Енвд за неполный месяц
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд за неполный месяц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 14.12.2023 N 3286-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Адонина Евгения Тимофеевича на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, индивидуальный предприниматель Е.Т. Адонин применял упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), подавал соответствующие декларации и уплачивал налоги.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Адонина Евгения Тимофеевича на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, индивидуальный предприниматель Е.Т. Адонин применял упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), подавал соответствующие декларации и уплачивал налоги.
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Д.М. Щекин)Из содержания ст. ст. 346.28, 346.29 НК РФ и Закона Курганской области от 26 ноября 2002 г. "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Курганской области" следует, что вопрос исчисления и уплаты данного налога за деятельность в неполном календарном месяце не урегулирован.
(Д.М. Щекин)Из содержания ст. ст. 346.28, 346.29 НК РФ и Закона Курганской области от 26 ноября 2002 г. "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Курганской области" следует, что вопрос исчисления и уплаты данного налога за деятельность в неполном календарном месяце не урегулирован.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Возникает вопрос: как правильно исчислить ЕНВД, если одна из торговых точек была закрыта не с начала месяца? Применимо ли в этой ситуации положение п. 9 ст. 346.29 НК РФ, согласно которому при изменении величины физического показателя в течение налогового периода налогоплательщик при исчислении ЕНВД учитывает указанное изменение с начала месяца, в котором оно произошло?
Статья: Как вмененщику подстраховаться от уплаты НДФЛ и НДС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 15)По умолчанию вновь зарегистрированный предприниматель применяет общий режим налогообложения (ОСН). Перейти с ОСН на ЕНВД можно в любой момент, даже не с начала месяца. Нужно только подать заявление по форме N ЕНВД-2 в течение 5 рабочих дней после дня начала применения ЕНВД, который вы указываете в этом заявлении.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 15)По умолчанию вновь зарегистрированный предприниматель применяет общий режим налогообложения (ОСН). Перейти с ОСН на ЕНВД можно в любой момент, даже не с начала месяца. Нужно только подать заявление по форме N ЕНВД-2 в течение 5 рабочих дней после дня начала применения ЕНВД, который вы указываете в этом заявлении.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2020 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уточняется порядок определения суммы страховых взносов за неполный месяц, в течение которого плательщиком, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, осуществлялась соответствующая деятельность;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уточняется порядок определения суммы страховых взносов за неполный месяц, в течение которого плательщиком, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, осуществлялась соответствующая деятельность;
Решение Ленинградского областного суда от 31.07.2002 по делу N 3-103/02
<О признании недействующим и не подлежащим применению пункта 7 статьи 4 Закона Ленинградской области от 26.11.1999 N 61-оз "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Ленинградской области">Прекращение деятельности, подлежащей налогообложению в соответствии с законом на вмененный доход до окончания налогового периода, означает, что имеет место излишне уплаченный налог, поскольку уплата налога производится за весь период. То обстоятельство, что объектом налогообложения является доход на календарный месяц, имеет значение для расчета налога, но не может служить основанием для отказа в возвращении налога за период, когда налогооблагаемая деятельность не осуществлялась, хотя бы такой период был менее месяца. С этим связаны как установленная федеральным законом необходимость учета при расчете налога суточности работы, так и налогообложение по закону о налоге на вмененный доход при начале работы организации, предпринимателя при неполном календарном месяце, что и отражено в п. 5 ст. 4 областного закона, положения которого не относятся к льготам, устанавливаемым областным законом.
<О признании недействующим и не подлежащим применению пункта 7 статьи 4 Закона Ленинградской области от 26.11.1999 N 61-оз "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Ленинградской области">Прекращение деятельности, подлежащей налогообложению в соответствии с законом на вмененный доход до окончания налогового периода, означает, что имеет место излишне уплаченный налог, поскольку уплата налога производится за весь период. То обстоятельство, что объектом налогообложения является доход на календарный месяц, имеет значение для расчета налога, но не может служить основанием для отказа в возвращении налога за период, когда налогооблагаемая деятельность не осуществлялась, хотя бы такой период был менее месяца. С этим связаны как установленная федеральным законом необходимость учета при расчете налога суточности работы, так и налогообложение по закону о налоге на вмененный доход при начале работы организации, предпринимателя при неполном календарном месяце, что и отражено в п. 5 ст. 4 областного закона, положения которого не относятся к льготам, устанавливаемым областным законом.
