ЕНВД такси
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД такси (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил количество транспортных средств (такси) для оказания автотранспортных услуг в рамках ЕНВД, а также сумму выручки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил количество транспортных средств (такси) для оказания автотранспортных услуг в рамках ЕНВД, а также сумму выручки.
Определение Верховного Суда РФ от 06.04.2017 N 310-КГ17-3131 по делу N А09-2006/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку осуществляемая предпринимателем деятельность не является оказанием бытовых услуг в целях исчисления ЕНВД.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом, ИП Яриков С.Д. в проверяемый период времени одновременно применял две системы налогообложения: УСН с объектом налогообложения "доходы" в отношении предпринимательской деятельности - "деятельность такси" ОКВЭД 60.22, а также ЕНВД в отношении видов предпринимательской деятельности: "оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров" и "оказание бытовых услуг".
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку осуществляемая предпринимателем деятельность не является оказанием бытовых услуг в целях исчисления ЕНВД.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом, ИП Яриков С.Д. в проверяемый период времени одновременно применял две системы налогообложения: УСН с объектом налогообложения "доходы" в отношении предпринимательской деятельности - "деятельность такси" ОКВЭД 60.22, а также ЕНВД в отношении видов предпринимательской деятельности: "оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров" и "оказание бытовых услуг".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Например, в 2012 г. на ЕНВД переводилась деятельность по размещению рекламы на мониторах, установленных на внутренних поверхностях автобусов и маршрутных такси.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 08.10.2004 N 33-0-13/651
"О контрольно-кассовых машинах, применяемых в такси"Согласно статье 346.29 главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения единого налога является вмененный доход налогоплательщика, который определяется расчетным путем исходя из совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода.
"О контрольно-кассовых машинах, применяемых в такси"Согласно статье 346.29 главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения единого налога является вмененный доход налогоплательщика, который определяется расчетным путем исходя из совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода.
<Письмо> Управления ФНС по Ленинградской области от 30.03.2010 N 05-15/04700@
<О направлении обзора арбитражной практики по заявлениям налогоплательщиков к налоговым органам по вопросам налогообложения, принятым арбитражными судами в IV квартале 2009 года, в пользу налоговых органов>В проверяемый период предприниматель производил исчисление и уплату налоговых обязательств, применяя специальный налоговый режим в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД) от вида деятельности - перевозка пассажиров (такси) и оказание диспетчерских услуг.
<О направлении обзора арбитражной практики по заявлениям налогоплательщиков к налоговым органам по вопросам налогообложения, принятым арбитражными судами в IV квартале 2009 года, в пользу налоговых органов>В проверяемый период предприниматель производил исчисление и уплату налоговых обязательств, применяя специальный налоговый режим в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД) от вида деятельности - перевозка пассажиров (такси) и оказание диспетчерских услуг.
Административная практика
Предупреждение Тульского УФАС России от 23.05.2017 N 30
<О прекращении действий, которые содержат признаки нарушения антимонопольного законодательства>В связи с наличием в действиях (бездействии) Собрания представителей муниципального образования Каменский район (301990, <...>) (далее - Собрание представителей) признаков нарушения антимонопольного законодательства, предусмотренных частью 1 статьи 15 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции" (далее - Закон о защите конкуренции), выразившихся во включении в решение Собрания представителей от 15.11.2013 N 3-4 "Об установлении значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при исчислении суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования Каменский район на 2014 год" (далее - Решение от 15.11.2013 N 3-4) норм подпункта 1.5 пункта 1, устанавливающего значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и такси, Тульское УФАС России на основании статьи 39.1 Федерального закона от 26.07.2006 N 135 "О защите конкуренции" предупреждает о необходимости прекращения указанных действий (бездействия), путем:
<О прекращении действий, которые содержат признаки нарушения антимонопольного законодательства>В связи с наличием в действиях (бездействии) Собрания представителей муниципального образования Каменский район (301990, <...>) (далее - Собрание представителей) признаков нарушения антимонопольного законодательства, предусмотренных частью 1 статьи 15 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции" (далее - Закон о защите конкуренции), выразившихся во включении в решение Собрания представителей от 15.11.2013 N 3-4 "Об установлении значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при исчислении суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования Каменский район на 2014 год" (далее - Решение от 15.11.2013 N 3-4) норм подпункта 1.5 пункта 1, устанавливающего значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и такси, Тульское УФАС России на основании статьи 39.1 Федерального закона от 26.07.2006 N 135 "О защите конкуренции" предупреждает о необходимости прекращения указанных действий (бездействия), путем:
Решение Тульского УФАС России от 31.07.2015 N 03-03/29-2015
Нарушение: ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Инспекцией Тульского УФАС России было выявлено решение Собрания представителей муниципального образования Одоевский район от 25.09.2013 N 40-458 "Об установлении значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при исчислении суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на 2014 год" (далее - Решение), отдельные нормы которого не соответствуют требованиям антимонопольного законодательства.
