Енвд табак
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд табак (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 04.06.2021 N 308-ЭС21-8115 по делу N А53-37719/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку осуществляемая предпринимателем деятельность по реализации продуктов питания не может быть отнесена к розничной торговле, фактически им осуществлялась деятельность по оптовой торговле с доставкой партий товара другим предпринимателям и юридическим лицам. Деятельность предпринимателя не соответствует целям и критериям ЕНВД.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, в ходе выездной налоговой проверки установлено, что предприниматель в 2014 году осуществлял деятельность по оптовой торговле пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия (общая система налогообложения), и розничной торговле пищевыми продуктами, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, физический показатель - площадь торгового зала (единый налог на вмененный доход (далее - ЕНВД).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку осуществляемая предпринимателем деятельность по реализации продуктов питания не может быть отнесена к розничной торговле, фактически им осуществлялась деятельность по оптовой торговле с доставкой партий товара другим предпринимателям и юридическим лицам. Деятельность предпринимателя не соответствует целям и критериям ЕНВД.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, в ходе выездной налоговой проверки установлено, что предприниматель в 2014 году осуществлял деятельность по оптовой торговле пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия (общая система налогообложения), и розничной торговле пищевыми продуктами, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, физический показатель - площадь торгового зала (единый налог на вмененный доход (далее - ЕНВД).
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")При осуществлении предпринимателем в одном торговом месте розничной торговли продовольственными товарами, алкогольной продукцией, пивом, табачными изделиями, а также непродовольственными товарами для расчета ЕНВД применяется коэффициент К2, имеющий наибольшее значение.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")При осуществлении предпринимателем в одном торговом месте розничной торговли продовольственными товарами, алкогольной продукцией, пивом, табачными изделиями, а также непродовольственными товарами для расчета ЕНВД применяется коэффициент К2, имеющий наибольшее значение.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовые итоги - 2020
(Алебастрова И., Рассказова Н., Савельев А., Цыганков Д., Остапец И., Пашин С., Тай Ю., Рыбалов А., Брызгалин А.)
("Закон", 2021, N 1)С осени был повышен НДПИ для некоторых видов полезных ископаемых (введение рентного коэффициента в размере 3,5 <19>), на 20% выросли акцизы на табачную продукцию, началась отмена налоговых льгот для нефтяной отрасли и пересмотр соглашений об избежании двойного налогообложения с Кипром, Люксембургом, Мальтой, Голландией и Гонконгом.
(Алебастрова И., Рассказова Н., Савельев А., Цыганков Д., Остапец И., Пашин С., Тай Ю., Рыбалов А., Брызгалин А.)
("Закон", 2021, N 1)С осени был повышен НДПИ для некоторых видов полезных ископаемых (введение рентного коэффициента в размере 3,5 <19>), на 20% выросли акцизы на табачную продукцию, началась отмена налоговых льгот для нефтяной отрасли и пересмотр соглашений об избежании двойного налогообложения с Кипром, Люксембургом, Мальтой, Голландией и Гонконгом.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Органами государственной статистики организации присвоены коды следующих видов экономической деятельности согласно ОКВЭД: 52.2 (розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах), 52.63 (прочая розничная торговля вне магазинов), 63.21.24 (эксплуатация гаражей, стоянок для автотранспортных средств, велосипедов и т.п.), 55.30 (деятельность ресторанов и кафе).
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2016 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Административная практика
Решение ФНС России от 17.06.2013
Суть жалобы: Привлечение к налоговой ответственности по ст. ст. 119 и 122 НК РФ за несвоевременное представление налоговых деклараций по НДФЛ и неуплату (неполную уплату) сумм НДФЛ, НДС, ЕСН.
Решение: Жалоба удовлетворена частично: 1) Поскольку декларация представлена заявителем в установленные сроки, налогоплательщик необоснованно привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное представление деклараций по НДФЛ; 2) В остальной части жалоба признана необоснованной.Как следует из материалов, представленных Управлением, Х 11.06.2002 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя Администрацией муниципального образования, прошла перерегистрацию в соответствии с законодательством Российской Федерации 11.06.2004 и поставлена на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России по области. Кроме того, Х с 01.04.2007 поставлена на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя - налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговом органе по месту осуществления деятельности.
