Енвд в отчете о финансовых результатах
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд в отчете о финансовых результатах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)2) налоговая декларация при применении специального налогового режима (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)2) налоговая декларация при применении специального налогового режима (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН)
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Организация - плательщик ЕНВД отражает информацию о налогах в отчете о финансовых результатах следующим образом (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027):
Нормативные акты
Решение Совета депутатов городского поселения Можайск Можайского муниципального района МО от 30.01.2014 N 28/7
"Об утверждении Порядка перечисления в бюджет городского поселения Можайск Можайского муниципального района Московской области части прибыли муниципальных унитарных предприятий городского поселения Можайск Можайского муниципального района Московской области"4. Для предприятий, применяющих общий режим налогообложения, в качестве базы для расчета части прибыли берется сумма чистой прибыли, отраженная в бухгалтерском балансе (отчет о финансовых результатах) за соответствующий отчетный период.
"Об утверждении Порядка перечисления в бюджет городского поселения Можайск Можайского муниципального района Московской области части прибыли муниципальных унитарных предприятий городского поселения Можайск Можайского муниципального района Московской области"4. Для предприятий, применяющих общий режим налогообложения, в качестве базы для расчета части прибыли берется сумма чистой прибыли, отраженная в бухгалтерском балансе (отчет о финансовых результатах) за соответствующий отчетный период.
Административная практика
Решение Приморского УФАС России от 07.08.2024 по делу N 025/07/3-746/2024
Обстоятельства: По мнению Заявителя, Заказчик допустил нарушение требований Закона о закупках, так как установил требования к участникам закупки с нарушением требований Закона о закупках и Положения о закупках.
Решение: Признать жалобу необоснованной.А. Для юридических лиц: бухгалтерский баланс (Форма 1) и отчет о финансовых результатах (Форма 2) за 2023 год с отметкой ФНС о принятии;
Обстоятельства: По мнению Заявителя, Заказчик допустил нарушение требований Закона о закупках, так как установил требования к участникам закупки с нарушением требований Закона о закупках и Положения о закупках.
Решение: Признать жалобу необоснованной.А. Для юридических лиц: бухгалтерский баланс (Форма 1) и отчет о финансовых результатах (Форма 2) за 2023 год с отметкой ФНС о принятии;
Решение Свердловского УФАС России от 29.09.2022 по жалобе N 066/01/18.1-3142/2022
Нарушение: ч. 1 ст. 2, п. 1 ч. 1 ст. 3, п. 9 ч. 9 ст. 4 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.- информационное письмо о применении специального налогового режима (если применяется): УСН, ЕНВД, патент, освобождение по НДС и т.д.;
Нарушение: ч. 1 ст. 2, п. 1 ч. 1 ст. 3, п. 9 ч. 9 ст. 4 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.- информационное письмо о применении специального налогового режима (если применяется): УСН, ЕНВД, патент, освобождение по НДС и т.д.;
Статья: Годовая отчетность: сверяем показатели и объясняем расхождения
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 1; "Расчет", 2018, N 2)При совмещении общего налогового режима и ЕНВД сумма выручки в декларации по налогу на прибыль будет меньше выручки, отраженной в отчете о финансовых результатах. Сумму единого налога на вмененный доход в отчете о финансовых результатах показывают по отдельной строке, после показателя текущего налога на прибыль (Письмо Минфина России от 25.06.2008 N 07-05-09/3). Это строка "Прочее" с кодом 2460.
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 1; "Расчет", 2018, N 2)При совмещении общего налогового режима и ЕНВД сумма выручки в декларации по налогу на прибыль будет меньше выручки, отраженной в отчете о финансовых результатах. Сумму единого налога на вмененный доход в отчете о финансовых результатах показывают по отдельной строке, после показателя текущего налога на прибыль (Письмо Минфина России от 25.06.2008 N 07-05-09/3). Это строка "Прочее" с кодом 2460.
