Енвд временное прекращение деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд временное прекращение деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил ЕНВД, посчитав неверным расчет суммы налога или незаконным его неуплату
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не уплатил ЕНВД (не представил декларацию) из-за временного неосуществления (прекращения) предпринимательской деятельности, но не снялся с налогового учета в качестве налогоплательщика ЕНВД и имел потенциальную возможность осуществления деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не уплатил ЕНВД (не представил декларацию) из-за временного неосуществления (прекращения) предпринимательской деятельности, но не снялся с налогового учета в качестве налогоплательщика ЕНВД и имел потенциальную возможность осуществления деятельности
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.В силу пункта 1 статьи 346.28 НК РФ плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую названным налогом. Следовательно, предусмотренный абзацем третьим пункта 3 статьи 346.28 Кодекса механизм, направленный на прекращение статуса плательщика ЕНВД, подлежит применению как при отказе от ведения соответствующей деятельности, так и при прекращении ее осуществления на определенное время.
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.В силу пункта 1 статьи 346.28 НК РФ плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую названным налогом. Следовательно, предусмотренный абзацем третьим пункта 3 статьи 346.28 Кодекса механизм, направленный на прекращение статуса плательщика ЕНВД, подлежит применению как при отказе от ведения соответствующей деятельности, так и при прекращении ее осуществления на определенное время.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Иногда возникает ситуация, когда в течение налогового периода отдельные торговые места, объекты торговли или общепита временно не сдаются в аренду (например, договор аренды был расторгнут), но в целом "вмененную" деятельность налогоплательщик не приостанавливает. То есть, по сути, уменьшается количество или общая площадь торговых мест, занятых в предпринимательской деятельности.
"Учетная политика организаций на 2020 год"
(под ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В случае если организация (или индивидуальный предприниматель) встали на учет в качестве плательщика ЕНВД, но временно не осуществляют облагаемую ЕНВД деятельность (или временно приостановили ее осуществление), то они все равно продолжают оставаться налогоплательщиками ЕНВД. Основанием для прекращения уплаты единого налога на вмененный доход в таком случае является только факт снятия с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД.
(под ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В случае если организация (или индивидуальный предприниматель) встали на учет в качестве плательщика ЕНВД, но временно не осуществляют облагаемую ЕНВД деятельность (или временно приостановили ее осуществление), то они все равно продолжают оставаться налогоплательщиками ЕНВД. Основанием для прекращения уплаты единого налога на вмененный доход в таком случае является только факт снятия с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД.
Нормативные акты
Решение Ленинградского областного суда от 31.07.2002 по делу N 3-103/02
<О признании недействующим и не подлежащим применению пункта 7 статьи 4 Закона Ленинградской области от 26.11.1999 N 61-оз "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Ленинградской области">В таком случае под излишне уплаченным налогом понимается не сумма, количественно превышающая величину налога, подлежащую уплате за определенный налоговый период, а сумма налога, внесенная в виде аванса за предстоящий налоговый период, в течение которого субъект налогообложения не осуществлял деятельность, подлежащую налогообложению, в связи с временным прекращением налогооблагаемой деятельности или ликвидацией предприятия.
<О признании недействующим и не подлежащим применению пункта 7 статьи 4 Закона Ленинградской области от 26.11.1999 N 61-оз "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Ленинградской области">В таком случае под излишне уплаченным налогом понимается не сумма, количественно превышающая величину налога, подлежащую уплате за определенный налоговый период, а сумма налога, внесенная в виде аванса за предстоящий налоговый период, в течение которого субъект налогообложения не осуществлял деятельность, подлежащую налогообложению, в связи с временным прекращением налогооблагаемой деятельности или ликвидацией предприятия.