Статья: Учитываем фактическую занятость
(Васильева М.)
("Малая бухгалтерия", 2006, N 3)"Вмененщики" должны платить ЕНВД только за те месяцы, в которые они действительно осуществляли предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. А как быть, если деятельность осуществлялась неполный месяц?
(Васильева М.)
("Малая бухгалтерия", 2006, N 3)"Вмененщики" должны платить ЕНВД только за те месяцы, в которые они действительно осуществляли предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. А как быть, если деятельность осуществлялась неполный месяц?
Статья: Практика применения ЕНВД: спорные ситуации
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 26)Совершенно верно. Порядок постановки на "вмененный" учет также регламентирован положениями ст. 346.28 Налогового кодекса. При этом если постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД будет произведена опять же не с начала месяца, то по формуле, приведенной в п. 10 ст. 346.29 Кодекса, можно скорректировать размер вмененного дохода исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве плательщика единого налога.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 26)Совершенно верно. Порядок постановки на "вмененный" учет также регламентирован положениями ст. 346.28 Налогового кодекса. При этом если постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД будет произведена опять же не с начала месяца, то по формуле, приведенной в п. 10 ст. 346.29 Кодекса, можно скорректировать размер вмененного дохода исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве плательщика единого налога.
Вопрос: В п. 10 ст. 346.29 НК РФ указано, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации. Организация зарегистрировалась в марте 2011 г., а деятельность, облагаемую ЕНВД, начала только 15 июня. Исходя из п. 10 ст. 346.29 НК РФ должна ли организация уплачивать ЕНВД за этот неполный месяц? Что для целей указанной статьи означает фраза "соответствующая государственная регистрация налогоплательщика": регистрация организации в качестве юридического лица при его создании или постановка организации на учет в качестве плательщика ЕНВД?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2011)Вопрос: В п. 10 ст. 346.29 НК РФ указано, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации. Организация зарегистрировалась в марте 2011 г., а деятельность, облагаемую ЕНВД, начала только 15 июня. Исходя из п. 10 ст. 346.29 НК РФ должна ли организация уплачивать ЕНВД за этот неполный месяц? Что для целей указанной статьи означает фраза "соответствующая государственная регистрация налогоплательщика": регистрация организации в качестве юридического лица при его создании или постановка организации на учет в качестве плательщика ЕНВД?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2011)Вопрос: В п. 10 ст. 346.29 НК РФ указано, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации. Организация зарегистрировалась в марте 2011 г., а деятельность, облагаемую ЕНВД, начала только 15 июня. Исходя из п. 10 ст. 346.29 НК РФ должна ли организация уплачивать ЕНВД за этот неполный месяц? Что для целей указанной статьи означает фраза "соответствующая государственная регистрация налогоплательщика": регистрация организации в качестве юридического лица при его создании или постановка организации на учет в качестве плательщика ЕНВД?
Корреспонденция счетов: Организация оптовой торговли в феврале 2006 г. в течение 5 дней в рекламных целях участвовала в выставке-продаже. Часть выставочных образцов были проданы в розницу. В регионе, где проводилась выставка, введен единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Как рассчитать сумму ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет в связи с розничной продажей товаров на выставке, и отразить начисление и уплату этого налога в бухучете?...
(Консультация эксперта, 2006)Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности (скорректированной на коэффициенты К1, К2) по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. п. 2, 4 ст. 346.29 НК РФ). В 2006 г. значение коэффициента К1 составляет 1,132 (Приказ Минэкономразвития России от 27.10.2005 N 277); значение коэффициента К2 устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (п. 6 ст. 346.29 НК РФ). В случае если организация осуществляла деятельность, по которой является плательщиком ЕНВД, неполный календарный месяц, то значение коэффициента К2 определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода (абз. 3 п. 6 ст. 346.29 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2006)Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности (скорректированной на коэффициенты К1, К2) по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. п. 2, 4 ст. 346.29 НК РФ). В 2006 г. значение коэффициента К1 составляет 1,132 (Приказ Минэкономразвития России от 27.10.2005 N 277); значение коэффициента К2 устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (п. 6 ст. 346.29 НК РФ). В случае если организация осуществляла деятельность, по которой является плательщиком ЕНВД, неполный календарный месяц, то значение коэффициента К2 определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода (абз. 3 п. 6 ст. 346.29 НК РФ).
