Енвд в отчете о финансовых результатах
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд в отчете о финансовых результатах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)2) налоговая декларация при применении специального налогового режима (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)2) налоговая декларация при применении специального налогового режима (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН)
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Организация - плательщик ЕНВД отражает информацию о налогах в отчете о финансовых результатах следующим образом (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027):
Нормативные акты
Решение Совета депутатов городского поселения Можайск Можайского муниципального района МО от 30.01.2014 N 28/7
"Об утверждении Порядка перечисления в бюджет городского поселения Можайск Можайского муниципального района Московской области части прибыли муниципальных унитарных предприятий городского поселения Можайск Можайского муниципального района Московской области"4. Для предприятий, применяющих общий режим налогообложения, в качестве базы для расчета части прибыли берется сумма чистой прибыли, отраженная в бухгалтерском балансе (отчет о финансовых результатах) за соответствующий отчетный период.
"Об утверждении Порядка перечисления в бюджет городского поселения Можайск Можайского муниципального района Московской области части прибыли муниципальных унитарных предприятий городского поселения Можайск Можайского муниципального района Московской области"4. Для предприятий, применяющих общий режим налогообложения, в качестве базы для расчета части прибыли берется сумма чистой прибыли, отраженная в бухгалтерском балансе (отчет о финансовых результатах) за соответствующий отчетный период.
Административная практика
Решение Приморского УФАС России от 07.08.2024 по делу N 025/07/3-746/2024
Обстоятельства: По мнению Заявителя, Заказчик допустил нарушение требований Закона о закупках, так как установил требования к участникам закупки с нарушением требований Закона о закупках и Положения о закупках.
Решение: Признать жалобу необоснованной.А. Для юридических лиц: бухгалтерский баланс (Форма 1) и отчет о финансовых результатах (Форма 2) за 2023 год с отметкой ФНС о принятии;
Обстоятельства: По мнению Заявителя, Заказчик допустил нарушение требований Закона о закупках, так как установил требования к участникам закупки с нарушением требований Закона о закупках и Положения о закупках.
Решение: Признать жалобу необоснованной.А. Для юридических лиц: бухгалтерский баланс (Форма 1) и отчет о финансовых результатах (Форма 2) за 2023 год с отметкой ФНС о принятии;
Решение Свердловского УФАС России от 29.09.2022 по жалобе N 066/01/18.1-3142/2022
Нарушение: ч. 1 ст. 2, п. 1 ч. 1 ст. 3, п. 9 ч. 9 ст. 4 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.- информационное письмо о применении специального налогового режима (если применяется): УСН, ЕНВД, патент, освобождение по НДС и т.д.;
Нарушение: ч. 1 ст. 2, п. 1 ч. 1 ст. 3, п. 9 ч. 9 ст. 4 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.- информационное письмо о применении специального налогового режима (если применяется): УСН, ЕНВД, патент, освобождение по НДС и т.д.;
Статья: Совмещаем грузовые и пассажирские перевозки
(Семенов М.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)Данный раздел касается организаций, ведущих бухгалтерский учет, сведения которого в конечном итоге используются для составления финансовой отчетности. Напомним, в настоящее время это имеет отношение как к "вмененщикам", так и к "упрощенцам". Как им отражать в отчетности единый налог при применении УСНО и ЕНВД с учетом того, что в отчете о финансовых результатах для таких расходов не выделено отдельной позиции? Понятно, что в балансе это краткосрочная кредиторская задолженность (разд. V баланса).
(Семенов М.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)Данный раздел касается организаций, ведущих бухгалтерский учет, сведения которого в конечном итоге используются для составления финансовой отчетности. Напомним, в настоящее время это имеет отношение как к "вмененщикам", так и к "упрощенцам". Как им отражать в отчетности единый налог при применении УСНО и ЕНВД с учетом того, что в отчете о финансовых результатах для таких расходов не выделено отдельной позиции? Понятно, что в балансе это краткосрочная кредиторская задолженность (разд. V баланса).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расчеты с бюджетом по ЕНВД за II квартал 2015 г. в организации, осуществляющей розничную торговлю в магазине с площадью торгового зала 136 кв. м, если с 01.04.2015 на 56 кв. м выполняется ремонт, который согласно первичным документам на 30.06.2015 еще не закончен?..
(Консультация эксперта, 2015)<**> В бухгалтерской отчетности (в отчете о финансовых результатах) сумма ЕНВД отражается по строке 2410 "Текущий налог на прибыль" вместо информации о налоге на прибыль (если организация не является плательщиком налога на прибыль) либо по отдельно введенной строке после показателя текущего налога на прибыль (если уплата ЕНВД производится организацией наряду с уплатой налога на прибыль) (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2014 год", Письмо Минфина России от 25.06.2008 N 07-05-09/3).