Статья: Об отражении в бухучете пеней, штрафов и других фискальных санкций
(Борматова О.И.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 11)Если вспомнить расположение строк в отчете о финансовых результатах, то бухгалтеру не составит труда понять (и принять) данную рекомендацию авторитетных методологов. Их позиция не нова - санкции, касающиеся налога на прибыль (либо единого налога при УСН, либо ЕНВД), отражаются:
(Борматова О.И.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 11)Если вспомнить расположение строк в отчете о финансовых результатах, то бухгалтеру не составит труда понять (и принять) данную рекомендацию авторитетных методологов. Их позиция не нова - санкции, касающиеся налога на прибыль (либо единого налога при УСН, либо ЕНВД), отражаются:
Вопрос: ...О некоторых вопросах обложения единым налогом снабженческо-сбытовой организации численностью до 15 человек, развозящей свои грузы покупателям, которая оказывает автоуслуги, производя грузоперевозки, которые составляют 10% в общем доходе за год. На балансе организации - 3 грузовые автомашины, из них в рабочем состоянии только одна.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)В налоговые органы в этом случае представляется сводный баланс, а в приложении к балансу - форме N 2 "Отчет о финансовых результатах" следует в обязательном порядке выделять данные, относящиеся к видам деятельности, переведенным на уплату единого налога на вмененный доход.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)В налоговые органы в этом случае представляется сводный баланс, а в приложении к балансу - форме N 2 "Отчет о финансовых результатах" следует в обязательном порядке выделять данные, относящиеся к видам деятельности, переведенным на уплату единого налога на вмененный доход.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2019 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 2)Исходя из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций начисленные платежи по налогу на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки". На этом счете отражаются также иные аналогичные обязательные платежи (единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, др.), а также суммы причитающихся налоговых санкций по ним. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи, а также суммы налоговых санкций по ним в отчете о финансовых результатах формируют чистую прибыль (убыток).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 2)Исходя из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций начисленные платежи по налогу на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки". На этом счете отражаются также иные аналогичные обязательные платежи (единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, др.), а также суммы причитающихся налоговых санкций по ним. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи, а также суммы налоговых санкций по ним в отчете о финансовых результатах формируют чистую прибыль (убыток).
"Годовой отчет за 2018 год"
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Обратите внимание! Если организация не является плательщиком налога на прибыль и применяет специальные налоговые режимы (уплачивает единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, другие), то в ОФР вместо информации о налоге на прибыль отражаются соответствующие показатели, связанные с уплатой налогов по специальным налоговым режимам. Если уплата налогов по специальным налоговым режимам производится организацией наряду с уплатой налога на прибыль, то в отчете о финансовых результатах показатели по каждому уплачиваемому налогу отражаются обособленно (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027). При этом суммы налогов, уплачиваемых в связи с применением специальных налоговых режимов, отражаются по отдельным введенным организацией строкам после показателя текущего налога на прибыль, на что указывает Письмо Минфина России от 25.06.2008 N 07-05-09/3.
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Обратите внимание! Если организация не является плательщиком налога на прибыль и применяет специальные налоговые режимы (уплачивает единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, другие), то в ОФР вместо информации о налоге на прибыль отражаются соответствующие показатели, связанные с уплатой налогов по специальным налоговым режимам. Если уплата налогов по специальным налоговым режимам производится организацией наряду с уплатой налога на прибыль, то в отчете о финансовых результатах показатели по каждому уплачиваемому налогу отражаются обособленно (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027). При этом суммы налогов, уплачиваемых в связи с применением специальных налоговых режимов, отражаются по отдельным введенным организацией строкам после показателя текущего налога на прибыль, на что указывает Письмо Минфина России от 25.06.2008 N 07-05-09/3.
"Упрощенная система налогообложения"
(17-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)- совмещение УСН с другими специальными налоговыми режимами (с ЕНВД). В данном случае расхождения между декларацией по УСН и бухгалтерской отчетностью очевидны - отчет о финансовых результатах составляется по всей организации в целом, а декларация по УСН - только по деятельности, облагаемой "упрощенным" налогом;
(17-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)- совмещение УСН с другими специальными налоговыми режимами (с ЕНВД). В данном случае расхождения между декларацией по УСН и бухгалтерской отчетностью очевидны - отчет о финансовых результатах составляется по всей организации в целом, а декларация по УСН - только по деятельности, облагаемой "упрощенным" налогом;
Статья: Учет фискальных санкций
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 3)Показатели налога на прибыль, единого налога при ЕНВД, налога, уплачиваемого при использовании УСН, представляют собой самостоятельную группу показателей отчета о финансовых результатах, не включаемых в прибыль до налогообложения. Санкции, связанные с такими налогами, логично также включать в эту группу показателей. Включение этих санкций в расходы, формирующие прибыль до налогообложения, нарушит общую логику построения отчета о финансовых результатах и создаст циклическую проблему арифметической увязки величины налога с прибылью до налогообложения (искусственные постоянные разницы). Кроме того, отражение фискальных санкций, связанных с налогообложением прибыли (доходов), после показателя прибыли до налогообложения напрямую вытекает из описания счета 99 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета.
