Есхн доходы списанная кредитОрская задолженность
Подборка наиболее важных документов по запросу Есхн доходы списанная кредитОрская задолженность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 09.10.2018 N 03-11-06/1/72371 <Какую списанную задолженность учитывать в доходах при ЕСХН>
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 21)Таким образом, при определении налоговой базы по ЕСХН в составе доходов может быть учтена только сумма списанной кредиторской задолженности, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Это суммы кредиторской задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством РФ.
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 21)Таким образом, при определении налоговой базы по ЕСХН в составе доходов может быть учтена только сумма списанной кредиторской задолженности, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Это суммы кредиторской задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством РФ.
Вопрос: ...Учитывается ли доход от списания кредиторской задолженности при расчете 70%-ной доли для определения возможности уплаты ЕСХН?
(Консультация эксперта, 2016)Ответ: Если организация, уплачивающая ЕСХН, списывает просроченную кредиторскую задолженность, такой доход не участвует при расчете 70%-ной доли при определении возможности применять систему налогообложения в виде ЕСХН.
(Консультация эксперта, 2016)Ответ: Если организация, уплачивающая ЕСХН, списывает просроченную кредиторскую задолженность, такой доход не участвует при расчете 70%-ной доли при определении возможности применять систему налогообложения в виде ЕСХН.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 349
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")- налоги, начисляемые исходя из финансовых результатов деятельности организации (налог на прибыль, налог на игорный бизнес, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения);
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")- налоги, начисляемые исходя из финансовых результатов деятельности организации (налог на прибыль, налог на игорный бизнес, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения);
Приказ Росстата от 25.12.2024 N 678
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 22.07.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" и N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"- налоги, начисляемые исходя из финансовых результатов деятельности организации (налог на прибыль, налог на игорный бизнес, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения).
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 22.07.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" и N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"- налоги, начисляемые исходя из финансовых результатов деятельности организации (налог на прибыль, налог на игорный бизнес, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения).
Вопрос: Признается ли внереализационным доходом списание задолженности по займу у организации, уплачивающей ЕСХН, если эта задолженность передана новому кредитору по договору уступки права требования, а новый кредитор впоследствии был ликвидирован?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)Вопрос: Признается ли внереализационным доходом списание задолженности по займу у организации, уплачивающей ЕСХН, если эта задолженность передана новому кредитору по договору уступки права требования, а новый кредитор впоследствии был ликвидирован?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)Вопрос: Признается ли внереализационным доходом списание задолженности по займу у организации, уплачивающей ЕСХН, если эта задолженность передана новому кредитору по договору уступки права требования, а новый кредитор впоследствии был ликвидирован?
Статья: Избавляемся от "лохматой" налоговой задолженности
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2016, N 10)Списанная безнадежная кредиторская задолженность по другим налогам, пеням и штрафам относится к доходам, не учитываемым для целей налогообложения прибыли <54>. То есть списанные как безнадежные суммы недоимок по налогу на прибыль, НДС, налогу при УСН, ЕСХН, НДФЛ, налогу на игорный бизнес, а также суммы штрафов и пеней по всем налогам не нужно включать в доходы.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2016, N 10)Списанная безнадежная кредиторская задолженность по другим налогам, пеням и штрафам относится к доходам, не учитываемым для целей налогообложения прибыли <54>. То есть списанные как безнадежные суммы недоимок по налогу на прибыль, НДС, налогу при УСН, ЕСХН, НДФЛ, налогу на игорный бизнес, а также суммы штрафов и пеней по всем налогам не нужно включать в доходы.
Статья: Учет внереализационных доходов для целей налогообложения единым сельскохозяйственным налогом
(Проняева Л.И.)
("Все для бухгалтера", 2008, N 2)Бухгалтер не учел списанную кредиторскую задолженность во внереализационных доходах, в результате чего налоговая база по ЕСХН за первое полугодие в ООО "Нива" занижена на 124 300 руб., а налог - на 7458 руб. (124 300 руб. x 6%).
(Проняева Л.И.)
("Все для бухгалтера", 2008, N 2)Бухгалтер не учел списанную кредиторскую задолженность во внереализационных доходах, в результате чего налоговая база по ЕСХН за первое полугодие в ООО "Нива" занижена на 124 300 руб., а налог - на 7458 руб. (124 300 руб. x 6%).
Статья: Коротко о новом от 02.06.2008
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2008, N 12)Суммы кредиторской задолженности в виде неиспользованных денежных средств на телефонных картах с истекшим сроком действия включаются в состав внереализационных доходов организации-оператора согласно п. 18 ст. 250 НК РФ. При этом обязанность по списанию кредиторской задолженности для целей налогообложения возникает у него по истечении срока действия телефонной карты на основании положений публичной оферты о расторжении договора на оказание услуг электросвязи.
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2008, N 12)Суммы кредиторской задолженности в виде неиспользованных денежных средств на телефонных картах с истекшим сроком действия включаются в состав внереализационных доходов организации-оператора согласно п. 18 ст. 250 НК РФ. При этом обязанность по списанию кредиторской задолженности для целей налогообложения возникает у него по истечении срока действия телефонной карты на основании положений публичной оферты о расторжении договора на оказание услуг электросвязи.
Тематический выпуск: Годовой отчет - 2017. Часть II
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 2)- в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства РФ.
