ЕНВД вендинговые аппараты
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД вендинговые аппараты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)11.9.4. ПРИМЕНЯЕТСЯ ЛИ ЕНВД ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ
"Посреднические услуги"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)В то же время в целях ЕНВД реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится к розничной торговле!
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)В то же время в целях ЕНВД реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится к розничной торговле!
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"Онлайн-кассы: кто начнет применять ККТ с 1 июля"ИП без наемных работников, торгующие через вендинговые автоматы;
"Онлайн-кассы: кто начнет применять ККТ с 1 июля"ИП без наемных работников, торгующие через вендинговые автоматы;
<Письмо> ФНС России от 22.03.2019 N ЕД-4-20/5228
"О направлении инструкции"
(вместе с "Инструкцией для сотрудников налоговых органов по новому порядку применения контрольно-кассовой техники в целях обеспечения комфортных условий для перехода организаций и индивидуальных предпринимателей в рамках третьего этапа реформы")- индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и патентную систему налогообложения, работающие в сфере торговли или общепита без наемных работников;
"О направлении инструкции"
(вместе с "Инструкцией для сотрудников налоговых органов по новому порядку применения контрольно-кассовой техники в целях обеспечения комфортных условий для перехода организаций и индивидуальных предпринимателей в рамках третьего этапа реформы")- индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и патентную систему налогообложения, работающие в сфере торговли или общепита без наемных работников;
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 14.05.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за неполную уплату ЕНВД.
Решение: Жалоба признана необоснованной, поскольку налоговым органом правильно определена величина физического показателя при расчете ЕНВД по налоговой декларации за спорный период.- стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за неполную уплату ЕНВД.
Решение: Жалоба признана необоснованной, поскольку налоговым органом правильно определена величина физического показателя при расчете ЕНВД по налоговой декларации за спорный период.- стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.
Статья: Розничная продажа: НДС-вопросы
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 4)На заметку. Порядок применения ККТ регламентируется Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ <1>, существенно скорректированным Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ. В соответствии с этими правками подавляющему большинству компаний вменено в обязанность до 01.07.2017 перейти на онлайн-кассы. Работать без кассы с фискальным накопителем после указанной даты вправе организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают услуги населению, применяют "вмененку", используют в расчетах торговые автоматы, раньше могли не применять кассу, но такая обязанность введена для них Федеральным законом N 290-ФЗ.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 4)На заметку. Порядок применения ККТ регламентируется Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ <1>, существенно скорректированным Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ. В соответствии с этими правками подавляющему большинству компаний вменено в обязанность до 01.07.2017 перейти на онлайн-кассы. Работать без кассы с фискальным накопителем после указанной даты вправе организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают услуги населению, применяют "вмененку", используют в расчетах торговые автоматы, раньше могли не применять кассу, но такая обязанность введена для них Федеральным законом N 290-ФЗ.
Статья: Для торговых автоматов установили свою базовую доходность по ЕНВД (комментарий к Федеральному закону от 07.03.2011 N 25-ФЗ)
("Главная книга", 2011, N 7)В целях исчисления ЕНВД для деятельности по продаже товаров через торговые автоматы установлены свой физический показатель и свой размер базовой доходности - 4500 руб. в месяц за каждый торговый автомат. Эти изменения вступят в силу с 1 июля 2011 г.
("Главная книга", 2011, N 7)В целях исчисления ЕНВД для деятельности по продаже товаров через торговые автоматы установлены свой физический показатель и свой размер базовой доходности - 4500 руб. в месяц за каждый торговый автомат. Эти изменения вступят в силу с 1 июля 2011 г.
Статья: ЕНВД для розницы: если физические показатели изменились
(Молчанов И.)
("Малая бухгалтерия", 2016, N 3)Если ЕНВД исчисляется исходя из количества торговых мест или количества торговых автоматов, то изменение их числа приводит к необходимости применения п. 9 ст. 346.29 НК РФ. А вот п. 10 ст. 346.29 НК РФ нужно будет использовать только в том случае, если налогоплательщик полностью прекратит такую торговую деятельность.
(Молчанов И.)
