Есхн проценты по кредитам
Подборка наиболее важных документов по запросу Есхн проценты по кредитам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 346.5 "Порядок определения и признания доходов и расходов" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик в нарушение п. 2 ст. 346.5, п. 2 ст. 251 НК РФ включил в состав расходов при исчислении ЕСХН затраты на уплату процентов по кредитам и др., произведенные за счет целевых поступлений (субсидий).
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик в нарушение п. 2 ст. 346.5, п. 2 ст. 251 НК РФ включил в состав расходов при исчислении ЕСХН затраты на уплату процентов по кредитам и др., произведенные за счет целевых поступлений (субсидий).
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик, являющийся сельскохозяйственным производителем, не перешедшим на ЕСХН, неправомерно в 2008 - 2009 годах уменьшил на проценты по кредиту, связанному с осуществлением сельскохозяйственной деятельности, налогооблагаемую прибыль по иным видам деятельности.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик, являющийся сельскохозяйственным производителем, не перешедшим на ЕСХН, неправомерно в 2008 - 2009 годах уменьшил на проценты по кредиту, связанному с осуществлением сельскохозяйственной деятельности, налогооблагаемую прибыль по иным видам деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок признания доходов в целях исчисления ЕСХН?
(Консультация эксперта, 2025)в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, и другие доходы;
(Консультация эксперта, 2025)в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, и другие доходы;
Вопрос: Как учитываются полученные проценты по договору займа у ИП на ЕСХН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В соответствии с п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, учитываются в составе внереализационных доходов.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В соответствии с п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, учитываются в составе внереализационных доходов.
Нормативные акты
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (поставщика/должника), уплачивающей ЕСХН, получение предоплаты в качестве коммерческого кредита в счет предстоящей поставки сельскохозяйственной продукции? Коммерческий кредит предоставлен под проценты...
(Консультация эксперта, 2011)Как отражается в учете организации (поставщика/должника), уплачивающей ЕСХН, получение предоплаты в качестве коммерческого кредита в счет предстоящей поставки сельскохозяйственной продукции? Коммерческий кредит предоставлен под проценты.
(Консультация эксперта, 2011)Как отражается в учете организации (поставщика/должника), уплачивающей ЕСХН, получение предоплаты в качестве коммерческого кредита в счет предстоящей поставки сельскохозяйственной продукции? Коммерческий кредит предоставлен под проценты.
Статья: Рассчитываем единый сельхозналог за 2016 г.
(Картвели С.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 2)В составе расходов плательщика ЕСХН может быть также учтена сумма процентов и иных выплат по кредитному договору (подп. 9 п. 2 ст. 346.5 НК РФ). На какие цели выдан кредит - на покупку сырья и материалов, основных средств или пополнение оборотных средств - для налогового учета расходов значения не имеет. Если агрофирма взяла кредит на покупку основных средств, проценты в состав расходов на приобретение имущества не входят, а учитываются отдельно.
(Картвели С.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 2)В составе расходов плательщика ЕСХН может быть также учтена сумма процентов и иных выплат по кредитному договору (подп. 9 п. 2 ст. 346.5 НК РФ). На какие цели выдан кредит - на покупку сырья и материалов, основных средств или пополнение оборотных средств - для налогового учета расходов значения не имеет. Если агрофирма взяла кредит на покупку основных средств, проценты в состав расходов на приобретение имущества не входят, а учитываются отдельно.
Статья: Учет займов и процентов по ним на системе в виде ЕСХН
(Палько Е.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2022, N 1)Поэтому проценты (дисконт) по договору займа (кредита) не включаются в общий доход от реализации товаров (работ, услуг) в целях применения гл. 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ (см. Письмо Минфина России от 08.05.2020 N 03-11-11/37356).
(Палько Е.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2022, N 1)Поэтому проценты (дисконт) по договору займа (кредита) не включаются в общий доход от реализации товаров (работ, услуг) в целях применения гл. 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ (см. Письмо Минфина России от 08.05.2020 N 03-11-11/37356).
Корреспонденция счетов: Организация (уплачивающая ЕСХН) получила кредит банка на оплату приобретенной сельскохозяйственной техники. Проценты по кредиту уплачиваются ежемесячно. Ежемесячно из бюджета субъекта РФ организации предоставляются субсидии на компенсацию расходов по уплате процентов по данному кредиту. Как отразить в учете указанные операции? Подлежат ли средства, полученные из бюджета, обложению ЕСХН?..
