Енвд в отчете о финансовых результатах
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд в отчете о финансовых результатах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)2) налоговая декларация при применении специального налогового режима (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)2) налоговая декларация при применении специального налогового режима (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН)
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Организация - плательщик ЕНВД отражает информацию о налогах в отчете о финансовых результатах следующим образом (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027):
Нормативные акты
Решение Приморского УФАС России от 07.08.2024 по делу N 025/07/3-746/2024
Обстоятельства: По мнению Заявителя, Заказчик допустил нарушение требований Закона о закупках, так как установил требования к участникам закупки с нарушением требований Закона о закупках и Положения о закупках.
Решение: Признать жалобу необоснованной.А. Для юридических лиц: бухгалтерский баланс (Форма 1) и отчет о финансовых результатах (Форма 2) за 2023 год с отметкой ФНС о принятии;
Обстоятельства: По мнению Заявителя, Заказчик допустил нарушение требований Закона о закупках, так как установил требования к участникам закупки с нарушением требований Закона о закупках и Положения о закупках.
Решение: Признать жалобу необоснованной.А. Для юридических лиц: бухгалтерский баланс (Форма 1) и отчет о финансовых результатах (Форма 2) за 2023 год с отметкой ФНС о принятии;
Решение Свердловского УФАС России от 29.09.2022 по жалобе N 066/01/18.1-3142/2022
Нарушение: ч. 1 ст. 2, п. 1 ч. 1 ст. 3, п. 9 ч. 9 ст. 4 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.- информационное письмо о применении специального налогового режима (если применяется): УСН, ЕНВД, патент, освобождение по НДС и т.д.;
Нарушение: ч. 1 ст. 2, п. 1 ч. 1 ст. 3, п. 9 ч. 9 ст. 4 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.- информационное письмо о применении специального налогового режима (если применяется): УСН, ЕНВД, патент, освобождение по НДС и т.д.;
Статья: Как бухучет с упрощенкой разошелся (поясняем налоговикам причины расхождений доходов в бухгалтерской отчетности и в декларации по УСНО)
(Каменная Ю.Ю.)
("Главная книга", 2015, N 19)Кстати, если виды деятельности компании облагаются по разным налоговым режимам, необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций <11>. Сделать это можно при помощи субсчетов, а в отчет о финансовых результатах целесообразно ввести строки, расшифровывающие полученную выручку по видам деятельности на ЕНВД и УСНО. Тогда и у налоговиков будет меньше вопросов.
(Каменная Ю.Ю.)
("Главная книга", 2015, N 19)Кстати, если виды деятельности компании облагаются по разным налоговым режимам, необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций <11>. Сделать это можно при помощи субсчетов, а в отчет о финансовых результатах целесообразно ввести строки, расшифровывающие полученную выручку по видам деятельности на ЕНВД и УСНО. Тогда и у налоговиков будет меньше вопросов.
Статья: Бухгалтерская отчетность за 2016 год: основные принципы
(Морозова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 9)В свою очередь, в отчете о финансовых результатах штрафы и пени, уплаченные налогоплательщиком (кроме налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей) или подлежащие уплате, формируют прибыль (убыток) до налогообложения. А суммы причитающихся налоговых санкций по налогу на прибыль и иным обязательным платежам, отражаемым на счете 99 "Прибыли и убытки" (ЕНВД, ЕСХН и др.), формируют чистую прибыль (убыток).
(Морозова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 9)В свою очередь, в отчете о финансовых результатах штрафы и пени, уплаченные налогоплательщиком (кроме налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей) или подлежащие уплате, формируют прибыль (убыток) до налогообложения. А суммы причитающихся налоговых санкций по налогу на прибыль и иным обязательным платежам, отражаемым на счете 99 "Прибыли и убытки" (ЕНВД, ЕСХН и др.), формируют чистую прибыль (убыток).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 11)Исходя из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций начисленные платежи по налогу на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки". На этом счете отражаются также иные аналогичные обязательные платежи (единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, др.), а также суммы причитающихся налоговых санкций по ним. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи, а также суммы налоговых санкций по ним в отчете о финансовых результатах формируют чистую прибыль (убыток)".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 11)Исходя из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций начисленные платежи по налогу на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки". На этом счете отражаются также иные аналогичные обязательные платежи (единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, др.), а также суммы причитающихся налоговых санкций по ним. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи, а также суммы налоговых санкций по ним в отчете о финансовых результатах формируют чистую прибыль (убыток)".