("Малая бухгалтерия", 2016, N 3)Если ЕНВД исчисляется исходя из количества торговых мест или количества торговых автоматов, то изменение их числа приводит к необходимости применения п. 9 ст. 346.29 НК РФ. А вот п. 10 ст. 346.29 НК РФ нужно будет использовать только в том случае, если налогоплательщик полностью прекратит такую торговую деятельность.
Статья: Кто такие операторы фискальных данных?
(Малинина О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)В заключение добавим, что законодатель предусмотрел поэтапный переход на онлайн-кассы. Так, уже с 15 июля 2016 г. установлена возможность добровольного перехода на применение данных касс, с 1 февраля 2017 г. будет осуществляться регистрация только новых ККТ, а с 1 июля 2017 г. старый порядок прекратит свое существование и станут бесполезными прежние кассы. При этом у предприятий сферы услуг, владельцев торговых автоматов, лиц, применяющих патент и ЕНВД, то есть у малого бизнеса, который не был обязан применять ККТ, будет еще год для перехода на новый порядок - для них он становится обязательным с 1 июля 2018 г. (см. Письма ФНС России от 15.08.2016 N ЕД-3-20/3721@, Минфина России от 30.06.2016 N 03-11-10/38206).
(Малинина О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)В заключение добавим, что законодатель предусмотрел поэтапный переход на онлайн-кассы. Так, уже с 15 июля 2016 г. установлена возможность добровольного перехода на применение данных касс, с 1 февраля 2017 г. будет осуществляться регистрация только новых ККТ, а с 1 июля 2017 г. старый порядок прекратит свое существование и станут бесполезными прежние кассы. При этом у предприятий сферы услуг, владельцев торговых автоматов, лиц, применяющих патент и ЕНВД, то есть у малого бизнеса, который не был обязан применять ККТ, будет еще год для перехода на новый порядок - для них он становится обязательным с 1 июля 2018 г. (см. Письма ФНС России от 15.08.2016 N ЕД-3-20/3721@, Минфина России от 30.06.2016 N 03-11-10/38206).
Вопрос: ...Общество арендует площади у организаций общественного питания для размещения музыкальных автоматов (проигрывание музыкального произведения за плату посетителя без участия оператора). Подпадает ли деятельность под ЕНВД с использованием физического показателя "торговый автомат" и требуется ли применение ККТ?
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2016)Вопрос: Общество арендует площади у организаций общественного питания (барах, кафе) с целью размещения на них своих музыкальных автоматов. Функция автомата заключается в проигрывании музыкального произведения за плату посетителя без участия оператора. Подпадает ли деятельность по использованию музыкальных автоматов под обложение ЕНВД с использованием физического показателя "торговый автомат" и требуется ли в этом случае применение контрольно-кассового аппарата?
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2016)Вопрос: Общество арендует площади у организаций общественного питания (барах, кафе) с целью размещения на них своих музыкальных автоматов. Функция автомата заключается в проигрывании музыкального произведения за плату посетителя без участия оператора. Подпадает ли деятельность по использованию музыкальных автоматов под обложение ЕНВД с использованием физического показателя "торговый автомат" и требуется ли в этом случае применение контрольно-кассового аппарата?
"Комментарий к последним изменениям, внесенным в НК РФ: НДС, налог на прибыль, "упрощенка", ЕНВД и ЕСХН (комментарий к Федеральным законам от 16 мая 2007 г. N 76-ФЗ, от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ)"
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)Следовательно, продажа покупных товаров через такие автоматы относится к розничной торговле, осуществляемой через иные объекты нестационарной торговой сети. А раз так, организация должна платить ЕНВД с торгового места - делают вывод чиновники. При этом не имеет значения, где размещены автоматы - на арендованной площади в магазине (объекте стационарной торговой сети) или, скажем, в офисе (месте, для торговли не предназначенном). Если автомат установлен в собственном магазине, то деятельность по продаже товаров через этот автомат ЕНВД облагаться не будет. Дело в том, что единый налог уже платится с торговой площади. А каким образом будет осуществляться продажа товаров в магазине - через автоматы или обычным способом, значения не имеет. Поэтому никакого двойного налогообложения в данном случае нет. Платить ЕНВД нужно только с торговой площади.
