ЕНВД требования к чеку ККТ
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД требования к чеку ККТ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 2 "Сфера применения контрольно-кассовой техники" Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Суд удовлетворил требование о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении, указав, что положения пункта 2.1 статьи 2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ предусматривают, что, являясь налогоплательщиком ЕНВД, организация подлежит административной ответственности лишь в случае отказа по требованию клиента выдать чек ККТ либо документ, оформленный на бланке строгой отчетности, приравненный к кассовому чеку. Сам по себе факт невыдачи кассового чека ККТ или бланка строгой отчетности без требования покупателя (клиента) не образует события административного правонарушения по части 2 статьи 14.5 КоАП РФ.
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Суд удовлетворил требование о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении, указав, что положения пункта 2.1 статьи 2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ предусматривают, что, являясь налогоплательщиком ЕНВД, организация подлежит административной ответственности лишь в случае отказа по требованию клиента выдать чек ККТ либо документ, оформленный на бланке строгой отчетности, приравненный к кассовому чеку. Сам по себе факт невыдачи кассового чека ККТ или бланка строгой отчетности без требования покупателя (клиента) не образует события административного правонарушения по части 2 статьи 14.5 КоАП РФ.
Постановление Верховного Суда РФ от 11.02.2016 N 301-АД15-14856 по делу N А79-3757/2015
Требование: О признании незаконным постановления о привлечении к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку имеется нарушение требований законодательства о применении контрольно-кассовой техники, так как при оказании услуг населению предприниматели обязаны выдавать клиенту кассовый чек (применяя контрольно-кассовую технику) или бланк строгой отчетности.При этом суды указали, что в действиях предпринимателя имеется нарушение требований законодательства о применении контрольно-кассовой техники, поскольку при оказании услуг населению предприниматели обязаны выдавать клиенту кассовый чек (применяя контрольно-кассовую технику) или бланк строгой отчетности, за исключением случаев, прямо предусмотренных законом, к которым рассматриваемый случай оказания копировальных услуг не относится. По мнению административного органа, с которым согласились суды, наличие у предпринимателя статуса плательщика единого налога на вмененный доход не является достаточным основанием для освобождения от выдачи бланка строгой отчетности, обязанность плательщика единого налога на вмененный доход выдавать бланки строгой отчетности не обусловлена требованием клиента выдать ему такой документ, поэтому в данном случае предприниматель нарушил требования законодательства, что образует объективную сторону правонарушения.
Требование: О признании незаконным постановления о привлечении к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку имеется нарушение требований законодательства о применении контрольно-кассовой техники, так как при оказании услуг населению предприниматели обязаны выдавать клиенту кассовый чек (применяя контрольно-кассовую технику) или бланк строгой отчетности.При этом суды указали, что в действиях предпринимателя имеется нарушение требований законодательства о применении контрольно-кассовой техники, поскольку при оказании услуг населению предприниматели обязаны выдавать клиенту кассовый чек (применяя контрольно-кассовую технику) или бланк строгой отчетности, за исключением случаев, прямо предусмотренных законом, к которым рассматриваемый случай оказания копировальных услуг не относится. По мнению административного органа, с которым согласились суды, наличие у предпринимателя статуса плательщика единого налога на вмененный доход не является достаточным основанием для освобождения от выдачи бланка строгой отчетности, обязанность плательщика единого налога на вмененный доход выдавать бланки строгой отчетности не обусловлена требованием клиента выдать ему такой документ, поэтому в данном случае предприниматель нарушил требования законодательства, что образует объективную сторону правонарушения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор изменений в кассовых чеках с 1 сентября
(Васильева О.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Помимо указанных нововведений Приказ содержит уточнения по заполнению реквизитов кассовых чеков коррекции. Например, реквизит "Номер предписания налогового органа" (тег 1179) включается в состав основания для коррекции (тег 1174) только в случае, если коррекция осуществляется по предписанию налогового органа. Это требование унифицирует порядок заполнения чеков коррекции для всех версий форматов фискальных документов. Также исключены устаревшие реквизиты, такие как "ЕНВД", что отражает изменения в налоговом законодательстве. Данные корректировки направлены на приведение требований к чекам в соответствие с актуальными нормативными актами (п. 2.11 - 2.12, 2.19 Приложения к Приказу). Изменения в порядке оформления чеков коррекции, включая уточнение условий применения тега 1179, а также исключение устаревших реквизитов, демонстрируют последовательную работу ФНС России по гармонизации нормативной базы с актуальными положениями НК РФ. Подведем итог: совокупность указанных изменений свидетельствует о системном подходе регулятора к цифровизации фискального контроля, где акцент делается на детализацию данных, стандартизацию форматов и обеспечение технической совместимости документов.