Суть жалобы: Привлечение к налоговой ответственности по ст. ст. 119 и 122 НК РФ за несвоевременное представление налоговых деклараций по НДФЛ и неуплату (неполную уплату) сумм НДФЛ, НДС, ЕСН.
Решение: Жалоба удовлетворена частично: 1) Поскольку декларация представлена заявителем в установленные сроки, налогоплательщик необоснованно привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное представление деклараций по НДФЛ; 2) В остальной части жалоба признана необоснованной.Как следует из материалов, представленных Управлением, Х 11.06.2002 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя Администрацией муниципального образования, прошла перерегистрацию в соответствии с законодательством Российской Федерации 11.06.2004 и поставлена на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России по области. Кроме того, Х с 01.04.2007 поставлена на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя - налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговом органе по месту осуществления деятельности.
Решение ФНС России от 22.03.2016 N СА-3-9/1218@
Суть жалобы: 1) Заявитель не согласен с привлечением к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату ЕНВД; 2) Просит уменьшить сумму штрафа.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, так как: 1) в спорный период предпринимательская деятельность с использованием объекта не осуществлялась, поскольку земельный участок был передан в субаренду; 2) сумма штрафа уменьшена с учетом смягчающих обстоятельств: тяжелое финансовое положение, наличие заболеваний, пенсионный возраст заявителя.
Содержит правовую позицию ФНС России.Пунктом 11.3.5 решения Городского собрания депутатов от 07.09.2005 значение корректирующего коэффициента (К2) базовой доходности розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети без реализации алкогольной продукции, пива, табачных изделий, установлено 0,7.
Суть жалобы: 1) Заявитель не согласен с привлечением к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату ЕНВД; 2) Просит уменьшить сумму штрафа.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, так как: 1) в спорный период предпринимательская деятельность с использованием объекта не осуществлялась, поскольку земельный участок был передан в субаренду; 2) сумма штрафа уменьшена с учетом смягчающих обстоятельств: тяжелое финансовое положение, наличие заболеваний, пенсионный возраст заявителя.
Содержит правовую позицию ФНС России.Пунктом 11.3.5 решения Городского собрания депутатов от 07.09.2005 значение корректирующего коэффициента (К2) базовой доходности розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети без реализации алкогольной продукции, пива, табачных изделий, установлено 0,7.
Вопрос: ...ООО применяет общую систему налогообложения при осуществлении оптовой торговли и уплачивает ЕНВД при осуществлении розничной. Учитываются ли премии (бонусы), полученные на расчетный счет ООО от поставщиков товара, в качестве дохода, полученного от иной предпринимательской деятельности, в целях исчисления налога на прибыль или премии (бонусы) облагаются налогами (налогом на прибыль и ЕНВД) пропорционально долям опта и розницы?
(Письмо Минфина РФ от 12.09.2008 N 03-11-04/3/430)Вопрос: ООО применяет общую систему налогообложения при осуществлении оптовой торговли (24% в общей сумме доходов) и уплачивает ЕНВД при осуществлении розничной торговли табачными изделиями (16%). При выполнении обществом определенных условий договора поставщики предоставляют премии (бонусы) и перечисляют их на расчетный счет ООО. Товар, полученный от таких поставщиков, реализуется через оптовых покупателей и через розничную сеть. Учитываются ли премии в качестве дохода, полученного от иной предпринимательской деятельности, в целях исчисления налога на прибыль или премии (бонусы) облагаются налогами (налогом на прибыль и ЕНВД) пропорционально долям опта и розницы?
(Письмо Минфина РФ от 12.09.2008 N 03-11-04/3/430)Вопрос: ООО применяет общую систему налогообложения при осуществлении оптовой торговли (24% в общей сумме доходов) и уплачивает ЕНВД при осуществлении розничной торговли табачными изделиями (16%). При выполнении обществом определенных условий договора поставщики предоставляют премии (бонусы) и перечисляют их на расчетный счет ООО. Товар, полученный от таких поставщиков, реализуется через оптовых покупателей и через розничную сеть. Учитываются ли премии в качестве дохода, полученного от иной предпринимательской деятельности, в целях исчисления налога на прибыль или премии (бонусы) облагаются налогами (налогом на прибыль и ЕНВД) пропорционально долям опта и розницы?