(Консультация эксперта, 2005)Сельскохозяйственная организация (уплачивающая ЕСХН) получила кредит банка в сумме 5 900 000 руб. сроком на 1 год на оплату поставщику стоимости приобретенной организацией и введенной в эксплуатацию сельскохозяйственной техники. Проценты по кредиту по ставке 14% годовых уплачиваются ежемесячно. Из бюджета субъекта РФ организации ежемесячно предоставляются субсидии в сумме 59 000 руб. на компенсацию расходов по уплате процентов по данному кредиту (при условии своевременной уплаты начисленных процентов, по фактически произведенным затратам, но не более ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на дату уплаты процентов). Финансирование осуществляется в пределах утвержденных лимитов бюджетных обязательств субъекта РФ в соответствии со сводной бюджетной росписью на 2005 г. Бюджетные средства предоставляются на основании ежемесячно представляемых организацией (не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем) справок-расчетов, документов, на основе которых они составлены, включая документы, подтверждающие фактическую уплату начисленных процентов.
(Консультация эксперта, 2005)Сельскохозяйственная организация (уплачивающая ЕСХН) получила кредит банка в сумме 5 900 000 руб. сроком на 1 год на оплату поставщику стоимости приобретенной организацией и введенной в эксплуатацию сельскохозяйственной техники. Проценты по кредиту по ставке 14% годовых уплачиваются ежемесячно. Из бюджета субъекта РФ организации ежемесячно предоставляются субсидии в сумме 59 000 руб. на компенсацию расходов по уплате процентов по данному кредиту (при условии своевременной уплаты начисленных процентов, по фактически произведенным затратам, но не более ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на дату уплаты процентов). Финансирование осуществляется в пределах утвержденных лимитов бюджетных обязательств субъекта РФ в соответствии со сводной бюджетной росписью на 2005 г. Бюджетные средства предоставляются на основании ежемесячно представляемых организацией (не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем) справок-расчетов, документов, на основе которых они составлены, включая документы, подтверждающие фактическую уплату начисленных процентов.
Вопрос: ...Вправе ли организация, применяющая ЕСХН, проценты по кредиту указать в расходах за минусом субсидии?
(Консультация эксперта, 2017)Вопрос: Коммерческая организация, применяющая систему налогообложения в виде ЕСХН, в 2015 г. взяла кредит в банке на год, все проценты были уплачены в 2016 г. (сделка не является контролируемой). В 2016 г. организации была выделена субсидия на погашение процентов по кредиту, не являющаяся целевым финансированием и не в связи с развитием малого и среднего предпринимательства. Часть субсидии поступила на расчетный счет в 2016 г., оставшаяся часть - в 2017 г. Вправе ли организация проценты по кредиту в 2016 г. указать в расходах за минусом субсидии?
(Консультация эксперта, 2017)Вопрос: Коммерческая организация, применяющая систему налогообложения в виде ЕСХН, в 2015 г. взяла кредит в банке на год, все проценты были уплачены в 2016 г. (сделка не является контролируемой). В 2016 г. организации была выделена субсидия на погашение процентов по кредиту, не являющаяся целевым финансированием и не в связи с развитием малого и среднего предпринимательства. Часть субсидии поступила на расчетный счет в 2016 г., оставшаяся часть - в 2017 г. Вправе ли организация проценты по кредиту в 2016 г. указать в расходах за минусом субсидии?
Статья: Единый сельскохозяйственный налог. Арбитраж от 21.10.2013
("Малая бухгалтерия", 2013, N 7)ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ. АРБИТРАЖ ОТ 21.10.2013
("Малая бухгалтерия", 2013, N 7)ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ. АРБИТРАЖ ОТ 21.10.2013
Корреспонденция счетов: Организация - плательщик ЕСХН в январе 2007 г. получила корма по договору товарного кредита, которые использовала в производстве в I квартале 2007 г. За предоставление товарного кредита заимодавцу ежемесячно уплачиваются проценты по ставке 6% годовых. Для возврата товарного кредита организация приобрела аналогичные корма...
(Консультация эксперта, 2007)Организация - плательщик ЕСХН в январе 2007 г. получила от заимодавца (также уплачивающего ЕСХН) корма по договору товарного кредита, которые использованы в производстве в течение I квартала 2007 г. Стоимость кормов согласно договору составляет 5 000 000 руб. (что равно обычной цене приобретения кормов). Возврат товарного кредита осуществляется в III квартале 2007 г. За предоставление товарного кредита заимодавцу ежемесячно уплачиваются проценты по ставке 6% годовых от договорной стоимости кормов. Проценты уплачиваются денежными средствами. Для возврата товарного кредита организация приобрела аналогичные корма по цене 5 500 000 руб., в том числе НДС - 500 000 руб. В сентябре 2007 г. товарный кредит возвращен заимодавцу. Вправе ли организация учесть при исчислении ЕСХН стоимость использованных в I квартале 2007 г. кормов в составе расходов, если да, то в какой сумме и в каком периоде производится признание этих расходов? Учитываются ли в целях исчисления ЕСХН проценты, уплачиваемые по товарному кредиту.