(Консультация эксперта, 2015)<**> В бухгалтерской отчетности (в отчете о финансовых результатах) сумма ЕНВД отражается по строке 2410 "Текущий налог на прибыль" вместо информации о налоге на прибыль (если организация не является плательщиком налога на прибыль) либо по отдельно введенной строке после показателя текущего налога на прибыль (если уплата ЕНВД производится организацией наряду с уплатой налога на прибыль) (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2014 год", Письмо Минфина России от 25.06.2008 N 07-05-09/3).
Статья: Отражение в учете результатов налоговой проверки
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 7)Показатели налога на прибыль, единого налога при ЕНВД, налога, уплачиваемого при использовании УСН, представляют собой самостоятельную группу показателей отчета о финансовых результатах, не включаемых в прибыль до налогообложения. Санкции, связанные с такими налогами, логично также включать в эту группу показателей. Включение этих санкций в расходы, формирующие прибыль до налогообложения, нарушит общую логику построения отчета о финансовых результатах и создаст циклическую проблему арифметической увязки величины налога с прибылью до налогообложения (искусственные постоянные разницы). Кроме того, отражение фискальных санкций, связанных с налогообложением прибыли (доходов), после показателя прибыли до налогообложения напрямую вытекает из описания счета 99 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета. Исходя из этого суммы фискальных санкций в отношении указанных налогов отражаются по дебету счета 99 независимо от того, за какой период (текущий или прошлые годы) они начислены:
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 7)Показатели налога на прибыль, единого налога при ЕНВД, налога, уплачиваемого при использовании УСН, представляют собой самостоятельную группу показателей отчета о финансовых результатах, не включаемых в прибыль до налогообложения. Санкции, связанные с такими налогами, логично также включать в эту группу показателей. Включение этих санкций в расходы, формирующие прибыль до налогообложения, нарушит общую логику построения отчета о финансовых результатах и создаст циклическую проблему арифметической увязки величины налога с прибылью до налогообложения (искусственные постоянные разницы). Кроме того, отражение фискальных санкций, связанных с налогообложением прибыли (доходов), после показателя прибыли до налогообложения напрямую вытекает из описания счета 99 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета. Исходя из этого суммы фискальных санкций в отношении указанных налогов отражаются по дебету счета 99 независимо от того, за какой период (текущий или прошлые годы) они начислены:
Статья: Комментарий к Приложению к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2016 год"
(Прокофьева Т.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 4)В бухгалтерской отчетности суммы налоговых санкций по налогу на прибыль и по иным аналогичным обязательным платежам (ЕНВД, ЕСХН, др.) в отчете о финансовых результатах формируют чистую прибыль (убыток), а в бухгалтерском учете отражаются на счете 99 "Прибыли и убытки".
(Прокофьева Т.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 4)В бухгалтерской отчетности суммы налоговых санкций по налогу на прибыль и по иным аналогичным обязательным платежам (ЕНВД, ЕСХН, др.) в отчете о финансовых результатах формируют чистую прибыль (убыток), а в бухгалтерском учете отражаются на счете 99 "Прибыли и убытки".
Статья: Об отражении в бухучете пеней, штрафов и других фискальных санкций
(Борматова О.И.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 11)Если вспомнить расположение строк в отчете о финансовых результатах, то бухгалтеру не составит труда понять (и принять) данную рекомендацию авторитетных методологов. Их позиция не нова - санкции, касающиеся налога на прибыль (либо единого налога при УСН, либо ЕНВД), отражаются:
(Борматова О.И.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 11)Если вспомнить расположение строк в отчете о финансовых результатах, то бухгалтеру не составит труда понять (и принять) данную рекомендацию авторитетных методологов. Их позиция не нова - санкции, касающиеся налога на прибыль (либо единого налога при УСН, либо ЕНВД), отражаются:
Статья: Заблаговременные рекомендации по финансовой отчетности
(Васильев Ю.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)На этом счете отражаются также аналогичные обязательные платежи (единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог и др.) и суммы налоговых санкций по ним. В отчете о финансовых результатах налог на прибыль и аналогичные обязательные платежи, суммы налоговых санкций по ним формируют чистую прибыль (убыток).
(Васильев Ю.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)На этом счете отражаются также аналогичные обязательные платежи (единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог и др.) и суммы налоговых санкций по ним. В отчете о финансовых результатах налог на прибыль и аналогичные обязательные платежи, суммы налоговых санкций по ним формируют чистую прибыль (убыток).