Статья: Распространение наружной рекламы и ЕНВД. Тест на совместимость
(Королев С.А.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Так, в Письме от 12.03.2009 N 03-11-06/3/54 Минфин рассмотрел порядок налогообложения организации, переведенной на уплату ЕНВД, по деятельности в сфере общественного питания в случае осуществления этой организацией дополнительной деятельности по рекламе торговой марки табачных изделий путем размещения рекламных материалов в объектах общественного питания.
(Королев С.А.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Так, в Письме от 12.03.2009 N 03-11-06/3/54 Минфин рассмотрел порядок налогообложения организации, переведенной на уплату ЕНВД, по деятельности в сфере общественного питания в случае осуществления этой организацией дополнительной деятельности по рекламе торговой марки табачных изделий путем размещения рекламных материалов в объектах общественного питания.
Вопрос: ...Организация осуществляет развозную торговлю табачными изделиями за наличный расчет с использованием мини-ККМ. Покупателями являются физические и юридические лица. Под какой режим налогообложения (общий или специальный в виде ЕНВД) подпадает деятельность организации в части, касающейся покупателей - юридических лиц, приобретающих продукцию по договорам поставки для использования в предпринимательской деятельности?
(Письмо Минфина РФ от 07.04.2005 N 03-06-05-04/83)Под какой режим налогообложения (общий или специальный в виде ЕНВД) подпадает деятельность организации, осуществляющей реализацию табачных изделий за наличный расчет, в части, касающейся покупателей, приобретающих продукцию по договорам поставки для использования в предпринимательской деятельности?
(Письмо Минфина РФ от 07.04.2005 N 03-06-05-04/83)Под какой режим налогообложения (общий или специальный в виде ЕНВД) подпадает деятельность организации, осуществляющей реализацию табачных изделий за наличный расчет, в части, касающейся покупателей, приобретающих продукцию по договорам поставки для использования в предпринимательской деятельности?
Статья: ФНС России на федеральном портале www.gosuslugi.ru
(Гончарова Н.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 5)В-четвертых, если выбрать категорию пользователей "Физические лица" и пройти по ссылке "Подача налоговой декларации" либо зайти в блок "Декларирование доходов", то откроется список из 12 налоговых деклараций: по налогу на доходы физических лиц, водному и земельному налогам, налогу на добавленную стоимость, акцизам на подакцизные товары, в том числе на табачные изделия, налогу на добычу полезных ископаемых, единому сельхозналогу, ЕНВД, по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, а также единой (упрощенной) налоговой декларации.
(Гончарова Н.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 5)В-четвертых, если выбрать категорию пользователей "Физические лица" и пройти по ссылке "Подача налоговой декларации" либо зайти в блок "Декларирование доходов", то откроется список из 12 налоговых деклараций: по налогу на доходы физических лиц, водному и земельному налогам, налогу на добавленную стоимость, акцизам на подакцизные товары, в том числе на табачные изделия, налогу на добычу полезных ископаемых, единому сельхозналогу, ЕНВД, по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, а также единой (упрощенной) налоговой декларации.
Вопрос: Об осуществлении расчетов без применения ККТ организациями и ИП, уплачивающими ЕНВД в отношении розничной торговли табачной продукцией через объекты нестационарной торговой сети.
(Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-01-15/22578)Вопрос: Об осуществлении расчетов без применения ККТ организациями и ИП, уплачивающими ЕНВД в отношении розничной торговли табачной продукцией через объекты нестационарной торговой сети.
(Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-01-15/22578)Вопрос: Об осуществлении расчетов без применения ККТ организациями и ИП, уплачивающими ЕНВД в отношении розничной торговли табачной продукцией через объекты нестационарной торговой сети.
Вопрос: ИП совмещает УСН и ЕНВД. На вмененке розничная торговля, в числе товаров есть парфюмерия. Правильно ли мы понимаем, что с доходов от продажи парфюмерии мы должны с октября уплачивать налог при УСН? И если перейдем на ПСН с нового года, все равно должны будем вести раздельный учет и платить с этих доходов налог при УСН?