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 3)Показатели налога на прибыль, единого налога при ЕНВД, налога, уплачиваемого при использовании УСН, представляют собой самостоятельную группу показателей отчета о финансовых результатах, не включаемых в прибыль до налогообложения. Санкции, связанные с такими налогами, логично также включать в эту группу показателей. Включение этих санкций в расходы, формирующие прибыль до налогообложения, нарушит общую логику построения отчета о финансовых результатах и создаст циклическую проблему арифметической увязки величины налога с прибылью до налогообложения (искусственные постоянные разницы). Кроме того, отражение фискальных санкций, связанных с налогообложением прибыли (доходов), после показателя прибыли до налогообложения напрямую вытекает из описания счета 99 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета.
Статья: Рекомендации Минфина по составлению бухгалтерской отчетности за 2014 год
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Если организация применяет специальные налоговые режимы (в виде ЕНВД, УСН и др.), в отчете о финансовых результатах вместо информации о налоге на прибыль отражаются соответствующие показатели, связанные с уплатой налогов по спецрежимам. Если уплата налогов по спецрежимам производится организацией наряду с уплатой налога на прибыль (например, при совмещении ОСН и ЕНВД), то в отчете о финансовых результатах показатели по каждому уплачиваемому налогу отражаются обособленно. Иными словами, суммы указанных налогов в отчете о финансовых результатах следует отражать в отдельных строках.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Если организация применяет специальные налоговые режимы (в виде ЕНВД, УСН и др.), в отчете о финансовых результатах вместо информации о налоге на прибыль отражаются соответствующие показатели, связанные с уплатой налогов по спецрежимам. Если уплата налогов по спецрежимам производится организацией наряду с уплатой налога на прибыль (например, при совмещении ОСН и ЕНВД), то в отчете о финансовых результатах показатели по каждому уплачиваемому налогу отражаются обособленно. Иными словами, суммы указанных налогов в отчете о финансовых результатах следует отражать в отдельных строках.
Статья: Новые рекомендации Минфина к отчетности за 2016 год
(Дурново Д.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)Позиция Минфина. Штрафы и пени, уплаченные налогоплательщиком (кроме налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей) или подлежащие уплате, в отчете о финансовых результатах (ОФР) формируют прибыль (убыток) до налогообложения. Начисленные платежи по налогу на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки". На этом счете отражаются также иные аналогичные обязательные платежи (ЕНВД, ЕСХН и др.) и суммы причитающихся налоговых санкций по ним. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи, а также суммы налоговых санкций по ним в отчете о финансовых результатах формируют чистую прибыль (убыток).
(Дурново Д.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)Позиция Минфина. Штрафы и пени, уплаченные налогоплательщиком (кроме налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей) или подлежащие уплате, в отчете о финансовых результатах (ОФР) формируют прибыль (убыток) до налогообложения. Начисленные платежи по налогу на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки". На этом счете отражаются также иные аналогичные обязательные платежи (ЕНВД, ЕСХН и др.) и суммы причитающихся налоговых санкций по ним. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи, а также суммы налоговых санкций по ним в отчете о финансовых результатах формируют чистую прибыль (убыток).
Статья: Рекомендации Минфина России, которые помогут без ошибок составить годовую отчетность за 2014 год
(Хорошилова И.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 8)Минфин России отмечает, что если компания не является плательщиком налога на прибыль и применяет специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), в отчете о финансовых результатах вместо информации о налоге на прибыль она отражает соответствующие показатели, связанные с уплатой "спецрежимных" налогов. Если же компания совмещает общий и специальный налоговые режимы и уплачивает спецналог и налог на прибыль, то в отчете о финансовых результатах показатели по каждому уплачиваемому налогу она отражает обособленно.
(Хорошилова И.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 8)Минфин России отмечает, что если компания не является плательщиком налога на прибыль и применяет специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), в отчете о финансовых результатах вместо информации о налоге на прибыль она отражает соответствующие показатели, связанные с уплатой "спецрежимных" налогов. Если же компания совмещает общий и специальный налоговые режимы и уплачивает спецналог и налог на прибыль, то в отчете о финансовых результатах показатели по каждому уплачиваемому налогу она отражает обособленно.