счет без НДС. Должен ли предприниматель представлять налоговую декларацию по НДС?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2008)Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель, являющийся плательщиком единого налога на вмененный доход, в случае выставления покупателю товаров счетов-фактур без выделения суммы налога на добавленную стоимость не обязан представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость.
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2008)Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель, являющийся плательщиком единого налога на вмененный доход, в случае выставления покупателю товаров счетов-фактур без выделения суммы налога на добавленную стоимость не обязан представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость.
Статья: Не забыть про НДС
(Юсипова Д.С.)
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2010, N 12)Согласно абз. 6 п. 3 Порядка заполнения декларации при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС организациями и индивидуальными предпринимателями на спецрежиме (ЕСХН, УСН, ЕНВД) они обязаны представить в налоговый орган декларацию по НДС в составе титульного листа и разд. 1.
(Юсипова Д.С.)
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2010, N 12)Согласно абз. 6 п. 3 Порядка заполнения декларации при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС организациями и индивидуальными предпринимателями на спецрежиме (ЕСХН, УСН, ЕНВД) они обязаны представить в налоговый орган декларацию по НДС в составе титульного листа и разд. 1.
Статья: Декларация по НДС за I квартал 2011 года
(Яковенко Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 13)Обратите внимание! Иногда можно ограничиться лишь титульным листом и разд. 1 декларации. Это возможно, например, в случае, если компания или ИП применяют спецрежим (ЕНВД или УСН), но выставляют своим покупателям счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Или же данный документ будет выставлен несмотря на то, что продавец пользуется освобождением от обязанностей плательщика НДС на основании ст. 145 НК. В той и другой ситуации заполнять разд. 3 декларации не нужно.
(Яковенко Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 13)Обратите внимание! Иногда можно ограничиться лишь титульным листом и разд. 1 декларации. Это возможно, например, в случае, если компания или ИП применяют спецрежим (ЕНВД или УСН), но выставляют своим покупателям счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Или же данный документ будет выставлен несмотря на то, что продавец пользуется освобождением от обязанностей плательщика НДС на основании ст. 145 НК. В той и другой ситуации заполнять разд. 3 декларации не нужно.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет ЕНВД по грузовым перевозкам. По просьбе заказчиков выставляет счета-фактуры с НДС. Следовательно, отчитывается и уплачивает НДС в бюджет. Ведется книга продаж. Обязательно ли в данном случае вести еще и журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2012)Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет ЕНВД по грузовым перевозкам. По просьбе заказчиков выставляет счета-фактуры с НДС. Следовательно, отчитывается и уплачивает НДС в бюджет. Ведется книга продаж. Обязательно ли в данном случае вести еще и журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2012)Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет ЕНВД по грузовым перевозкам. По просьбе заказчиков выставляет счета-фактуры с НДС. Следовательно, отчитывается и уплачивает НДС в бюджет. Ведется книга продаж. Обязательно ли в данном случае вести еще и журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур?
"Комментарий к главе 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2007)Соответственно, организации и индивидуальные предприниматели - налогоплательщики ЕНВД при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения НДС и осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, выделять в первичных документах по расчетам с покупателями сумму НДС, составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж не обязаны.
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2007)Соответственно, организации и индивидуальные предприниматели - налогоплательщики ЕНВД при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения НДС и осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, выделять в первичных документах по расчетам с покупателями сумму НДС, составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж не обязаны.