Статья: У компании на ЕНВД появилась новая деятельность: как считать налог?
(Терещенко В.)
("Малая бухгалтерия", 2014, N 2)В большинстве случаев начало нового проекта приходится не на первое число месяца. Означает ли это, что надо применять положения п. 10 ст. 346.29 НК РФ, которые действуют с 1 января 2013 г. и позволяют исчислить вмененный доход за неполный месяц исходя из фактического количества дней осуществления деятельности на ЕНВД? Чтобы ответить на этот вопрос, обратимся к норме.
(Терещенко В.)
("Малая бухгалтерия", 2014, N 2)В большинстве случаев начало нового проекта приходится не на первое число месяца. Означает ли это, что надо применять положения п. 10 ст. 346.29 НК РФ, которые действуют с 1 января 2013 г. и позволяют исчислить вмененный доход за неполный месяц исходя из фактического количества дней осуществления деятельности на ЕНВД? Чтобы ответить на этот вопрос, обратимся к норме.
Вопрос: ...Вправе ли ООО исчислять налоговую базу по ЕНВД с даты фактического начала осуществления деятельности (с середины месяца) во вновь открытых в 2013 г. обособленных подразделениях?
(Письмо Минфина России от 23.05.2013 N 03-11-06/3/18486)ООО в 2013 г. зарегистрирует новые обособленные подразделения, в отношении которых будет применяться система налогообложения в виде ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 23.05.2013 N 03-11-06/3/18486)ООО в 2013 г. зарегистрирует новые обособленные подразделения, в отношении которых будет применяться система налогообложения в виде ЕНВД.
Статья: Декларация по ЕНВД: сдаем без ошибок
(Егоркина О.)
("Арсенал предпринимателя", 2012, N 6)Напоминаем, что в настоящее время фактическое количество отработанных дней на исчисление ЕНВД не влияет. Тем не менее местный К2 может учитывать осуществление деятельности неполный календарный месяц. В этом случае единое значение коэффициента базовой доходности (стр. 090) определяют как среднеарифметическое значений К2, рассчитанных в порядке, предусмотренном региональным нормативным правовым актом (Письмо ФНС России от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1500@).
(Егоркина О.)
("Арсенал предпринимателя", 2012, N 6)Напоминаем, что в настоящее время фактическое количество отработанных дней на исчисление ЕНВД не влияет. Тем не менее местный К2 может учитывать осуществление деятельности неполный календарный месяц. В этом случае единое значение коэффициента базовой доходности (стр. 090) определяют как среднеарифметическое значений К2, рассчитанных в порядке, предусмотренном региональным нормативным правовым актом (Письмо ФНС России от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1500@).
Статья: ЕНВД в гостиничном бизнесе
(Ермолаева Е.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 1)Обратите внимание: если налогоплательщик осуществлял облагаемую ЕНВД деятельность в течение неполного месяца, то он должен самостоятельно скорректировать коэффициент К2 следующим образом. Необходимо рассчитать отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в этом месяце и умножить получившееся значение на установленный коэффициент К2. Указанную корректировку необходимо отразить в налоговой декларации. Такие разъяснения п. 6 ст. 346.29 НК РФ представлены в Письме Минфина России от 10.08.2005 N 03-11-04/3/40.
(Ермолаева Е.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 1)Обратите внимание: если налогоплательщик осуществлял облагаемую ЕНВД деятельность в течение неполного месяца, то он должен самостоятельно скорректировать коэффициент К2 следующим образом. Необходимо рассчитать отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в этом месяце и умножить получившееся значение на установленный коэффициент К2. Указанную корректировку необходимо отразить в налоговой декларации. Такие разъяснения п. 6 ст. 346.29 НК РФ представлены в Письме Минфина России от 10.08.2005 N 03-11-04/3/40.
Статья: Как новшества в спецрежимах повлияют на деятельность компаний и предпринимателей в 2013 году
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 15)Примечание. С 2013 г. за неполный месяц работы на "вмененке" также нужно рассчитывать единый налог.
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 15)Примечание. С 2013 г. за неполный месяц работы на "вмененке" также нужно рассчитывать единый налог.