Енвд за неполный месяц
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд за неполный месяц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 14.12.2023 N 3286-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Адонина Евгения Тимофеевича на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, индивидуальный предприниматель Е.Т. Адонин применял упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), подавал соответствующие декларации и уплачивал налоги.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Адонина Евгения Тимофеевича на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, индивидуальный предприниматель Е.Т. Адонин применял упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), подавал соответствующие декларации и уплачивал налоги.
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Д.М. Щекин)Из содержания ст. ст. 346.28, 346.29 НК РФ и Закона Курганской области от 26 ноября 2002 г. "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Курганской области" следует, что вопрос исчисления и уплаты данного налога за деятельность в неполном календарном месяце не урегулирован.
(Д.М. Щекин)Из содержания ст. ст. 346.28, 346.29 НК РФ и Закона Курганской области от 26 ноября 2002 г. "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Курганской области" следует, что вопрос исчисления и уплаты данного налога за деятельность в неполном календарном месяце не урегулирован.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Возникает вопрос: как правильно исчислить ЕНВД, если одна из торговых точек была закрыта не с начала месяца? Применимо ли в этой ситуации положение п. 9 ст. 346.29 НК РФ, согласно которому при изменении величины физического показателя в течение налогового периода налогоплательщик при исчислении ЕНВД учитывает указанное изменение с начала месяца, в котором оно произошло?
Статья: Как вмененщику подстраховаться от уплаты НДФЛ и НДС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 15)По умолчанию вновь зарегистрированный предприниматель применяет общий режим налогообложения (ОСН). Перейти с ОСН на ЕНВД можно в любой момент, даже не с начала месяца. Нужно только подать заявление по форме N ЕНВД-2 в течение 5 рабочих дней после дня начала применения ЕНВД, который вы указываете в этом заявлении.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 15)По умолчанию вновь зарегистрированный предприниматель применяет общий режим налогообложения (ОСН). Перейти с ОСН на ЕНВД можно в любой момент, даже не с начала месяца. Нужно только подать заявление по форме N ЕНВД-2 в течение 5 рабочих дней после дня начала применения ЕНВД, который вы указываете в этом заявлении.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2020 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уточняется порядок определения суммы страховых взносов за неполный месяц, в течение которого плательщиком, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, осуществлялась соответствующая деятельность;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уточняется порядок определения суммы страховых взносов за неполный месяц, в течение которого плательщиком, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, осуществлялась соответствующая деятельность;
Решение Ленинградского областного суда от 31.07.2002 по делу N 3-103/02
<О признании недействующим и не подлежащим применению пункта 7 статьи 4 Закона Ленинградской области от 26.11.1999 N 61-оз "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Ленинградской области">Прекращение деятельности, подлежащей налогообложению в соответствии с законом на вмененный доход до окончания налогового периода, означает, что имеет место излишне уплаченный налог, поскольку уплата налога производится за весь период. То обстоятельство, что объектом налогообложения является доход на календарный месяц, имеет значение для расчета налога, но не может служить основанием для отказа в возвращении налога за период, когда налогооблагаемая деятельность не осуществлялась, хотя бы такой период был менее месяца. С этим связаны как установленная федеральным законом необходимость учета при расчете налога суточности работы, так и налогообложение по закону о налоге на вмененный доход при начале работы организации, предпринимателя при неполном календарном месяце, что и отражено в п. 5 ст. 4 областного закона, положения которого не относятся к льготам, устанавливаемым областным законом.
<О признании недействующим и не подлежащим применению пункта 7 статьи 4 Закона Ленинградской области от 26.11.1999 N 61-оз "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Ленинградской области">Прекращение деятельности, подлежащей налогообложению в соответствии с законом на вмененный доход до окончания налогового периода, означает, что имеет место излишне уплаченный налог, поскольку уплата налога производится за весь период. То обстоятельство, что объектом налогообложения является доход на календарный месяц, имеет значение для расчета налога, но не может служить основанием для отказа в возвращении налога за период, когда налогооблагаемая деятельность не осуществлялась, хотя бы такой период был менее месяца. С этим связаны как установленная федеральным законом необходимость учета при расчете налога суточности работы, так и налогообложение по закону о налоге на вмененный доход при начале работы организации, предпринимателя при неполном календарном месяце, что и отражено в п. 5 ст. 4 областного закона, положения которого не относятся к льготам, устанавливаемым областным законом.
Административная практика
Решение ФНС России от 17.08.2016 N СА-3-9/3761@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно статье 119 Кодекса непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно статье 119 Кодекса непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Статья: Как изменился "вмененный" налог?
(Огиренко Е.А.)
("Главбух", 2005, N 14)18 июня 2005 г. Президент РФ утвердил поправки в гл. 26.3 Налогового кодекса РФ, подписав Федеральные законы N 63-ФЗ и N 64-ФЗ. В результате с 2006 г. порядок уплаты ЕНВД изменится. В частности, новые Законы уточняют, что с 1 января "вмененный" налог станет местным. При этом поправки направлены на то, чтобы фирмы, проработавшие на спецрежиме неполный месяц, уплатили ЕНВД в меньшей сумме.