(Васильева О.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Помимо указанных нововведений Приказ содержит уточнения по заполнению реквизитов кассовых чеков коррекции. Например, реквизит "Номер предписания налогового органа" (тег 1179) включается в состав основания для коррекции (тег 1174) только в случае, если коррекция осуществляется по предписанию налогового органа. Это требование унифицирует порядок заполнения чеков коррекции для всех версий форматов фискальных документов. Также исключены устаревшие реквизиты, такие как "ЕНВД", что отражает изменения в налоговом законодательстве. Данные корректировки направлены на приведение требований к чекам в соответствие с актуальными нормативными актами (п. 2.11 - 2.12, 2.19 Приложения к Приказу). Изменения в порядке оформления чеков коррекции, включая уточнение условий применения тега 1179, а также исключение устаревших реквизитов, демонстрируют последовательную работу ФНС России по гармонизации нормативной базы с актуальными положениями НК РФ. Подведем итог: совокупность указанных изменений свидетельствует о системном подходе регулятора к цифровизации фискального контроля, где акцент делается на детализацию данных, стандартизацию форматов и обеспечение технической совместимости документов.
Статья: Покупка продуктов в розничном магазине: НДС, налог на прибыль
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)- наименование товаров, работ, услуг (если имеется возможность определить объем и список услуг в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС. Для ИП, применяющих льготный налоговый режим (ПСНО, УСНО, систему налогообложения в виде ЕНВД), требование указания на кассовом чеке и бланке строгой отчетности наименования товара (работы, услуги) и их количества заработает с 01.02.2021;
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)- наименование товаров, работ, услуг (если имеется возможность определить объем и список услуг в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС. Для ИП, применяющих льготный налоговый режим (ПСНО, УСНО, систему налогообложения в виде ЕНВД), требование указания на кассовом чеке и бланке строгой отчетности наименования товара (работы, услуги) и их количества заработает с 01.02.2021;
Нормативные акты
"Инструкция по представлению сведений субъектами обращения лекарственных средств в систему мониторинга движения лекарственных препаратов для медицинского применения (паспорта процессов). Версия 1.38.3"Для индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю подакцизными товарами, требование об обязательном включении в состав кассового чека (БСО) реквизитов "наименование предмета расчета" (тег 1030), "количество предмета расчета" (тег 1023) и "цена за единицу предмета расчета" (тег 1079), не применяется до 1 января 2021 года.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 26.04.2011 N 17-15/041152
<О порядке выдачи товарного чека>На чеке, выданном покупателям (клиентам), могут содержаться и другие данные, предусмотренные техническими требованиями к контрольно-кассовой технике.
<О порядке выдачи товарного чека>На чеке, выданном покупателям (клиентам), могут содержаться и другие данные, предусмотренные техническими требованиями к контрольно-кассовой технике.
Статья: Отмена ККТ для плательщиков ЕНВД
(Зайцев М.П.)
("Налоговый вестник", 2009, N 9)Со дня официального опубликования указанного Закона организации и предприниматели, находящиеся на ЕНВД, вправе вместо кассовых чеков по требованию покупателей выдавать иные документы, подтверждающие прием наличных. При этом специалисты ФНС России утверждают: мало просто перестать применять ККТ. Если продавец решил отказаться от применения кассы, необходимо снять ее с учета. Для этого потребуется направить заявление в инспекцию ФНС России по месту учета ККТ. Составить его можно в произвольной форме, взяв за основу форму о регистрации ККТ (утв. Приказом ФНС России от 09.04.2008 N ММ-3-2/152@). В заявлении нужно привести данные о кассовом аппарате и причину снятия его с учета. А к нему приложить оригинал паспорта ККТ и карточку регистрации (п. 16 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 N 470). Сроки снятия ККТ с учета в данной ситуации нигде не установлены. По возможности стоит направить заявление сразу, как только налогоплательщик примет решение вести наличные расчеты не через ККТ, поскольку налоговые инспекторы на местах уверены: именно снятие кассы с учета доказывает, что продавец выбрал другой вариант расчета с покупателями (т.е. выдачу вместо чеков иных подтверждающих оплату документов). А если ККТ с учета не сняли, значит, официально расчеты ведутся через кассовую технику и инспекторы вправе проверить соблюдение порядка ее использования. Из Закона это прямо не следует. Но... безопаснее все-таки подстраховаться, чем потом судиться из-за штрафа.
(Зайцев М.П.)