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 2)- в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства РФ.
"Комментарий к главе 26.1 Налогового кодекса РФ "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)"
(постатейный)
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)21) При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика, в том числе уплачивающего ЕСХН, перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ.
(постатейный)
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)21) При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика, в том числе уплачивающего ЕСХН, перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ.
Вопрос: ...Организация на ОСН занимается реализацией сельскохозяйственной продукции. Контрагент простил ей долг за оказанные услуги. Вправе ли она применить ставку 0% по налогу на прибыль к доходу в сумме задолженности?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2018, N 3)Так, в Письме от 28.11.2013 N 03-03-06/1/51471 Минфин указал, что доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, как полученные не от реализации сельскохозяйственной продукции, облагаются налогом на прибыль по ставке 20%.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2018, N 3)Так, в Письме от 28.11.2013 N 03-03-06/1/51471 Минфин указал, что доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, как полученные не от реализации сельскохозяйственной продукции, облагаются налогом на прибыль по ставке 20%.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации сельскохозяйственного производителя (должника), находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, операции по списанию части кредиторской задолженности за полученные материалы вследствие прощения ей кредитором-поставщиком части долга? Часть долга прощается с целью получения оставшейся суммы долга...
(Консультация эксперта, 2013)В рассматриваемой ситуации организацией получен внереализационный доход в виде списанной части кредиторской задолженности. В соответствии с разъяснениями Минфина России этот доход не может быть квалифицирован как связанный с производством и реализацией сельскохозяйственной продукции собственного производства. Доходы сельскохозяйственных товаропроизводителей от иных видов деятельности подлежат учету в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке, т.е. включаются в налоговую базу, облагаемую по ставке 20% (Письмо Минфина России от 23.11.2012 N 03-03-06/1/612).
(Консультация эксперта, 2013)В рассматриваемой ситуации организацией получен внереализационный доход в виде списанной части кредиторской задолженности. В соответствии с разъяснениями Минфина России этот доход не может быть квалифицирован как связанный с производством и реализацией сельскохозяйственной продукции собственного производства. Доходы сельскохозяйственных товаропроизводителей от иных видов деятельности подлежат учету в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке, т.е. включаются в налоговую базу, облагаемую по ставке 20% (Письмо Минфина России от 23.11.2012 N 03-03-06/1/612).
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2015, N 12)Инспекция считала, что кредиторская задолженность не относится к доходу, полученному от реализации произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции, и на основании п. 18 ст. 250 НК РФ относится к внереализационным доходам, учитываемым при формировании налоговой базы, к которой применяется установленная п. 1 ст. 284 НК РФ ставка налога на прибыль - 20%. Суд установил, что списанная кредиторская задолженность возникла в результате неисполнения обществом: договора подряда на выполнение работ по ремонту холодильника-фруктохранилища; договора продажи проволоки оцинкованной шпалерной для установки на виноградниках; договора поставки запасных частей для тракторов и сельхозмашин. Кредиторская задолженность возникла по операциям, связанным с ведением сельскохозяйственной деятельности. Внереализационные доходы, имеющие отношение к сельскохозяйственной деятельности, подлежат обложению налогом на прибыль по ставке 0%
("Налоговый вестник", 2015, N 12)Инспекция считала, что кредиторская задолженность не относится к доходу, полученному от реализации произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции, и на основании п. 18 ст. 250 НК РФ относится к внереализационным доходам, учитываемым при формировании налоговой базы, к которой применяется установленная п. 1 ст. 284 НК РФ ставка налога на прибыль - 20%. Суд установил, что списанная кредиторская задолженность возникла в результате неисполнения обществом: договора подряда на выполнение работ по ремонту холодильника-фруктохранилища; договора продажи проволоки оцинкованной шпалерной для установки на виноградниках; договора поставки запасных частей для тракторов и сельхозмашин. Кредиторская задолженность возникла по операциям, связанным с ведением сельскохозяйственной деятельности. Внереализационные доходы, имеющие отношение к сельскохозяйственной деятельности, подлежат обложению налогом на прибыль по ставке 0%
Статья: Чистим карточку расчетов с бюджетом от безнадежных долгов (как списать задолженность по налогам, срок взыскания которой прошел)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2011, N 23)Списанная безнадежная кредиторская задолженность по налогам, пеням и штрафам относится к доходам, не учитываемым при исчислении налога на прибыль <33>. Таким образом, списанные как безнадежные суммы недоимок по налогу на прибыль, НДС, налогу при УСНО, ЕСХН, НДФЛ, налогу на игорный бизнес, налогу с продаж, налогу на реализацию ГСМ, а также суммы штрафов и пеней по всем налогам (как действующим, так и отмененным) не нужно включать в доходы при расчете налога на прибыль.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2011, N 23)Списанная безнадежная кредиторская задолженность по налогам, пеням и штрафам относится к доходам, не учитываемым при исчислении налога на прибыль <33>. Таким образом, списанные как безнадежные суммы недоимок по налогу на прибыль, НДС, налогу при УСНО, ЕСХН, НДФЛ, налогу на игорный бизнес, налогу с продаж, налогу на реализацию ГСМ, а также суммы штрафов и пеней по всем налогам (как действующим, так и отмененным) не нужно включать в доходы при расчете налога на прибыль.