(Огиренко Е.А.)
("Главбух", 2005, N 14)18 июня 2005 г. Президент РФ утвердил поправки в гл. 26.3 Налогового кодекса РФ, подписав Федеральные законы N 63-ФЗ и N 64-ФЗ. В результате с 2006 г. порядок уплаты ЕНВД изменится. В частности, новые Законы уточняют, что с 1 января "вмененный" налог станет местным. При этом поправки направлены на то, чтобы фирмы, проработавшие на спецрежиме неполный месяц, уплатили ЕНВД в меньшей сумме.
Статья: У компании на ЕНВД появилась новая деятельность: как считать налог?
(Терещенко В.)
("Малая бухгалтерия", 2014, N 2)В большинстве случаев начало нового проекта приходится не на первое число месяца. Означает ли это, что надо применять положения п. 10 ст. 346.29 НК РФ, которые действуют с 1 января 2013 г. и позволяют исчислить вмененный доход за неполный месяц исходя из фактического количества дней осуществления деятельности на ЕНВД? Чтобы ответить на этот вопрос, обратимся к норме.
(Терещенко В.)
("Малая бухгалтерия", 2014, N 2)В большинстве случаев начало нового проекта приходится не на первое число месяца. Означает ли это, что надо применять положения п. 10 ст. 346.29 НК РФ, которые действуют с 1 января 2013 г. и позволяют исчислить вмененный доход за неполный месяц исходя из фактического количества дней осуществления деятельности на ЕНВД? Чтобы ответить на этот вопрос, обратимся к норме.
"Розничная торговля. Единый налог на вмененный доход"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Горбулин В.Д.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)a) определить сумму вмененного дохода за неполный месяц - месяц постановки на учет (снятия с учета) плательщика ЕНВД;
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Горбулин В.Д.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)a) определить сумму вмененного дохода за неполный месяц - месяц постановки на учет (снятия с учета) плательщика ЕНВД;
Статья: Арбитражная хроника от 10.10.2002
(Тюрина А.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2002, N 10)Из данной нормы следует, что объект обложения устанавливается на целый месяц. Однако ни названным Законом, ни разд.6 Закона субъекта РФ, в котором зарегистрировано и действует ООО (Закон Республики Карелия "О республиканских налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия") и которым введен ЕНВД, не определен порядок исчисления и уплаты этого налога в случае, когда налогоплательщик осуществляет деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, не с начала месяца.
(Тюрина А.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2002, N 10)Из данной нормы следует, что объект обложения устанавливается на целый месяц. Однако ни названным Законом, ни разд.6 Закона субъекта РФ, в котором зарегистрировано и действует ООО (Закон Республики Карелия "О республиканских налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия") и которым введен ЕНВД, не определен порядок исчисления и уплаты этого налога в случае, когда налогоплательщик осуществляет деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, не с начала месяца.
Вопрос: ...Организация осуществляет деятельность по перевозке пассажиров автотранспортом и применяет ЕНВД. В качестве физического показателя определено количество посадочных мест. Автомобили используются неполный месяц, некоторые из них - неполный рабочий день. Возможна ли в целях исчисления ЕНВД корректировка коэффициента К2 в зависимости от фактического использования автомобилей в течение налогового периода?
(Письмо Минфина РФ от 24.06.2009 N 03-11-06/3/169)Вопрос: Организация осуществляет предпринимательскую деятельность по оказанию услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом и применяет ЕНВД. В качестве физического показателя для определения базовой доходности в месяц для указанного вида деятельности определено количество посадочных мест. Автомобили используются неполный месяц, некоторые из них - неполный рабочий день в течение месяца. Возможна ли в целях исчисления ЕНВД корректировка коэффициента К2, используемого при определении базовой доходности, в зависимости от фактического использования автомобилей в течение налогового периода?
(Письмо Минфина РФ от 24.06.2009 N 03-11-06/3/169)Вопрос: Организация осуществляет предпринимательскую деятельность по оказанию услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом и применяет ЕНВД. В качестве физического показателя для определения базовой доходности в месяц для указанного вида деятельности определено количество посадочных мест. Автомобили используются неполный месяц, некоторые из них - неполный рабочий день в течение месяца. Возможна ли в целях исчисления ЕНВД корректировка коэффициента К2, используемого при определении базовой доходности, в зависимости от фактического использования автомобилей в течение налогового периода?
"Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Просто о сложном"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Суд удовлетворил требования налогоплательщика указав, что действующее законодательство, регулирующее спорные правоотношения, не содержит конкретной методики исчисления ЕНВД в случае осуществления организацией деятельности в течение неполного месяца, а также определения суммы данного налога с учетом количества дней фактического осуществления деятельности на соответствие принципа равного налогообложения, установленного в пункте 2 статьи 3 НК РФ (Постановление ФАС Уральского округа от 19.04.2006 N Ф09-2860/06-С1).