("Налоговый вестник", 2009, N 9)Со дня официального опубликования указанного Закона организации и предприниматели, находящиеся на ЕНВД, вправе вместо кассовых чеков по требованию покупателей выдавать иные документы, подтверждающие прием наличных. При этом специалисты ФНС России утверждают: мало просто перестать применять ККТ. Если продавец решил отказаться от применения кассы, необходимо снять ее с учета. Для этого потребуется направить заявление в инспекцию ФНС России по месту учета ККТ. Составить его можно в произвольной форме, взяв за основу форму о регистрации ККТ (утв. Приказом ФНС России от 09.04.2008 N ММ-3-2/152@). В заявлении нужно привести данные о кассовом аппарате и причину снятия его с учета. А к нему приложить оригинал паспорта ККТ и карточку регистрации (п. 16 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 N 470). Сроки снятия ККТ с учета в данной ситуации нигде не установлены. По возможности стоит направить заявление сразу, как только налогоплательщик примет решение вести наличные расчеты не через ККТ, поскольку налоговые инспекторы на местах уверены: именно снятие кассы с учета доказывает, что продавец выбрал другой вариант расчета с покупателями (т.е. выдачу вместо чеков иных подтверждающих оплату документов). А если ККТ с учета не сняли, значит, официально расчеты ведутся через кассовую технику и инспекторы вправе проверить соблюдение порядка ее использования. Из Закона это прямо не следует. Но... безопаснее все-таки подстраховаться, чем потом судиться из-за штрафа.
Статья: Применение бланков строгой отчетности автосервисами
(Антонова Е.М.)
("Бухгалтерский учет", 2011, N 5)Если организация или индивидуальный предприниматель является плательщиком ЕНВД, то вправе не использовать ККТ, но при этом нужно взамен кассового чека выдать по требованию покупателя документ, подтверждающий прием денег за покупку (оказание услуг), который должен содержать:
(Антонова Е.М.)
("Бухгалтерский учет", 2011, N 5)Если организация или индивидуальный предприниматель является плательщиком ЕНВД, то вправе не использовать ККТ, но при этом нужно взамен кассового чека выдать по требованию покупателя документ, подтверждающий прием денег за покупку (оказание услуг), который должен содержать:
Статья: Расходы подотчетного лица не по онлайн-чеку
(Позняк В.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)А в пункте 1 ст. 252 НК РФ сказано, что документы должны быть оформлены с учетом требований законодательства РФ.
(Позняк В.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)А в пункте 1 ст. 252 НК РФ сказано, что документы должны быть оформлены с учетом требований законодательства РФ.
Статья: Крымские ККТ - снова онлайн
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 8)В настоящее время подобный документ по требованию покупателя или клиента обязаны выдавать вместо кассового чека организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, при осуществлении видов деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, и индивидуальные предприниматели, применяющие ПСНО (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ в прежней редакции). Однако для таких хозяйствующих субъектов в соответствии с п. 7 ст. 7 Федерального закона N 290-ФЗ данный порядок хоть и продолжает действовать, но с ограничением - теперь только до 01.07.2018. С указанной даты им придется применять ККТ на общих основаниях.
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 8)В настоящее время подобный документ по требованию покупателя или клиента обязаны выдавать вместо кассового чека организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, при осуществлении видов деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, и индивидуальные предприниматели, применяющие ПСНО (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ в прежней редакции). Однако для таких хозяйствующих субъектов в соответствии с п. 7 ст. 7 Федерального закона N 290-ФЗ данный порядок хоть и продолжает действовать, но с ограничением - теперь только до 01.07.2018. С указанной даты им придется применять ККТ на общих основаниях.
Статья: "Строгие" бланки вместо ККТ: первостепенный вопрос
(Никитина А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 21)Обратите внимание! Согласно п. 2.1 ст. 2 Закона 54-ФЗ фирмы и предприниматели, уплачивающие ЕНВД, вправе не использовать ККТ в случае выдачи покупателю по его требованию любого заменяющего кассовый чек документа, подтверждающего прием денежных средств (например, товарного чека, квитанции или иного документа). Однако данная норма не распространяется на хозяйствующих субъектов, оказывающих услуги населению (Письмо Минэкономразвития от 8 апреля 2010 г. N Д05-1018). Иными словами, одновременно отказаться и от выдачи бланков строгой отчетности, и от кассового чека таким налогоплательщикам не удастся вне зависимости от применяемого режима налогообложения.