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)Следовательно, продажа покупных товаров через такие автоматы относится к розничной торговле, осуществляемой через иные объекты нестационарной торговой сети. А раз так, организация должна платить ЕНВД с торгового места - делают вывод чиновники. При этом не имеет значения, где размещены автоматы - на арендованной площади в магазине (объекте стационарной торговой сети) или, скажем, в офисе (месте, для торговли не предназначенном). Если автомат установлен в собственном магазине, то деятельность по продаже товаров через этот автомат ЕНВД облагаться не будет. Дело в том, что единый налог уже платится с торговой площади. А каким образом будет осуществляться продажа товаров в магазине - через автоматы или обычным способом, значения не имеет. Поэтому никакого двойного налогообложения в данном случае нет. Платить ЕНВД нужно только с торговой площади.
"Торговля. Поставка"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Следует иметь в виду, что в целях уплаты ЕНВД розничной торговлей признается и реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах. Физическим показателем по такой рознице выступает количество торговых автоматов, а базовая доходность в месяц составляет 4 500 руб. в месяц (пункт 3 статьи 346.29 НК РФ).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Следует иметь в виду, что в целях уплаты ЕНВД розничной торговлей признается и реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах. Физическим показателем по такой рознице выступает количество торговых автоматов, а базовая доходность в месяц составляет 4 500 руб. в месяц (пункт 3 статьи 346.29 НК РФ).
"1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации: Настольный справочник добросовестного налогоплательщика"
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)В отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через торговые автоматы, применяется система налогообложения в виде ЕНВД. При этом торговые автоматы признаются иными объектами нестационарной торговой сети, в отношении которых исчисление ЕНВД производится с использованием физического показателя "торговое место" и базовой доходности в размере 9 тыс. руб. (п. 3 ст. 346.29 НК).
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)В отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через торговые автоматы, применяется система налогообложения в виде ЕНВД. При этом торговые автоматы признаются иными объектами нестационарной торговой сети, в отношении которых исчисление ЕНВД производится с использованием физического показателя "торговое место" и базовой доходности в размере 9 тыс. руб. (п. 3 ст. 346.29 НК).
Статья: Новости от 04.04.2011
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 13)Плательщики ЕНВД, которые для реализации продукции используют торговые автоматы, уже с III квартала текущего года при расчете единого налога в отношении данного вида деятельности должны применять новый показатель базовой доходности. На это обращает внимание ФНС России в Письме от 23 марта 2011 г. N КЕ-4-3/4541@. Специалисты налоговой службы отметили, что данная "рокировка" связана с вступлением в силу с 1 июля текущего года Закона от 7 марта 2011 г. N 25-ФЗ. А ведь именно он "подправил" таблицу, представленную в п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса. В частности, в нее включен новый вид деятельности - "реализация товаров с использованием торговых автоматов" с физическим показателем, характеризующим данную деятельность, - "торговый автомат", и базовой доходностью на единицу физического показателя - 4500 руб. в месяц. Этим же Законом N 25-ФЗ установлено, что реализация товаров с использованием торговых автоматов более не относится к розничной торговле с физическим показателем, применяемым для расчета ЕНВД, - "торговое место".
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 13)Плательщики ЕНВД, которые для реализации продукции используют торговые автоматы, уже с III квартала текущего года при расчете единого налога в отношении данного вида деятельности должны применять новый показатель базовой доходности. На это обращает внимание ФНС России в Письме от 23 марта 2011 г. N КЕ-4-3/4541@. Специалисты налоговой службы отметили, что данная "рокировка" связана с вступлением в силу с 1 июля текущего года Закона от 7 марта 2011 г. N 25-ФЗ. А ведь именно он "подправил" таблицу, представленную в п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса. В частности, в нее включен новый вид деятельности - "реализация товаров с использованием торговых автоматов" с физическим показателем, характеризующим данную деятельность, - "торговый автомат", и базовой доходностью на единицу физического показателя - 4500 руб. в месяц. Этим же Законом N 25-ФЗ установлено, что реализация товаров с использованием торговых автоматов более не относится к розничной торговле с физическим показателем, применяемым для расчета ЕНВД, - "торговое место".