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Суд удовлетворил требования налогоплательщика указав, что действующее законодательство, регулирующее спорные правоотношения, не содержит конкретной методики исчисления ЕНВД в случае осуществления организацией деятельности в течение неполного месяца, а также определения суммы данного налога с учетом количества дней фактического осуществления деятельности на соответствие принципа равного налогообложения, установленного в пункте 2 статьи 3 НК РФ (Постановление ФАС Уральского округа от 19.04.2006 N Ф09-2860/06-С1).
Вопрос: ...Организация занимается пассажирскими перевозками (применяет ЕНВД). Для определения базовой доходности применяется физический показатель "количество посадочных мест". Автомобили используются неполный месяц, а некоторые из них - неполный рабочий день в течение месяца. Возможна ли в целях исчисления ЕНВД корректировка коэффициента К2 в зависимости от фактического использования автомобилей в течение налогового периода?
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 5)"Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 5
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 5)"Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 5
"ЕНВД в вопросах и ответах"
(Филипенко Е.И.)
("Главбух", 2005)18 июня 2005 г. Президент РФ утвердил поправки в гл. 26.3 Налогового кодекса РФ, подписав Федеральные законы N 63-ФЗ и N 64-ФЗ. Эти Законы уточняют, что с 1 января 2006 г. "вмененный" налог станет местным. При этом поправки направлены на то, чтобы фирмы, проработавшие на спецрежиме неполный месяц, уплатили ЕНВД в меньшей сумме. Кроме того, изменится принцип, по которому на "вмененку" будут переводиться бытовые услуги.
(Филипенко Е.И.)
("Главбух", 2005)18 июня 2005 г. Президент РФ утвердил поправки в гл. 26.3 Налогового кодекса РФ, подписав Федеральные законы N 63-ФЗ и N 64-ФЗ. Эти Законы уточняют, что с 1 января 2006 г. "вмененный" налог станет местным. При этом поправки направлены на то, чтобы фирмы, проработавшие на спецрежиме неполный месяц, уплатили ЕНВД в меньшей сумме. Кроме того, изменится принцип, по которому на "вмененку" будут переводиться бытовые услуги.
Статья: ЕНВД - "по полочкам" (комментарий к новой редакции главы 26.3 НК РФ)
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2006, N 2)Учтите, что среднесписочная численность работников в организациях и у предпринимателей, работавших неполный месяц (например, во вновь созданных организациях, организациях, имеющих сезонный характер производства), по правилам Росстата определяется путем простого деления суммы численности за все дни работы в отчетном месяце на общее число календарных дней в месяце, то есть средняя численность у таких организаций напрямую зависит от периода работы <37>. Однако у плательщиков ЕНВД итоговый расчет ЕНВД за счет К2 уже будет учитывать фактическую продолжительность предпринимательской деятельности в определенном месяце <38>. Соответственно, такие плательщики ЕНВД, работающие неполный месяц, могут снизить ЕНВД дважды, однако маловероятно, что такой расчет ЕНВД найдет поддержку у налоговых органов. Соответственно, мы рекомендуем рассчитывать среднесписочную численность без учета дней неведения деятельности и корректировать ЕНВД на "календарный фактор" за счет коэффициента К2.
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2006, N 2)Учтите, что среднесписочная численность работников в организациях и у предпринимателей, работавших неполный месяц (например, во вновь созданных организациях, организациях, имеющих сезонный характер производства), по правилам Росстата определяется путем простого деления суммы численности за все дни работы в отчетном месяце на общее число календарных дней в месяце, то есть средняя численность у таких организаций напрямую зависит от периода работы <37>. Однако у плательщиков ЕНВД итоговый расчет ЕНВД за счет К2 уже будет учитывать фактическую продолжительность предпринимательской деятельности в определенном месяце <38>. Соответственно, такие плательщики ЕНВД, работающие неполный месяц, могут снизить ЕНВД дважды, однако маловероятно, что такой расчет ЕНВД найдет поддержку у налоговых органов. Соответственно, мы рекомендуем рассчитывать среднесписочную численность без учета дней неведения деятельности и корректировать ЕНВД на "календарный фактор" за счет коэффициента К2.
Статья: ЕНВД: изменения в декларации
(Келер Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 4)Есть еще один довольно важный вопрос, который хотели бы прояснить для себя многие фирмы, переведенные на ЕНВД. Например, вы работали неполный месяц, но коэффициент К2, который установили в вашей местности, не учитывает этот фактор. Можно ли самостоятельно произвести корректировку поправочного коэффициента К2?
(Келер Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 4)Есть еще один довольно важный вопрос, который хотели бы прояснить для себя многие фирмы, переведенные на ЕНВД. Например, вы работали неполный месяц, но коэффициент К2, который установили в вашей местности, не учитывает этот фактор. Можно ли самостоятельно произвести корректировку поправочного коэффициента К2?