ЕНВД торговля моторными маслами
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД торговля моторными маслами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 23.04.2015 N 306-КГ15-3504 по делу N А57-250/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку деятельность налогоплательщика является оптовой торговлей, в отношении которой законом не предусмотрена возможность применения системы налогообложения в виде ЕНВД.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Кроме того, инспекцией было установлено, что предприниматель, применяя систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с видом деятельности "розничная торговля", осуществлял реализацию моторных масел, которые в силу положений статьи 181 Налогового кодекса относятся к подакцизным товарам, тогда как подобная реализация, согласно статье 346.27 Налогового кодекса, не относится к розничной торговле.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку деятельность налогоплательщика является оптовой торговлей, в отношении которой законом не предусмотрена возможность применения системы налогообложения в виде ЕНВД.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Кроме того, инспекцией было установлено, что предприниматель, применяя систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с видом деятельности "розничная торговля", осуществлял реализацию моторных масел, которые в силу положений статьи 181 Налогового кодекса относятся к подакцизным товарам, тогда как подобная реализация, согласно статье 346.27 Налогового кодекса, не относится к розничной торговле.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Так что по торговле автозапчастями можно перейти на ЕНВД, а вот по торговле моторными маслами - нет. Поэтому по торговле маслами общество перешло на УСН.
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Так что по торговле автозапчастями можно перейти на ЕНВД, а вот по торговле моторными маслами - нет. Поэтому по торговле маслами общество перешло на УСН.
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Однако некоторые виды деятельности однозначно не могут быть квалифицированы как облагаемая ЕНВД розничная купля-продажа. В частности, ЕНВД неприменим при реализации моторных масел (как подакцизного товара - подп. 9 п. 1 ст. 181, ст. 346.27 НК РФ), при реализации продукции собственного производства (ст. 346.27 НК РФ). С учетом Постановления Президиума от 4 октября 2011 г. N 5566/11 поставка бюджетным учреждениям товаров для целей их конечного потребления сама по себе не означает, что здесь будет иметь место розничная купля-продажа и поставщик вправе облагать данную деятельность ЕНВД.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Однако некоторые виды деятельности однозначно не могут быть квалифицированы как облагаемая ЕНВД розничная купля-продажа. В частности, ЕНВД неприменим при реализации моторных масел (как подакцизного товара - подп. 9 п. 1 ст. 181, ст. 346.27 НК РФ), при реализации продукции собственного производства (ст. 346.27 НК РФ). С учетом Постановления Президиума от 4 октября 2011 г. N 5566/11 поставка бюджетным учреждениям товаров для целей их конечного потребления сама по себе не означает, что здесь будет иметь место розничная купля-продажа и поставщик вправе облагать данную деятельность ЕНВД.
Нормативные акты
<Письмо> Управления МНС РФ по Ленинградской области от 17.06.2004 N 02-12/05863@
"Обзор вопросов и ответов по гл. 26.1, 26.2, 26.3 НК РФ"ВОПРОС 3. Организация (индивидуальный предприниматель) осуществляет розничную торговлю продовольственными товарами и моторными маслами. Облагается ли торговля моторными маслами единым налогом на вмененный доход?
"Обзор вопросов и ответов по гл. 26.1, 26.2, 26.3 НК РФ"ВОПРОС 3. Организация (индивидуальный предприниматель) осуществляет розничную торговлю продовольственными товарами и моторными маслами. Облагается ли торговля моторными маслами единым налогом на вмененный доход?
Статья: Восстановление НДС по недвижимости. Спорные моменты
(Майорова Л.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 5)Пример 1. ООО "Железный дровосек" 15.01.2006 <1> приобрело и ввело в эксплуатацию нежилое помещение. Первоначальная стоимость объекта - 4 000 000 руб., "входной" НДС, предъявленный продавцом недвижимости, - 720 000 руб. Дата начисления амортизации (в бухгалтерском и налоговом учете) - 01.02.2006. В 2006 г. объект был сдан в аренду сроком на три года. 15.01.2009 ООО "Железный дровосек" открыло в указанном помещении магазин розничной торговли запасными частями для автомобилей и моторными маслами. Торговля запчастями переведена на уплату ЕНВД (площадь помещения магазина - в пределах 150 кв. м), реализация моторных масел облагается традиционными налогами <2>. Выручка магазина за 2009 г. составила:
(Майорова Л.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 5)Пример 1. ООО "Железный дровосек" 15.01.2006 <1> приобрело и ввело в эксплуатацию нежилое помещение. Первоначальная стоимость объекта - 4 000 000 руб., "входной" НДС, предъявленный продавцом недвижимости, - 720 000 руб. Дата начисления амортизации (в бухгалтерском и налоговом учете) - 01.02.2006. В 2006 г. объект был сдан в аренду сроком на три года. 15.01.2009 ООО "Железный дровосек" открыло в указанном помещении магазин розничной торговли запасными частями для автомобилей и моторными маслами. Торговля запчастями переведена на уплату ЕНВД (площадь помещения магазина - в пределах 150 кв. м), реализация моторных масел облагается традиционными налогами <2>. Выручка магазина за 2009 г. составила:
Вопрос: ИФНС России при проведении выездной налоговой проверки установила, что организация неправомерно применяла ЕНВД в отношении розничной торговли легковыми автомобилями и моторными маслами, и доначислила ей НДС и налог на прибыль. При расчете налога на прибыль расходы по представленным организацией в ходе проверки документам были учтены. А вот по НДС вычеты учтены не были, несмотря на представление счетов-фактур. ИФНС России мотивирует это тем, что организация не сдавала налоговые декларации по НДС. Кроме того, НДС доначислен сверх полученной организацией выручки по ставке 18%. Правомерно ли это, если эту сумму от покупателей организация не получала? Можно ли признать неправомерным доначисление НДС в такой ситуации?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: ИФНС России при проведении выездной налоговой проверки установила, что организация неправомерно применяла ЕНВД в отношении розничной торговли легковыми автомобилями и моторными маслами, и доначислила ей НДС и налог на прибыль. При расчете налога на прибыль расходы по представленным организацией в ходе проверки документам были учтены. А вот по НДС вычеты учтены не были, несмотря на представление счетов-фактур. ИФНС России мотивирует это тем, что организация не сдавала налоговые декларации по НДС. Кроме того, НДС доначислен сверх полученной организацией выручки по ставке 18%. Правомерно ли это, если эту сумму от покупателей организация не получала? Можно ли признать неправомерным доначисление НДС в такой ситуации?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: ИФНС России при проведении выездной налоговой проверки установила, что организация неправомерно применяла ЕНВД в отношении розничной торговли легковыми автомобилями и моторными маслами, и доначислила ей НДС и налог на прибыль. При расчете налога на прибыль расходы по представленным организацией в ходе проверки документам были учтены. А вот по НДС вычеты учтены не были, несмотря на представление счетов-фактур. ИФНС России мотивирует это тем, что организация не сдавала налоговые декларации по НДС. Кроме того, НДС доначислен сверх полученной организацией выручки по ставке 18%. Правомерно ли это, если эту сумму от покупателей организация не получала? Можно ли признать неправомерным доначисление НДС в такой ситуации?
Интервью: Определение налоговой базы при применении УСН и ЕНВД: горячая линия
("Российский налоговый курьер", 2007, N 12)- Действительно, реализация моторных масел не относится к розничной торговле в целях применения ЕНВД, поскольку моторные масла являются подакцизным товаром. Это предусмотрено в ст. 346.27 НК РФ. При реализации моторных масел в текущем году вы обязаны с этих доходов уплачивать налоги в соответствии с общей системой налогообложения. Чтобы применять с 2008 г. "упрощенку" в отношении деятельности, не облагаемой ЕНВД, вам следует в период с 1 октября по 30 ноября 2007 г. подать в налоговую инспекцию заявление о переходе на УСН. В заявлении обязательно укажите объект налогообложения - доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Получив из налогового органа уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения, вы вправе с начала 2008 г. применять одновременно два специальных налоговых режима - ЕНВД и "упрощенку".
("Российский налоговый курьер", 2007, N 12)- Действительно, реализация моторных масел не относится к розничной торговле в целях применения ЕНВД, поскольку моторные масла являются подакцизным товаром. Это предусмотрено в ст. 346.27 НК РФ. При реализации моторных масел в текущем году вы обязаны с этих доходов уплачивать налоги в соответствии с общей системой налогообложения. Чтобы применять с 2008 г. "упрощенку" в отношении деятельности, не облагаемой ЕНВД, вам следует в период с 1 октября по 30 ноября 2007 г. подать в налоговую инспекцию заявление о переходе на УСН. В заявлении обязательно укажите объект налогообложения - доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Получив из налогового органа уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения, вы вправе с начала 2008 г. применять одновременно два специальных налоговых режима - ЕНВД и "упрощенку".
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель (ИП) арендует у другого предпринимателя и организации сборно-разборное здание - павильон и павильон контейнерного типа соответственно. Павильоны являются временными сооружениями, не относятся к объектам капитального строительства, не поставлены на технический учет. ИП арендует также часть торгового зала в здании магазина, относящемся к объектам капитального строительства. ИП осуществляет розничную торговлю автозапчастями и моторными маслами в павильонах и в части торгового зала магазина, применяет по розничной торговле запчастями систему налогообложения в виде ЕНВД, розничной торговле моторными маслами - УСН. По какому виду деятельности и по каким показателям ИП следует производить исчисление ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 03.12.2010 N 03-11-11/310)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) арендует у другого индивидуального предпринимателя и организации (арендодателей) сборно-разборное здание модульного типа - торговый павильон и павильон контейнерного типа соответственно. Павильоны расположены на земельных участках, принадлежащих указанным арендодателям на праве аренды по договорам с городским округом. Торговые павильоны являются временными сооружениями, не относящимися к объектам капитального строительства, поэтому не поставлены на технический учет и права на них не зарегистрированы, так как павильоны не являются недвижимым имуществом. На торговые павильоны имеются паспорта, содержащие все технические характеристики. В соответствии с паспортом павильон, арендуемый у арендодателя - индивидуального предпринимателя, состоит из двух помещений: тамбура площадью 2,4 кв. м, торгового зала площадью 74,6 кв. м. Общая площадь помещений павильона - 77 кв. м. Договор аренды устанавливает, что в аренду передается в целом павильон площадью 77 кв. м с указанием площади составляющих его помещений тамбура и торгового зала. В соответствии с паспортом павильон, арендуемый у арендодателя-организации, состоит из двух помещений: торгового зала площадью 16,5 кв. м, склада площадью 6,8 кв. м. Общая площадь помещений павильона - 23,3 кв. м. Договор аренды устанавливает, что в аренду передается в целом павильон площадью 23,3 кв. м с указанием площади составляющих его помещений торгового зала и склада.
