ЕНВД торговля моторными маслами
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД торговля моторными маслами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 23.04.2015 N 306-КГ15-3504 по делу N А57-250/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку деятельность налогоплательщика является оптовой торговлей, в отношении которой законом не предусмотрена возможность применения системы налогообложения в виде ЕНВД.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Кроме того, инспекцией было установлено, что предприниматель, применяя систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с видом деятельности "розничная торговля", осуществлял реализацию моторных масел, которые в силу положений статьи 181 Налогового кодекса относятся к подакцизным товарам, тогда как подобная реализация, согласно статье 346.27 Налогового кодекса, не относится к розничной торговле.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку деятельность налогоплательщика является оптовой торговлей, в отношении которой законом не предусмотрена возможность применения системы налогообложения в виде ЕНВД.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Кроме того, инспекцией было установлено, что предприниматель, применяя систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с видом деятельности "розничная торговля", осуществлял реализацию моторных масел, которые в силу положений статьи 181 Налогового кодекса относятся к подакцизным товарам, тогда как подобная реализация, согласно статье 346.27 Налогового кодекса, не относится к розничной торговле.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Так что по торговле автозапчастями можно перейти на ЕНВД, а вот по торговле моторными маслами - нет. Поэтому по торговле маслами общество перешло на УСН.
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Так что по торговле автозапчастями можно перейти на ЕНВД, а вот по торговле моторными маслами - нет. Поэтому по торговле маслами общество перешло на УСН.
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Однако некоторые виды деятельности однозначно не могут быть квалифицированы как облагаемая ЕНВД розничная купля-продажа. В частности, ЕНВД неприменим при реализации моторных масел (как подакцизного товара - подп. 9 п. 1 ст. 181, ст. 346.27 НК РФ), при реализации продукции собственного производства (ст. 346.27 НК РФ). С учетом Постановления Президиума от 4 октября 2011 г. N 5566/11 поставка бюджетным учреждениям товаров для целей их конечного потребления сама по себе не означает, что здесь будет иметь место розничная купля-продажа и поставщик вправе облагать данную деятельность ЕНВД.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Однако некоторые виды деятельности однозначно не могут быть квалифицированы как облагаемая ЕНВД розничная купля-продажа. В частности, ЕНВД неприменим при реализации моторных масел (как подакцизного товара - подп. 9 п. 1 ст. 181, ст. 346.27 НК РФ), при реализации продукции собственного производства (ст. 346.27 НК РФ). С учетом Постановления Президиума от 4 октября 2011 г. N 5566/11 поставка бюджетным учреждениям товаров для целей их конечного потребления сама по себе не означает, что здесь будет иметь место розничная купля-продажа и поставщик вправе облагать данную деятельность ЕНВД.
Нормативные акты
<Письмо> Управления МНС РФ по Ленинградской области от 17.06.2004 N 02-12/05863@
"Обзор вопросов и ответов по гл. 26.1, 26.2, 26.3 НК РФ"ВОПРОС 3. Организация (индивидуальный предприниматель) осуществляет розничную торговлю продовольственными товарами и моторными маслами. Облагается ли торговля моторными маслами единым налогом на вмененный доход?
"Обзор вопросов и ответов по гл. 26.1, 26.2, 26.3 НК РФ"ВОПРОС 3. Организация (индивидуальный предприниматель) осуществляет розничную торговлю продовольственными товарами и моторными маслами. Облагается ли торговля моторными маслами единым налогом на вмененный доход?
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 01.03.2004 N 07-08/4468
<О направлении для использования в работе разъяснений по применению главы 26.3 Налогового кодекса РФ>1. Деятельность по реализации подакцизного минерального сырья и деятельность по реализации подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 НК РФ (легковые автомобили; мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил; автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей), не подлежит переводу на уплату ЕНВД.
<О направлении для использования в работе разъяснений по применению главы 26.3 Налогового кодекса РФ>1. Деятельность по реализации подакцизного минерального сырья и деятельность по реализации подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 НК РФ (легковые автомобили; мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил; автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей), не подлежит переводу на уплату ЕНВД.
Административная практика
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Если же заключается отдельный договор розничной купли-продажи передаваемых запчастей и их оплата производится отдельно от оплаты услуг по ремонту (техобслуживанию), такую передачу следует рассматривать как самостоятельный вид предпринимательской деятельности - розничная торговля запасными частями (Письма Минфина России от 07.02.2020 N 03-11-11/8074, от 23.10.2017 N 03-11-06/3/69112). В Письме от 23.10.2017 N 03-11-06/3/69112 Минфин России отметил: реализация моторных масел как самостоятельный вид деятельности не признается розничной торговлей и на уплату ЕНВД не переводится.
"1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации: Настольный справочник добросовестного налогоплательщика"
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)893. Организация осуществляет розничную торговлю моторными маслами через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м. Подлежит ли эта деятельность переводу на уплату ЕНВД?
