ЕНВД за 2013
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД за 2013 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил ЕНВД, посчитав неверным расчет суммы налога или незаконным его неуплату
(КонсультантПлюс, 2025)П. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157
(КонсультантПлюс, 2025)П. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157
Важнейшая практика по ст. 346.26 НК РФИнформационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Дело в том, что Налоговый кодекс РФ не определяет, как действовать в такой ситуации, а Минфин России ранее в отношении аналогичной ситуации на ЕНВД давал разъяснения о том, как учитывать в целях ЕНВД работника, занятого одновременно в нескольких видах деятельности на разных режимах обложения (Письмо Минфина России от 02.07.2013 N 03-11-06/3/25138). Не исключено, что такой же подход проверяющие будут применять и для ПСН.
(КонсультантПлюс, 2025)Дело в том, что Налоговый кодекс РФ не определяет, как действовать в такой ситуации, а Минфин России ранее в отношении аналогичной ситуации на ЕНВД давал разъяснения о том, как учитывать в целях ЕНВД работника, занятого одновременно в нескольких видах деятельности на разных режимах обложения (Письмо Минфина России от 02.07.2013 N 03-11-06/3/25138). Не исключено, что такой же подход проверяющие будут применять и для ПСН.
Статья: Вопросы применения измененных положений Налогового кодекса РФ о патентной системе налогообложения
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Однако по прочим видам предпринимательской деятельности, облагаемой на региональным уровне на основе патента, в федеральном законодательстве, в том числе в НК РФ, такого ограничения не было. Например, в пп. 9 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ допускалось обложение патентной системой производства ковров и ковровых изделий. Исходя из пп. 1 п. 2 ст. 346.26 и п. 3 ст. 346.29 НК РФ предполагалась возможность введения ЕНВД по бытовым услугам, классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН). Соответственно, в ОКУН производства ковров и ковровых изделий как вида бытовых услуг не было. Тем не менее вопрос о конституционности этого аспекта ст. 346.25.1 НК РФ тогда до уровня КС РФ не дошел (возможно, и по той причине, что неохваченные в ст. 346.26 НК РФ для целей ЕНВД виды деятельности были "экзотическими", мало где и кем облагались через патент, а региональный законодатель не устанавливал запредельных размеров ПВД). Впоследствии, с 1 января 2013 г., законодатель полностью урегулировал ПСН в гл. 26.3 НК РФ с упомянутыми ограничениями в виде второго предложения п. 7 ст. 346.43 НК РФ и корреспондирующих норм, действовавшими до 31 декабря 2020 г.
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Однако по прочим видам предпринимательской деятельности, облагаемой на региональным уровне на основе патента, в федеральном законодательстве, в том числе в НК РФ, такого ограничения не было. Например, в пп. 9 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ допускалось обложение патентной системой производства ковров и ковровых изделий. Исходя из пп. 1 п. 2 ст. 346.26 и п. 3 ст. 346.29 НК РФ предполагалась возможность введения ЕНВД по бытовым услугам, классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН). Соответственно, в ОКУН производства ковров и ковровых изделий как вида бытовых услуг не было. Тем не менее вопрос о конституционности этого аспекта ст. 346.25.1 НК РФ тогда до уровня КС РФ не дошел (возможно, и по той причине, что неохваченные в ст. 346.26 НК РФ для целей ЕНВД виды деятельности были "экзотическими", мало где и кем облагались через патент, а региональный законодатель не устанавливал запредельных размеров ПВД). Впоследствии, с 1 января 2013 г., законодатель полностью урегулировал ПСН в гл. 26.3 НК РФ с упомянутыми ограничениями в виде второго предложения п. 7 ст. 346.43 НК РФ и корреспондирующих норм, действовавшими до 31 декабря 2020 г.
Нормативные акты
Справочная информация: "Уплата индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и страховых взносов, представление налоговой и страховой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Раздел 8. Отмененные правоотношения: ЕНП индивидуального предпринимателя (отменен с 01.01.2023), ЕНВД (отменен с 01.01.2021), УСН на основе патента (отменена с 01.01.2013)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Раздел 8. Отмененные правоотношения: ЕНП индивидуального предпринимателя (отменен с 01.01.2023), ЕНВД (отменен с 01.01.2021), УСН на основе патента (отменена с 01.01.2013)
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)В отношении индивидуального предпринимателя проведена налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов с 2011 по 2013 год. По результатам проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым индивидуальному предпринимателю доначислен НДС и соответствующие суммы пени. Основанием для доначисления послужило необоснованное применение индивидуальным предпринимателем специального налогового режима (единого налога на вмененный доход) в отношении деятельности по реализации запасных частей к сельскохозяйственной технике иным хозяйствующим субъектам.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)В отношении индивидуального предпринимателя проведена налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов с 2011 по 2013 год. По результатам проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым индивидуальному предпринимателю доначислен НДС и соответствующие суммы пени. Основанием для доначисления послужило необоснованное применение индивидуальным предпринимателем специального налогового режима (единого налога на вмененный доход) в отношении деятельности по реализации запасных частей к сельскохозяйственной технике иным хозяйствующим субъектам.