Административная практика
Решение ФНС России от 17.08.2016 N СА-3-9/3761@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Поскольку предусмотренный пунктом 3 статьи 346.28 Кодекса порядок, направленный на прекращение статуса плательщика ЕНВД, подлежит применению как при отказе от ведения соответствующей деятельности, так и при прекращении ее осуществления на определенное время, факт временного приостановления предпринимателем своей деятельности не снимает с него статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на плательщика этого налога обязанностей. При этом Заявителем каких-либо документов, подтверждающих передачу указанного нежилого помещения другому лицу не представлено. В этой связи, у Заявителя в 4 квартале 2013 года, в январе и феврале 1 квартала 2014 года сохранилась обязанность по исчислению и уплате ЕНВД в отношении вида экономической деятельности - розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Поскольку предусмотренный пунктом 3 статьи 346.28 Кодекса порядок, направленный на прекращение статуса плательщика ЕНВД, подлежит применению как при отказе от ведения соответствующей деятельности, так и при прекращении ее осуществления на определенное время, факт временного приостановления предпринимателем своей деятельности не снимает с него статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на плательщика этого налога обязанностей. При этом Заявителем каких-либо документов, подтверждающих передачу указанного нежилого помещения другому лицу не представлено. В этой связи, у Заявителя в 4 квартале 2013 года, в январе и феврале 1 квартала 2014 года сохранилась обязанность по исчислению и уплате ЕНВД в отношении вида экономической деятельности - розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.
"Индивидуальный предприниматель: от регистрации до прекращения деятельности"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Гусева Т.А., Ларина Н.В.)
("Юстицинформ", 2005)В соответствии со ст. 346.26 гл. 26.3 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации и распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, предусмотренные п. 2 данной статьи НК РФ. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (ст. 346.29 НК РФ). В соответствии со ст. 346.27 НК РФ вмененный доход представляет собой потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. При этом следует иметь в виду, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора согласно положениям ст. 44 НК РФ возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора только с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обстоятельствами, с которыми законодательство о едином налоге на вмененный доход связывает возникновение у налогоплательщиков обязанности по уплате данного налога, являются осуществление налогоплательщиками предпринимательской деятельности в определенных сферах, а также наличие источника доходов. При отсутствии (прекращении существования) указанных обстоятельств у налогоплательщиков не возникает (прекращается) и обязанность по уплате данного налога. В связи с этим субъекты предпринимательской деятельности, временно либо окончательно прекратившие осуществление своей деятельности в сферах, подпадающих под действие законодательства о едином налоге на вмененный доход, и своевременно уведомившие об этом налоговый орган, утрачивают обязанность по уплате единого налога.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Гусева Т.А., Ларина Н.В.)
("Юстицинформ", 2005)В соответствии со ст. 346.26 гл. 26.3 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации и распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, предусмотренные п. 2 данной статьи НК РФ. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (ст. 346.29 НК РФ). В соответствии со ст. 346.27 НК РФ вмененный доход представляет собой потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. При этом следует иметь в виду, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора согласно положениям ст. 44 НК РФ возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора только с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обстоятельствами, с которыми законодательство о едином налоге на вмененный доход связывает возникновение у налогоплательщиков обязанности по уплате данного налога, являются осуществление налогоплательщиками предпринимательской деятельности в определенных сферах, а также наличие источника доходов. При отсутствии (прекращении существования) указанных обстоятельств у налогоплательщиков не возникает (прекращается) и обязанность по уплате данного налога. В связи с этим субъекты предпринимательской деятельности, временно либо окончательно прекратившие осуществление своей деятельности в сферах, подпадающих под действие законодательства о едином налоге на вмененный доход, и своевременно уведомившие об этом налоговый орган, утрачивают обязанность по уплате единого налога.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 14.08.2019
("Малая бухгалтерия", 2019, N 5)В информационном письме Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157 указано, что временное приостановление осуществления облагаемой ЕНВД деятельности при наличии потенциальной возможности извлечения дохода не прекращает обязанности по уплате указанного налога. При этом суд отметил, что поскольку применение ЕНВД освобождает организацию от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, то обязанность по уплате ЕНВД возникает с момента постановки на налоговый учет по каждому адресу ведения деятельности и прекращается снятием с учета налоговым органом на основании поданного организацией соответствующего заявления.
("Малая бухгалтерия", 2019, N 5)В информационном письме Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157 указано, что временное приостановление осуществления облагаемой ЕНВД деятельности при наличии потенциальной возможности извлечения дохода не прекращает обязанности по уплате указанного налога. При этом суд отметил, что поскольку применение ЕНВД освобождает организацию от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, то обязанность по уплате ЕНВД возникает с момента постановки на налоговый учет по каждому адресу ведения деятельности и прекращается снятием с учета налоговым органом на основании поданного организацией соответствующего заявления.