("Главная книга", 2020, N 24)Что касается доходов от продажи остальных товаров, подлежащих обязательной маркировке, но не поименованных в НК, то по ним можно платить ЕНВД или налог при ПСН, как обычно. Например, это относится к парфюмерии, табачной продукции, одежде из искусственного меха и пр. <3>
("Главная книга", 2020, N 24)Что касается доходов от продажи остальных товаров, подлежащих обязательной маркировке, но не поименованных в НК, то по ним можно платить ЕНВД или налог при ПСН, как обычно. Например, это относится к парфюмерии, табачной продукции, одежде из искусственного меха и пр. <3>
Корреспонденция счетов: Организация розничной торговли, являющаяся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход, приобрела в отчетном месяце у организации - производителя сигареты с фильтром...
(Консультация эксперта, 2003)В рассматриваемом случае организация розничной торговли приобретает табачную продукцию (сигареты с фильтром), признаваемую подакцизным товаром в соответствии с пп.5 п.1 ст.181 НК РФ. Следовательно, предпринимательская деятельность в сфере розничной реализации табачной продукции подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД.
(Консультация эксперта, 2003)В рассматриваемом случае организация розничной торговли приобретает табачную продукцию (сигареты с фильтром), признаваемую подакцизным товаром в соответствии с пп.5 п.1 ст.181 НК РФ. Следовательно, предпринимательская деятельность в сфере розничной реализации табачной продукции подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД.
Вопрос: О применении ЕНВД и ПСН при розничной торговле табачной продукцией, подлежащей маркировке.
(Письмо Минфина России от 31.01.2020 N 03-11-11/6092)Вопрос: О применении ЕНВД и ПСН при розничной торговле табачной продукцией, подлежащей маркировке.
(Письмо Минфина России от 31.01.2020 N 03-11-11/6092)Вопрос: О применении ЕНВД и ПСН при розничной торговле табачной продукцией, подлежащей маркировке.
Статья: Лента новостей от 15.09.2010
("Вмененка", 2010, N 10)В Письме от 03.08.2010 N 03-11-11/214 Минфин России рассмотрел следующую ситуацию. Предприниматель, уплачивающий ЕНВД, продает в розницу табачные изделия через сеть табачных киосков. Помимо договоров на поставку табачных изделий, ИП заключает с контрагентами договоры на оказание услуг по продвижению определенных марок табачных изделий (обеспечивает постоянное наличие определенных марок, соблюдает согласованную выкладку ассортимента продукции, оформляет место выкладки, обеспечивает права проводить в торговых точках рекламные акции по продвижению табачных изделий, размещает рекламное оборудование и т.д.). Платежи по таким договорам поступают на расчетный счет предпринимателя поквартально. Вправе ли он учитывать доходы, полученные по договорам на оказание этих услуг, в рамках "вмененки"?
("Вмененка", 2010, N 10)В Письме от 03.08.2010 N 03-11-11/214 Минфин России рассмотрел следующую ситуацию. Предприниматель, уплачивающий ЕНВД, продает в розницу табачные изделия через сеть табачных киосков. Помимо договоров на поставку табачных изделий, ИП заключает с контрагентами договоры на оказание услуг по продвижению определенных марок табачных изделий (обеспечивает постоянное наличие определенных марок, соблюдает согласованную выкладку ассортимента продукции, оформляет место выкладки, обеспечивает права проводить в торговых точках рекламные акции по продвижению табачных изделий, размещает рекламное оборудование и т.д.). Платежи по таким договорам поступают на расчетный счет предпринимателя поквартально. Вправе ли он учитывать доходы, полученные по договорам на оказание этих услуг, в рамках "вмененки"?
Вопрос: Об акцизах и ценах на табачную продукцию; о переходе на УСН в связи с отменой ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 18.12.2020 N 03-11-11/111120)Вопрос: Об акцизах и ценах на табачную продукцию; о переходе на УСН в связи с отменой ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 18.12.2020 N 03-11-11/111120)Вопрос: Об акцизах и ценах на табачную продукцию; о переходе на УСН в связи с отменой ЕНВД.