(Консультация эксперта, 2007)Организация - плательщик ЕСХН в январе 2007 г. получила от заимодавца (также уплачивающего ЕСХН) корма по договору товарного кредита, которые использованы в производстве в течение I квартала 2007 г. Стоимость кормов согласно договору составляет 5 000 000 руб. (что равно обычной цене приобретения кормов). Возврат товарного кредита осуществляется в III квартале 2007 г. За предоставление товарного кредита заимодавцу ежемесячно уплачиваются проценты по ставке 6% годовых от договорной стоимости кормов. Проценты уплачиваются денежными средствами. Для возврата товарного кредита организация приобрела аналогичные корма по цене 5 500 000 руб., в том числе НДС - 500 000 руб. В сентябре 2007 г. товарный кредит возвращен заимодавцу. Вправе ли организация учесть при исчислении ЕСХН стоимость использованных в I квартале 2007 г. кормов в составе расходов, если да, то в какой сумме и в каком периоде производится признание этих расходов? Учитываются ли в целях исчисления ЕСХН проценты, уплачиваемые по товарному кредиту.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 09.06.2010 N 03-03-06/1/396 <Налог на прибыль: субсидии сельскохозяйственным производителям>
(Рябинина Л.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 16)Организации, являющейся сельскохозяйственным производителем, не перешедшим на уплату ЕСХН, из бюджета были предоставлены следующие субсидии: на погашение процентов по кредитам, на возмещение расходов на приобретение элитных семян, минеральных удобрений и пестицидов. Перечисленные материалы, а также средства, полученные в виде кредита, используются исключительно для производства сельскохозяйственной продукции. Подлежат ли обложению налогом на прибыль суммы указанных субсидий, и если подлежат, то по какой ставке?
(Рябинина Л.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 16)Организации, являющейся сельскохозяйственным производителем, не перешедшим на уплату ЕСХН, из бюджета были предоставлены следующие субсидии: на погашение процентов по кредитам, на возмещение расходов на приобретение элитных семян, минеральных удобрений и пестицидов. Перечисленные материалы, а также средства, полученные в виде кредита, используются исключительно для производства сельскохозяйственной продукции. Подлежат ли обложению налогом на прибыль суммы указанных субсидий, и если подлежат, то по какой ставке?
Вопрос: ЗАО применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (ЕСХН). Включаются ли в состав доходов для целей исчисления единого налога субсидии, полученные в 2009 и 2010 гг. на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученные организацией на основании Постановления Правительства РФ от 04.02.2009 N 90; полученные в 2009 г. на поддержку сельскохозяйственной отрасли на основании постановления администрации области; полученные в 2010 г. на поддержку сельхозпроизводителей, пострадавших от засухи, на основании постановления администрации области?
(Письмо Минфина РФ от 27.02.2012 N 03-11-06/1/04)Вопрос: ЗАО применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (ЕСХН). Включаются ли в состав доходов для целей исчисления единого налога субсидии:
(Письмо Минфина РФ от 27.02.2012 N 03-11-06/1/04)Вопрос: ЗАО применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (ЕСХН). Включаются ли в состав доходов для целей исчисления единого налога субсидии:
Статья: Единый сельскохозяйственный налог. Арбитраж от 01.11.2012
("Малая бухгалтерия", 2012, N 7)Отметим, что единства по данному вопросу среди арбитров нет. Так, в МБ, 2012, N 3 мы рассказывали о Постановлении ФАС Уральского округа от 24.02.2012 N Ф09-23/12 по делу N А76-6601/2011, в котором суды трех инстанций в аналогичном споре поддержали налогоплательщика. Судьи пришли к выводу, что выделенные из регионального бюджета субсидии на возмещение сельхозпроизводителю части затрат, связанных с уплатой процентов по инвестиционным кредитам и займам, являются целевым финансированием и не учитываются при исчислении ЕСХН.
("Малая бухгалтерия", 2012, N 7)Отметим, что единства по данному вопросу среди арбитров нет. Так, в МБ, 2012, N 3 мы рассказывали о Постановлении ФАС Уральского округа от 24.02.2012 N Ф09-23/12 по делу N А76-6601/2011, в котором суды трех инстанций в аналогичном споре поддержали налогоплательщика. Судьи пришли к выводу, что выделенные из регионального бюджета субсидии на возмещение сельхозпроизводителю части затрат, связанных с уплатой процентов по инвестиционным кредитам и займам, являются целевым финансированием и не учитываются при исчислении ЕСХН.