"Учетная политика организаций на 2018 год"
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)В случае если организация (или индивидуальный предприниматель) встала на учет в качестве плательщика ЕНВД, но временно не осуществляет облагаемую ЕНВД деятельность (или временно приостановила ее осуществление), то она все равно продолжает оставаться плательщиком ЕНВД. Основанием для прекращения уплаты единого налога на вмененный доход в таком случае является только факт снятия с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД.
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)В случае если организация (или индивидуальный предприниматель) встала на учет в качестве плательщика ЕНВД, но временно не осуществляет облагаемую ЕНВД деятельность (или временно приостановила ее осуществление), то она все равно продолжает оставаться плательщиком ЕНВД. Основанием для прекращения уплаты единого налога на вмененный доход в таком случае является только факт снятия с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД.
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)А как указано в п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157, в силу п. 1 ст. 346.28 НК РФ плательщиками ЕНВД являются компании и предприниматели, ведущие предпринимательскую деятельность, облагаемую названным налогом. Следовательно, предусмотренный в п. 3 ст. 346.28 НК РФ механизм, направленный на прекращение статуса плательщика ЕНВД, подлежит применению как при отказе от полного ведения соответствующей деятельности, так и при ее временном прекращении.
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)А как указано в п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157, в силу п. 1 ст. 346.28 НК РФ плательщиками ЕНВД являются компании и предприниматели, ведущие предпринимательскую деятельность, облагаемую названным налогом. Следовательно, предусмотренный в п. 3 ст. 346.28 НК РФ механизм, направленный на прекращение статуса плательщика ЕНВД, подлежит применению как при отказе от полного ведения соответствующей деятельности, так и при ее временном прекращении.
Статья: Смена режима налогообложения с 1 января 2017 г.: "переходные" нюансы
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 44)Совершенно верно. Дело в том, что если заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД не подано, то организация считается применяющей "вмененку" со всеми, что называется, вытекающими. То есть ей вменяется в обязанность исчислять, уплачивать и отчитываться по "вмененному" налогу. Правомерность данного подхода подтверждается и судебной практикой. Так, Верховный Суд в Определении от 20 июня 2016 г. N 309-КГ16-6120 указал, что снятие предпринимателя с учета в качестве плательщика ЕНВД носит заявительный характер. Предусмотренный абз. 3 п. 3 ст. 346.28 Кодекса механизм, направленный на прекращение статуса плательщика ЕНВД, подлежит применению как при отказе от ведения соответствующей деятельности, так и при прекращении ее осуществления на определенное время. При отсутствии заявления о снятии с учета налогоплательщик не может считаться утратившим статус плательщика ЕНВД вне зависимости от того, осуществляется им или нет деятельность в конкретном налоговом периоде. А раз статус "вмененщика" имеет место быть, то и соответствующие "вмененные" обязанности за ним сохраняются.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 44)Совершенно верно. Дело в том, что если заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД не подано, то организация считается применяющей "вмененку" со всеми, что называется, вытекающими. То есть ей вменяется в обязанность исчислять, уплачивать и отчитываться по "вмененному" налогу. Правомерность данного подхода подтверждается и судебной практикой. Так, Верховный Суд в Определении от 20 июня 2016 г. N 309-КГ16-6120 указал, что снятие предпринимателя с учета в качестве плательщика ЕНВД носит заявительный характер. Предусмотренный абз. 3 п. 3 ст. 346.28 Кодекса механизм, направленный на прекращение статуса плательщика ЕНВД, подлежит применению как при отказе от ведения соответствующей деятельности, так и при прекращении ее осуществления на определенное время. При отсутствии заявления о снятии с учета налогоплательщик не может считаться утратившим статус плательщика ЕНВД вне зависимости от того, осуществляется им или нет деятельность в конкретном налоговом периоде. А раз статус "вмененщика" имеет место быть, то и соответствующие "вмененные" обязанности за ним сохраняются.