(Никитина А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 21)Обратите внимание! Согласно п. 2.1 ст. 2 Закона 54-ФЗ фирмы и предприниматели, уплачивающие ЕНВД, вправе не использовать ККТ в случае выдачи покупателю по его требованию любого заменяющего кассовый чек документа, подтверждающего прием денежных средств (например, товарного чека, квитанции или иного документа). Однако данная норма не распространяется на хозяйствующих субъектов, оказывающих услуги населению (Письмо Минэкономразвития от 8 апреля 2010 г. N Д05-1018). Иными словами, одновременно отказаться и от выдачи бланков строгой отчетности, и от кассового чека таким налогоплательщикам не удастся вне зависимости от применяемого режима налогообложения.
Статья: Масштабные изменения федерального законодательства
(Алексеев В.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Конечно, всех очень интересует введение онлайн-касс, которые в момент совершения расчета с клиентом отправляют данные в налоговый орган. Для большинства организаций (ИП) переход на применение указанных аппаратов будет поэтапным вплоть до 01.07.2017. Тот, кто сегодня может осуществлять налично-денежные расчеты без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя товарного чека, квитанции и т.п., лишится этого права 01.07.2018. В их числе предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, а также организации и ИП, уплачивающие ЕНВД.
(Алексеев В.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Конечно, всех очень интересует введение онлайн-касс, которые в момент совершения расчета с клиентом отправляют данные в налоговый орган. Для большинства организаций (ИП) переход на применение указанных аппаратов будет поэтапным вплоть до 01.07.2017. Тот, кто сегодня может осуществлять налично-денежные расчеты без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя товарного чека, квитанции и т.п., лишится этого права 01.07.2018. В их числе предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, а также организации и ИП, уплачивающие ЕНВД.
Статья: Реально-виртуальная отмена ККТ
(Барский А.)
("Современный предприниматель", 2009, N 10)- если при этом плательщик ЕНВД выдает документ, имеющий сведения, предусмотренные вновь введенной нормой, требования Закона выполняются. Иначе говоря, если плательщик ЕНВД выдал покупателю чек, содержащий необходимые сведения, но созданный с помощью ККТ, не зарегистрированной в налоговом органе или не подлежащей применению, то Закон не нарушен;
(Барский А.)
("Современный предприниматель", 2009, N 10)- если при этом плательщик ЕНВД выдает документ, имеющий сведения, предусмотренные вновь введенной нормой, требования Закона выполняются. Иначе говоря, если плательщик ЕНВД выдал покупателю чек, содержащий необходимые сведения, но созданный с помощью ККТ, не зарегистрированной в налоговом органе или не подлежащей применению, то Закон не нарушен;
Интервью: Трудности расставания
("ЭЖ-Юрист", 2009, N 38)Таким образом, расходы при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг могут подтверждаться отпечатанными контрольно-кассовой техникой кассовыми чеками или подтверждающими документами. Последние при соблюдении требований п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ к реквизитам указанных документов могут выдаваться организациями и индивидуальными предпринимателями - налогоплательщиками единого налога на вмененный доход.
("ЭЖ-Юрист", 2009, N 38)Таким образом, расходы при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг могут подтверждаться отпечатанными контрольно-кассовой техникой кассовыми чеками или подтверждающими документами. Последние при соблюдении требований п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ к реквизитам указанных документов могут выдаваться организациями и индивидуальными предпринимателями - налогоплательщиками единого налога на вмененный доход.
Статья: ЕНВД без ККТ. Что говорит Минфин?
(Тюрина Н.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 1)Кроме того, следует отметить, что документ, подтверждающий прием денежных средств, выданный плательщиком ЕНВД, должен соответствовать требованиям законодательства. Только в этом случае данный документ будет иметь силу кассового чека и служить подтверждением произведенных расходов. Согласно положениям Федерального закона N 162-ФЗ его обязательными реквизитами являются:
(Тюрина Н.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 1)Кроме того, следует отметить, что документ, подтверждающий прием денежных средств, выданный плательщиком ЕНВД, должен соответствовать требованиям законодательства. Только в этом случае данный документ будет иметь силу кассового чека и служить подтверждением произведенных расходов. Согласно положениям Федерального закона N 162-ФЗ его обязательными реквизитами являются:
"Денежные расчеты"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Обратите внимание! Для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную или упрощенную систему налогообложения или уплачивающих единый сельскохозяйственный налог, требование об указании на кассовом чеке наименования товара (работы, услуги) и их количества является обязательным только с 01.02.2021.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Обратите внимание! Для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную или упрощенную систему налогообложения или уплачивающих единый сельскохозяйственный налог, требование об указании на кассовом чеке наименования товара (работы, услуги) и их количества является обязательным только с 01.02.2021.