(Письмо Минфина РФ от 03.12.2010 N 03-11-11/310)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) арендует у другого индивидуального предпринимателя и организации (арендодателей) сборно-разборное здание модульного типа - торговый павильон и павильон контейнерного типа соответственно. Павильоны расположены на земельных участках, принадлежащих указанным арендодателям на праве аренды по договорам с городским округом. Торговые павильоны являются временными сооружениями, не относящимися к объектам капитального строительства, поэтому не поставлены на технический учет и права на них не зарегистрированы, так как павильоны не являются недвижимым имуществом. На торговые павильоны имеются паспорта, содержащие все технические характеристики. В соответствии с паспортом павильон, арендуемый у арендодателя - индивидуального предпринимателя, состоит из двух помещений: тамбура площадью 2,4 кв. м, торгового зала площадью 74,6 кв. м. Общая площадь помещений павильона - 77 кв. м. Договор аренды устанавливает, что в аренду передается в целом павильон площадью 77 кв. м с указанием площади составляющих его помещений тамбура и торгового зала. В соответствии с паспортом павильон, арендуемый у арендодателя-организации, состоит из двух помещений: торгового зала площадью 16,5 кв. м, склада площадью 6,8 кв. м. Общая площадь помещений павильона - 23,3 кв. м. Договор аренды устанавливает, что в аренду передается в целом павильон площадью 23,3 кв. м с указанием площади составляющих его помещений торгового зала и склада.
Тематический выпуск: Спорные вопросы по ЕНВД в решениях судов и разъяснениях Минфина
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)По результатам налоговой проверки инспекция привлекла общество к налоговой ответственности, обществу начислены пени и доначислены налоги. Основанием для принятия такого решения послужил вывод инспекции о неправомерном применении налогоплательщиком системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли аксессуарами, запчастями к автомобилям, моторными маслами и техническими жидкостями.
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)По результатам налоговой проверки инспекция привлекла общество к налоговой ответственности, обществу начислены пени и доначислены налоги. Основанием для принятия такого решения послужил вывод инспекции о неправомерном применении налогоплательщиком системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли аксессуарами, запчастями к автомобилям, моторными маслами и техническими жидкостями.
"Перевозки и автотранспорт"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В связи с этим предпринимательская деятельность по реализации моторных масел как самостоятельный вид деятельности не признается розничной торговлей в целях применения главы 26.3 НК РФ и, следовательно, на уплату ЕНВД не переводится.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В связи с этим предпринимательская деятельность по реализации моторных масел как самостоятельный вид деятельности не признается розничной торговлей в целях применения главы 26.3 НК РФ и, следовательно, на уплату ЕНВД не переводится.
Статья: ЕНВД: разъяснения продолжаются
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 9)Фирма торгует автомобильными запчастями и моторными маслами. Напомним, что моторные масла являются подакцизным товаром, а согласно ст. 346.27 НК РФ к розничной торговле не относится, в частности, реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6 - 10 п. 1 ст. 181 НК РФ. Потому по торговле запчастями фирма может перейти на ЕНВД, а по торговле моторными маслами - нет. В этом ничего нового не было, и по торговле маслами компания просто перешла на УСНО.
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 9)Фирма торгует автомобильными запчастями и моторными маслами. Напомним, что моторные масла являются подакцизным товаром, а согласно ст. 346.27 НК РФ к розничной торговле не относится, в частности, реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6 - 10 п. 1 ст. 181 НК РФ. Потому по торговле запчастями фирма может перейти на ЕНВД, а по торговле моторными маслами - нет. В этом ничего нового не было, и по торговле маслами компания просто перешла на УСНО.
"Перевозки и автотранспорт"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В связи с этим предпринимательская деятельность по реализации моторных масел как самостоятельный вид деятельности не признается розничной торговлей в целях применения главы 26.3 НК РФ и, следовательно, на уплату ЕНВД не переводится.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В связи с этим предпринимательская деятельность по реализации моторных масел как самостоятельный вид деятельности не признается розничной торговлей в целях применения главы 26.3 НК РФ и, следовательно, на уплату ЕНВД не переводится.