Нарушение: ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Инспекцией Тульского УФАС России было выявлено решение Собрания представителей муниципального образования Одоевский район от 25.09.2013 N 40-458 "Об установлении значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при исчислении суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на 2014 год" (далее - Решение), отдельные нормы которого не соответствуют требованиям антимонопольного законодательства.
Вопрос: Об отнесении к бытовым услугам деятельности по предварительному приему заказов на подачу такси в целях ЕНВД.
(Письмо Минфина РФ от 29.01.2010 N 03-11-11/21)Вопрос: Относятся ли услуги по предварительному приему заказов на подачу такси, указанные в разд. 020000 "Транспортные услуги" ОКУН (код 023411), к такому виду экономической деятельности, как "деятельность такси", указанному по коду 60.22 (ОКВЭД)?
(Письмо Минфина РФ от 29.01.2010 N 03-11-11/21)Вопрос: Относятся ли услуги по предварительному приему заказов на подачу такси, указанные в разд. 020000 "Транспортные услуги" ОКУН (код 023411), к такому виду экономической деятельности, как "деятельность такси", указанному по коду 60.22 (ОКВЭД)?
Тематический выпуск: Спорные вопросы по ЕНВД в решениях судов и разъяснениях Минфина
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Налоговая инспекция провела выездную проверку индивидуального предпринимателя, осуществлявшего два вида деятельности: автотранспортные услуги по перевозке пассажиров, в отношении которых налогоплательщиком применялась система налогообложения в виде ЕНВД, и диспетчерские услуги по передаче заказов водителям такси, доход от осуществления которых учитывался при исчислении налога по УСН.
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Налоговая инспекция провела выездную проверку индивидуального предпринимателя, осуществлявшего два вида деятельности: автотранспортные услуги по перевозке пассажиров, в отношении которых налогоплательщиком применялась система налогообложения в виде ЕНВД, и диспетчерские услуги по передаче заказов водителям такси, доход от осуществления которых учитывался при исчислении налога по УСН.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2021 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 1)8) Герасименко В.Л. выступил в поддержку внесенного в Государственную Думу РФ Сенатором Турчаком А.А. законопроекта о такси N 864881-7, который направлен на внедрение налогового режима для самозанятых в сфере услуг такси путем обеспечения прав физлиц, являющихся плательщиками НПД, получать разрешение на перевозку пассажиров в такси при соблюдении всех требований и критериев по обеспечению безопасности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 1)8) Герасименко В.Л. выступил в поддержку внесенного в Государственную Думу РФ Сенатором Турчаком А.А. законопроекта о такси N 864881-7, который направлен на внедрение налогового режима для самозанятых в сфере услуг такси путем обеспечения прав физлиц, являющихся плательщиками НПД, получать разрешение на перевозку пассажиров в такси при соблюдении всех требований и критериев по обеспечению безопасности.