Статья: К вопросу о судебной доктрине дробления бизнеса
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)<2> Постановление Президиума ВАС РФ от 9 апреля 2013 г. N 15570/12 по делу N А60-40529/2011 // Вестник ВАС РФ. 2013. N 8.
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)<2> Постановление Президиума ВАС РФ от 9 апреля 2013 г. N 15570/12 по делу N А60-40529/2011 // Вестник ВАС РФ. 2013. N 8.
Статья: Мощность двигателя как количественный показатель экономического основания транспортного налога
(Авакян К.А.)
("Финансовое право", 2024, N 8)На представленном примере видно, что поимущественный налог уплачивается без учета стоимости транспортного средства. Таким образом, нарушается экономическое основание транспортного налога, которое ориентировано на обложение вмененного чистого дохода (экономической выгоды), в том числе затраченного на приобретение транспортного средства. Поэтому следует согласиться с Г.А. Гаджиевым в том, что "автомобиль мощностью 240 лошадиных сил, много лет эксплуатируемый, не является свидетельством того, что его собственник-пенсионер относится к обеспеченной категории граждан" <21>.
(Авакян К.А.)
("Финансовое право", 2024, N 8)На представленном примере видно, что поимущественный налог уплачивается без учета стоимости транспортного средства. Таким образом, нарушается экономическое основание транспортного налога, которое ориентировано на обложение вмененного чистого дохода (экономической выгоды), в том числе затраченного на приобретение транспортного средства. Поэтому следует согласиться с Г.А. Гаджиевым в том, что "автомобиль мощностью 240 лошадиных сил, много лет эксплуатируемый, не является свидетельством того, что его собственник-пенсионер относится к обеспеченной категории граждан" <21>.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налоговую базу по УСН на сумму доходов, полученных за доставку продукции собственного изготовления пользователям сервиса онлайн-заказов и не облагаемых в рамках ЕНВД.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налоговую базу по УСН на сумму доходов, полученных за доставку продукции собственного изготовления пользователям сервиса онлайн-заказов и не облагаемых в рамках ЕНВД.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Речь идет о ведении учета перечисленных объектов при применении специальных налоговых режимов, предусмотренных соответствующими главами разд. VIII.1 "Специальные налоговые режимы" части второй НК РФ, - системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл. 26.1), упрощенной системы налогообложения (гл. 26.2), системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл. 26.3), патентной системы налогообложения (гл. 26.5).
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Речь идет о ведении учета перечисленных объектов при применении специальных налоговых режимов, предусмотренных соответствующими главами разд. VIII.1 "Специальные налоговые режимы" части второй НК РФ, - системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл. 26.1), упрощенной системы налогообложения (гл. 26.2), системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл. 26.3), патентной системы налогообложения (гл. 26.5).
Статья: Может ли ИП на патенте по общепиту торговать сопутствующими товарами
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)По нормам гл. 26.5 НК нет разъяснений ведомств, где рассматривался бы конкретно вопрос о правомерности продажи таких товаров в рамках патента на общепит. Но зато есть давние разъяснения Минфина по гл. 26.3 НК (ЕНВД), в которой были даны аналогичные определения для бизнеса в сфере общепита. Минфин тогда разъяснял, что продажа покупных товаров (сока, молочной продукции, шоколада и пр.) в объекте общепита не выходит за рамки деятельности на вмененке <3>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)По нормам гл. 26.5 НК нет разъяснений ведомств, где рассматривался бы конкретно вопрос о правомерности продажи таких товаров в рамках патента на общепит. Но зато есть давние разъяснения Минфина по гл. 26.3 НК (ЕНВД), в которой были даны аналогичные определения для бизнеса в сфере общепита. Минфин тогда разъяснял, что продажа покупных товаров (сока, молочной продукции, шоколада и пр.) в объекте общепита не выходит за рамки деятельности на вмененке <3>.