Статья: Новые рекомендации Минфина к отчетности за 2016 год
(Дурново Д.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)Позиция Минфина. Штрафы и пени, уплаченные налогоплательщиком (кроме налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей) или подлежащие уплате, в отчете о финансовых результатах (ОФР) формируют прибыль (убыток) до налогообложения. Начисленные платежи по налогу на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки". На этом счете отражаются также иные аналогичные обязательные платежи (ЕНВД, ЕСХН и др.) и суммы причитающихся налоговых санкций по ним. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи, а также суммы налоговых санкций по ним в отчете о финансовых результатах формируют чистую прибыль (убыток).
(Дурново Д.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)Позиция Минфина. Штрафы и пени, уплаченные налогоплательщиком (кроме налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей) или подлежащие уплате, в отчете о финансовых результатах (ОФР) формируют прибыль (убыток) до налогообложения. Начисленные платежи по налогу на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки". На этом счете отражаются также иные аналогичные обязательные платежи (ЕНВД, ЕСХН и др.) и суммы причитающихся налоговых санкций по ним. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи, а также суммы налоговых санкций по ним в отчете о финансовых результатах формируют чистую прибыль (убыток).
Статья: Ответы на "бухотчетные" вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2019, N 8)- штрафы и пени по налогу на прибыль (а также аналогичным платежам с дохода - налог при УСН, ЕНВД, ЕСХН и др.) отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 (субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"). В отчете о финансовых результатах они формируют чистую прибыль (убыток) и показываются по строке 2460 "Прочее";
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2019, N 8)- штрафы и пени по налогу на прибыль (а также аналогичным платежам с дохода - налог при УСН, ЕНВД, ЕСХН и др.) отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 (субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"). В отчете о финансовых результатах они формируют чистую прибыль (убыток) и показываются по строке 2460 "Прочее";
Статья: Учет фискальных санкций
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 3)Показатели налога на прибыль, единого налога при ЕНВД, налога, уплачиваемого при использовании УСН, представляют собой самостоятельную группу показателей отчета о финансовых результатах, не включаемых в прибыль до налогообложения. Санкции, связанные с такими налогами, логично также включать в эту группу показателей. Включение этих санкций в расходы, формирующие прибыль до налогообложения, нарушит общую логику построения отчета о финансовых результатах и создаст циклическую проблему арифметической увязки величины налога с прибылью до налогообложения (искусственные постоянные разницы). Кроме того, отражение фискальных санкций, связанных с налогообложением прибыли (доходов), после показателя прибыли до налогообложения напрямую вытекает из описания счета 99 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета.
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 3)Показатели налога на прибыль, единого налога при ЕНВД, налога, уплачиваемого при использовании УСН, представляют собой самостоятельную группу показателей отчета о финансовых результатах, не включаемых в прибыль до налогообложения. Санкции, связанные с такими налогами, логично также включать в эту группу показателей. Включение этих санкций в расходы, формирующие прибыль до налогообложения, нарушит общую логику построения отчета о финансовых результатах и создаст циклическую проблему арифметической увязки величины налога с прибылью до налогообложения (искусственные постоянные разницы). Кроме того, отражение фискальных санкций, связанных с налогообложением прибыли (доходов), после показателя прибыли до налогообложения напрямую вытекает из описания счета 99 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета.
Статья: Рекомендации Минфина России, которые помогут без ошибок составить годовую отчетность за 2014 год
(Хорошилова И.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 8)Минфин России отмечает, что если компания не является плательщиком налога на прибыль и применяет специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), в отчете о финансовых результатах вместо информации о налоге на прибыль она отражает соответствующие показатели, связанные с уплатой "спецрежимных" налогов. Если же компания совмещает общий и специальный налоговые режимы и уплачивает спецналог и налог на прибыль, то в отчете о финансовых результатах показатели по каждому уплачиваемому налогу она отражает обособленно.