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)893. Организация осуществляет розничную торговлю моторными маслами через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м. Подлежит ли эта деятельность переводу на уплату ЕНВД?
"Перевозки и автотранспорт"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В связи с этим предпринимательская деятельность по реализации моторных масел как самостоятельный вид деятельности не признается розничной торговлей в целях применения главы 26.3 НК РФ и, следовательно, на уплату ЕНВД не переводится.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В связи с этим предпринимательская деятельность по реализации моторных масел как самостоятельный вид деятельности не признается розничной торговлей в целях применения главы 26.3 НК РФ и, следовательно, на уплату ЕНВД не переводится.
Статья: Арбитражная практика от 07.07.2014
("Вмененка", 2014, N 8)Таким образом, арбитры пришли к выводу, что в данном случае организация неправомерно применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли моторными маслами. Поэтому решение налоговой инспекции о доначислении ей налогов по общей системе правомерно.
("Вмененка", 2014, N 8)Таким образом, арбитры пришли к выводу, что в данном случае организация неправомерно применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли моторными маслами. Поэтому решение налоговой инспекции о доначислении ей налогов по общей системе правомерно.
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Ключ: В силу п. 2 ст. 346.26 НК РФ розничная торговля, осуществляемая через павильоны с площадью торгового зала до 150 кв. м, облагается ЕНВД при введении данного специального налогового режима на территории муниципального образования. Однако в силу ст. 346.27 НК РФ к облагаемой ЕНВД розничной торговле не относится реализация ряда подакцизных товаров (в том числе моторных масел). На основании п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Ключ: В силу п. 2 ст. 346.26 НК РФ розничная торговля, осуществляемая через павильоны с площадью торгового зала до 150 кв. м, облагается ЕНВД при введении данного специального налогового режима на территории муниципального образования. Однако в силу ст. 346.27 НК РФ к облагаемой ЕНВД розничной торговле не относится реализация ряда подакцизных товаров (в том числе моторных масел). На основании п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.
Статья: Лента новостей от 16.02.2010
("Вмененка", 2010, N 3)Отклонили парламентарии и еще один законопроект с поправками в гл. 26.3 НК РФ. Авторы этого законопроекта предлагали восстановить уплату ЕНВД в отношении розничной торговли моторными маслами для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей, расфасованными в емкости не более 10 л, через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. м (с 2003 г. розничная продажа данных масел не переводится на "вмененку").
("Вмененка", 2010, N 3)Отклонили парламентарии и еще один законопроект с поправками в гл. 26.3 НК РФ. Авторы этого законопроекта предлагали восстановить уплату ЕНВД в отношении розничной торговли моторными маслами для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей, расфасованными в емкости не более 10 л, через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. м (с 2003 г. розничная продажа данных масел не переводится на "вмененку").
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 11.12.2015
("Малая бухгалтерия", 2016, N 1)По результатам налоговой проверки инспекция привлекла общество к налоговой ответственности, обществу начислены пени и доначислены налоги. Основанием для принятия такого решения послужил вывод инспекции о неправомерном применении налогоплательщиком системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли аксессуарами, запчастями к автомобилям, моторными маслами и техническими жидкостями. По мнению налоговиков, общество фактически осуществляло розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв. м. Общество же полагало, что осуществляет торговлю через торговое место.
("Малая бухгалтерия", 2016, N 1)По результатам налоговой проверки инспекция привлекла общество к налоговой ответственности, обществу начислены пени и доначислены налоги. Основанием для принятия такого решения послужил вывод инспекции о неправомерном применении налогоплательщиком системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли аксессуарами, запчастями к автомобилям, моторными маслами и техническими жидкостями. По мнению налоговиков, общество фактически осуществляло розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв. м. Общество же полагало, что осуществляет торговлю через торговое место.
Вопрос: Об определении площади торгового зала в целях ЕНВД при торговле моторными, трансмиссионными автомаслами, автомобильной косметикой, фильтрами очистки воздуха и масла, аккумуляторными батареями.
(Письмо Минфина России от 11.09.2012 N 03-11-11/276)Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует осуществлять торговлю в стационарном магазине с площадью торгового зала 70 кв. м смешанными товарами, а именно моторными, трансмиссионными автомаслами, автомобильной косметикой (полиролями, присадками и т.д.), фильтрами очистки воздуха и масла, аккумуляторными батареями.
(Письмо Минфина России от 11.09.2012 N 03-11-11/276)Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует осуществлять торговлю в стационарном магазине с площадью торгового зала 70 кв. м смешанными товарами, а именно моторными, трансмиссионными автомаслами, автомобильной косметикой (полиролями, присадками и т.д.), фильтрами очистки воздуха и масла, аккумуляторными батареями.