Статья: Учет фискальных санкций
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 3)Показатели налога на прибыль, единого налога при ЕНВД, налога, уплачиваемого при использовании УСН, представляют собой самостоятельную группу показателей отчета о финансовых результатах, не включаемых в прибыль до налогообложения. Санкции, связанные с такими налогами, логично также включать в эту группу показателей. Включение этих санкций в расходы, формирующие прибыль до налогообложения, нарушит общую логику построения отчета о финансовых результатах и создаст циклическую проблему арифметической увязки величины налога с прибылью до налогообложения (искусственные постоянные разницы). Кроме того, отражение фискальных санкций, связанных с налогообложением прибыли (доходов), после показателя прибыли до налогообложения напрямую вытекает из описания счета 99 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета.
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 3)Показатели налога на прибыль, единого налога при ЕНВД, налога, уплачиваемого при использовании УСН, представляют собой самостоятельную группу показателей отчета о финансовых результатах, не включаемых в прибыль до налогообложения. Санкции, связанные с такими налогами, логично также включать в эту группу показателей. Включение этих санкций в расходы, формирующие прибыль до налогообложения, нарушит общую логику построения отчета о финансовых результатах и создаст циклическую проблему арифметической увязки величины налога с прибылью до налогообложения (искусственные постоянные разницы). Кроме того, отражение фискальных санкций, связанных с налогообложением прибыли (доходов), после показателя прибыли до налогообложения напрямую вытекает из описания счета 99 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета.
Статья: Как начислить налоговые санкции
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 2)Таким образом, налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи (налоги при УСН, ЕНВД, ЕСХН), а также суммы налоговых санкций по ним в отчете о финансовых результатах в формировании прибыли до налогообложения не участвуют, а формируют чистую прибыль (убыток).
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 2)Таким образом, налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи (налоги при УСН, ЕНВД, ЕСХН), а также суммы налоговых санкций по ним в отчете о финансовых результатах в формировании прибыли до налогообложения не участвуют, а формируют чистую прибыль (убыток).
"Годовой отчет за 2018 год"
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Обратите внимание! Если организация не является плательщиком налога на прибыль и применяет специальные налоговые режимы (уплачивает единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, другие), то в ОФР вместо информации о налоге на прибыль отражаются соответствующие показатели, связанные с уплатой налогов по специальным налоговым режимам. Если уплата налогов по специальным налоговым режимам производится организацией наряду с уплатой налога на прибыль, то в отчете о финансовых результатах показатели по каждому уплачиваемому налогу отражаются обособленно (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027). При этом суммы налогов, уплачиваемых в связи с применением специальных налоговых режимов, отражаются по отдельным введенным организацией строкам после показателя текущего налога на прибыль, на что указывает Письмо Минфина России от 25.06.2008 N 07-05-09/3.
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Обратите внимание! Если организация не является плательщиком налога на прибыль и применяет специальные налоговые режимы (уплачивает единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, другие), то в ОФР вместо информации о налоге на прибыль отражаются соответствующие показатели, связанные с уплатой налогов по специальным налоговым режимам. Если уплата налогов по специальным налоговым режимам производится организацией наряду с уплатой налога на прибыль, то в отчете о финансовых результатах показатели по каждому уплачиваемому налогу отражаются обособленно (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027). При этом суммы налогов, уплачиваемых в связи с применением специальных налоговых режимов, отражаются по отдельным введенным организацией строкам после показателя текущего налога на прибыль, на что указывает Письмо Минфина России от 25.06.2008 N 07-05-09/3.
Статья: Расхождения в отчетности: можно ли их минимизировать?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)Нужно понимать, что заведомо возникнут вопросы у контролеров в случае, если "упрощенец" сдает отчетность по упрощенной форме (что разрешено субъектам малого предпринимательства), в которой показатели отражаются без детализации (в частности, сведения о выручке от основной деятельности и прочих доходах в отчете о финансовых результатах такие субъекты показывают в одной строке). В общей форме такого отчета сведения о доходах отражаются развернуто. Это позволяет, к примеру, при совмещении налоговых режимов отделить выручку по УСНО от выручки по деятельности, переведенной на уплату ЕНВД. Кроме того, в общей форме расшифровываются отдельные "прочие доходы", что позволяет выделить некоторые бухгалтерские доходы, не признаваемые в налоговом учете при УСНО (например, доходы в виде восстановленных резервов).
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)Нужно понимать, что заведомо возникнут вопросы у контролеров в случае, если "упрощенец" сдает отчетность по упрощенной форме (что разрешено субъектам малого предпринимательства), в которой показатели отражаются без детализации (в частности, сведения о выручке от основной деятельности и прочих доходах в отчете о финансовых результатах такие субъекты показывают в одной строке). В общей форме такого отчета сведения о доходах отражаются развернуто. Это позволяет, к примеру, при совмещении налоговых режимов отделить выручку по УСНО от выручки по деятельности, переведенной на уплату ЕНВД. Кроме того, в общей форме расшифровываются отдельные "прочие доходы", что позволяет выделить некоторые бухгалтерские доходы, не признаваемые в налоговом учете при УСНО (например, доходы в виде восстановленных резервов).