(Хорошилова И.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 8)Минфин России отмечает, что если компания не является плательщиком налога на прибыль и применяет специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), в отчете о финансовых результатах вместо информации о налоге на прибыль она отражает соответствующие показатели, связанные с уплатой "спецрежимных" налогов. Если же компания совмещает общий и специальный налоговые режимы и уплачивает спецналог и налог на прибыль, то в отчете о финансовых результатах показатели по каждому уплачиваемому налогу она отражает обособленно.
"Годовой отчет за 2019 год"
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обратите внимание! Если организация не является плательщиком налога на прибыль и применяет специальные налоговые режимы (уплачивает единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, другие), то в ОФР вместо информации о налоге на прибыль отражаются соответствующие показатели, связанные с уплатой налогов по специальным налоговым режимам. Если уплата налогов по специальным налоговым режимам производится организацией наряду с уплатой налога на прибыль, то в отчете о финансовых результатах показатели по каждому уплачиваемому налогу отражаются обособленно (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027). При этом суммы налогов, уплачиваемых в связи с применением специальных налоговых режимов, отражаются по отдельным введенным организацией строкам после показателя текущего налога на прибыль, на что указывает Письмо Минфина России от 25.06.2008 N 07-05-09/3.
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обратите внимание! Если организация не является плательщиком налога на прибыль и применяет специальные налоговые режимы (уплачивает единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, другие), то в ОФР вместо информации о налоге на прибыль отражаются соответствующие показатели, связанные с уплатой налогов по специальным налоговым режимам. Если уплата налогов по специальным налоговым режимам производится организацией наряду с уплатой налога на прибыль, то в отчете о финансовых результатах показатели по каждому уплачиваемому налогу отражаются обособленно (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027). При этом суммы налогов, уплачиваемых в связи с применением специальных налоговых режимов, отражаются по отдельным введенным организацией строкам после показателя текущего налога на прибыль, на что указывает Письмо Минфина России от 25.06.2008 N 07-05-09/3.
Вопрос: ...О некоторых вопросах обложения единым налогом снабженческо-сбытовой организации численностью до 15 человек, развозящей свои грузы покупателям, которая оказывает автоуслуги, производя грузоперевозки, которые составляют 10% в общем доходе за год. На балансе организации - 3 грузовые автомашины, из них в рабочем состоянии только одна.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)В налоговые органы в этом случае представляется сводный баланс, а в приложении к балансу - форме N 2 "Отчет о финансовых результатах" следует в обязательном порядке выделять данные, относящиеся к видам деятельности, переведенным на уплату единого налога на вмененный доход.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)В налоговые органы в этом случае представляется сводный баланс, а в приложении к балансу - форме N 2 "Отчет о финансовых результатах" следует в обязательном порядке выделять данные, относящиеся к видам деятельности, переведенным на уплату единого налога на вмененный доход.
Вопрос: ...Юрлицо занимается производственной деятельностью и розничной торговлей, которая переведена на уплату единого налога. Часть магазинов сдается в аренду, реализуется торговое оборудование. Каков порядок уплаты налога на прибыль, НДС, налога с продаж, налога на имущество, распределения расходов по видам деятельности?
(Письмо Минфина РФ от 08.10.1999 N 04-05-19/60)Каким образом распределяются доходы и расходы, отражаемые по строкам 090, 100, 120 и 130 формы N 2 "Отчет о финансовых результатах", между видами деятельности, осуществляемыми на основании свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход и по традиционной системе налогообложения?
(Письмо Минфина РФ от 08.10.1999 N 04-05-19/60)Каким образом распределяются доходы и расходы, отражаемые по строкам 090, 100, 120 и 130 формы N 2 "Отчет о финансовых результатах", между видами деятельности, осуществляемыми на основании свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход и по традиционной системе налогообложения?