Вопрос: Организация оказывает услуги по автотранспортной перевозке пассажиров и применяет в отношении данного вида деятельности систему налогообложения в виде ЕНВД. В салоне автотранспортных средств (маршрутном такси) планируется разместить ЖК мониторы, на которых будут показываться рекламные видеоролики компаний. Следует ли организации в отношении указанного вида деятельности (оказания рекламных услуг) применять систему налогообложения в виде ЕНВД?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2008)Вопрос: Организация оказывает услуги по автотранспортной перевозке пассажиров и применяет в отношении данного вида деятельности систему налогообложения в виде ЕНВД. В салоне автотранспортных средств (маршрутном такси) планируется разместить ЖК мониторы, на которых будут показываться рекламные видеоролики компаний. Следует ли организации в отношении указанного вида деятельности (оказания рекламных услуг) применять систему налогообложения в виде ЕНВД?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2008)Вопрос: Организация оказывает услуги по автотранспортной перевозке пассажиров и применяет в отношении данного вида деятельности систему налогообложения в виде ЕНВД. В салоне автотранспортных средств (маршрутном такси) планируется разместить ЖК мониторы, на которых будут показываться рекламные видеоролики компаний. Следует ли организации в отношении указанного вида деятельности (оказания рекламных услуг) применять систему налогообложения в виде ЕНВД?
Вопрос: ИП, занимающийся гостиничным бизнесом (УСНО) и оказывающий услуги такси (система налогообложения в виде уплаты ЕНВД), продает легковой автомобиль, приобретенный им еще до регистрации в качестве ИП. Какие налоги должен уплатить ИП при продаже автомобиля, если он использовался при оказании услуг такси?
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5
Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по размещению и распространению рекламы на электронных (световых) мониторах, расположенных на зданиях автогазозаправочных станций, а также при помощи использования ЖК-мониторов в салоне автотранспортных средств (маршрутных такси). Подлежат ли переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД указанные виды предпринимательской деятельности?
(Письмо Минфина РФ от 19.08.2008 N 03-11-05/199)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по размещению и распространению рекламы на электронных (световых) мониторах, расположенных на зданиях автогазозаправочных станций, а также при помощи использования ЖК-мониторов в салоне автотранспортных средств (маршрутных такси). Подлежат ли переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД указанные виды предпринимательской деятельности?
(Письмо Минфина РФ от 19.08.2008 N 03-11-05/199)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по размещению и распространению рекламы на электронных (световых) мониторах, расположенных на зданиях автогазозаправочных станций, а также при помощи использования ЖК-мониторов в салоне автотранспортных средств (маршрутных такси). Подлежат ли переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД указанные виды предпринимательской деятельности?
Статья: Услуги такси: когда платить ЕНВД
(Косякова Е.С.)
("Вмененка", 2011, N 8)УСЛУГИ ТАКСИ: КОГДА ПЛАТИТЬ ЕНВД
(Косякова Е.С.)
("Вмененка", 2011, N 8)УСЛУГИ ТАКСИ: КОГДА ПЛАТИТЬ ЕНВД
Статья: Реклама на транспорте
(Милакова И.С.)
("Бухгалтер и закон", 2010, N 9)Формулировка нормы пп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ звучит так: "единым налогом облагается размещение рекламы на транспортных средствах". Действительно, ни НК РФ, ни Федеральный закон от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе", ни другие нормативные акты не позволяют однозначно ответить на вопрос, подпадает ли под обложение ЕНВД размещение рекламы внутри автобуса, такси и т.п.
(Милакова И.С.)
("Бухгалтер и закон", 2010, N 9)Формулировка нормы пп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ звучит так: "единым налогом облагается размещение рекламы на транспортных средствах". Действительно, ни НК РФ, ни Федеральный закон от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе", ни другие нормативные акты не позволяют однозначно ответить на вопрос, подпадает ли под обложение ЕНВД размещение рекламы внутри автобуса, такси и т.п.
"Все об индивидуальном предпринимателе"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Отметим, что при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере размещения рекламы на мониторах, установленных на внутренних поверхностях маршрутных такси, сумму единого налога на вмененный доход в отношении данного вида предпринимательской деятельности следует рассчитывать с использованием физического показателя "количество транспортных средств, на которых размещена реклама".
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Отметим, что при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере размещения рекламы на мониторах, установленных на внутренних поверхностях маршрутных такси, сумму единого налога на вмененный доход в отношении данного вида предпринимательской деятельности следует рассчитывать с использованием физического показателя "количество транспортных средств, на которых размещена реклама".