"Постатейный комментарий к главе 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)В связи с этим суд в Постановлении от 09.03.2016 N Ф09-93/16 дает разъяснение, что с учетом того, что снятие предпринимателя с учета в качестве плательщика ЕНВД носит заявительный характер, предусмотренный абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ механизм, направленный на прекращение статуса плательщика ЕНВД, подлежит применению как при отказе от ведения соответствующей деятельности, так и при прекращении ее осуществления на определенное время. При отсутствии заявления о снятии с учета налогоплательщик не может считаться утратившим статус плательщика ЕНВД независимо от того, осуществляется ли им деятельность в конкретном налоговом периоде.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)В связи с этим суд в Постановлении от 09.03.2016 N Ф09-93/16 дает разъяснение, что с учетом того, что снятие предпринимателя с учета в качестве плательщика ЕНВД носит заявительный характер, предусмотренный абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ механизм, направленный на прекращение статуса плательщика ЕНВД, подлежит применению как при отказе от ведения соответствующей деятельности, так и при прекращении ее осуществления на определенное время. При отсутствии заявления о снятии с учета налогоплательщик не может считаться утратившим статус плательщика ЕНВД независимо от того, осуществляется ли им деятельность в конкретном налоговом периоде.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 19.04.2016
("Малая бухгалтерия", 2016, N 3)С учетом того что снятие предпринимателя с учета в качестве плательщика ЕНВД носит заявительный характер, суды пришли к выводу о том, что предусмотренный абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ механизм, направленный на прекращение статуса плательщика ЕНВД, подлежит применению как при отказе от ведения соответствующей деятельности, так и при прекращении ее осуществления на определенное время. При отсутствии заявления о снятии с учета налогоплательщик не может считаться утратившим статус плательщика ЕНВД независимо от того, осуществляется ли им деятельность в конкретном налоговом периоде.
("Малая бухгалтерия", 2016, N 3)С учетом того что снятие предпринимателя с учета в качестве плательщика ЕНВД носит заявительный характер, суды пришли к выводу о том, что предусмотренный абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ механизм, направленный на прекращение статуса плательщика ЕНВД, подлежит применению как при отказе от ведения соответствующей деятельности, так и при прекращении ее осуществления на определенное время. При отсутствии заявления о снятии с учета налогоплательщик не может считаться утратившим статус плательщика ЕНВД независимо от того, осуществляется ли им деятельность в конкретном налоговом периоде.
Вопрос: ...Вправе ли организация с 1 июля 2013 г. прекратить применение системы налогообложения в виде ЕНВД, если деятельность будет временно приостановлена до получения новой лицензии на продажу алкогольной продукции и заключения нового договора аренды, и возобновить применение системы налогообложения в виде ЕНВД после получения лицензии и начала осуществления торговой деятельности?
(Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-11/25779)Вопрос: Организация, осуществляющая розничную торговлю алкогольной продукцией, с 2013 г. применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. С 1 июля 2013 г. заканчивается срок действия договора аренды помещения, а также истекает срок действия лицензии на продажу алкогольной продукции. Фактически деятельность организации будет приостановлена до момента заключения нового договора аренды и получения лицензии на реализацию алкогольной продукции.
(Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-11/25779)Вопрос: Организация, осуществляющая розничную торговлю алкогольной продукцией, с 2013 г. применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. С 1 июля 2013 г. заканчивается срок действия договора аренды помещения, а также истекает срок действия лицензии на продажу алкогольной продукции. Фактически деятельность организации будет приостановлена до момента заключения нового договора аренды и получения лицензии на реализацию алкогольной продукции.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 23.10.2015
("Малая бухгалтерия", 2015, N 7)Общество осуществляло розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, по пяти адресам. В декабре 2013 г. по одному из объектов деятельность была прекращена, в связи с чем в налоговую инспекцию было подано заявление о снятии с учета по форме N ЕНВД-3 "Заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности". Еще по одному объекту деятельность была приостановлена на время ремонта помещения - при прекращении деятельности в ноябре 2013 г. было подано заявление по форме N ЕНВД-3, при возобновлении деятельности после ремонта в декабре 2013 г. - заявление по форме N ЕНВД-1 "Заявление о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".
("Малая бухгалтерия", 2015, N 7)Общество осуществляло розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, по пяти адресам. В декабре 2013 г. по одному из объектов деятельность была прекращена, в связи с чем в налоговую инспекцию было подано заявление о снятии с учета по форме N ЕНВД-3 "Заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности". Еще по одному объекту деятельность была приостановлена на время ремонта помещения - при прекращении деятельности в ноябре 2013 г. было подано заявление по форме N ЕНВД-3, при возобновлении деятельности после ремонта в декабре 2013 г. - заявление по форме N ЕНВД-1 "Заявление о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".