ЕНВД снятие с учета штраф
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД снятие с учета штраф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил ЕНВД, посчитав неверным расчет суммы налога или незаконным его неуплату
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил ЕНВД, ссылаясь на то, что Налогоплательщик не уплатил налог, хотя не снялся с налогового учета в качестве налогоплательщика ЕНВД, или уплатил в меньшем размере из-за неправильного расчета физического показателя, характеризующего вид деятельности (далее - показатель) и т.п.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил ЕНВД, ссылаясь на то, что Налогоплательщик не уплатил налог, хотя не снялся с налогового учета в качестве налогоплательщика ЕНВД, или уплатил в меньшем размере из-за неправильного расчета физического показателя, характеризующего вид деятельности (далее - показатель) и т.п.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.В спорном налоговом периоде налогоплательщик заявления о снятии с учета в налоговый орган не направлял.
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.В спорном налоговом периоде налогоплательщик заявления о снятии с учета в налоговый орган не направлял.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Следовательно, по нашему мнению, в случае подачи заявления с нарушенным сроком инспекция может снять вас с учета в качестве плательщика ЕНВД, при этом оштрафовав за непредставление заявления в установленный срок на основании п. 1 ст. 126 НК РФ.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 14.08.2019
("Малая бухгалтерия", 2019, N 5)По результатам камеральной налоговой проверки указанной выше декларации налоговым органом было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым организации доначислен ЕНВД, начислены пени и штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ в связи с отсутствием у компании, не заявившей о снятии с учета как плательщика ЕНВД и имеющей возможность получения дохода, оснований для отражения нулевых налоговых обязательств по ЕНВД за третий месяц III квартала 2017 г.
("Малая бухгалтерия", 2019, N 5)По результатам камеральной налоговой проверки указанной выше декларации налоговым органом было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым организации доначислен ЕНВД, начислены пени и штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ в связи с отсутствием у компании, не заявившей о снятии с учета как плательщика ЕНВД и имеющей возможность получения дохода, оснований для отражения нулевых налоговых обязательств по ЕНВД за третий месяц III квартала 2017 г.
Административная практика
Решение ФНС России от 17.08.2016 N СА-3-9/3761@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.В этой связи, Управлением в решениях от 06.05.2016 сделан вывод о наличии в действиях Заявителя состава налогового правонарушения, предусмотренного статьей 119 Кодекса, и начислены соответствующие суммы штрафа.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.В этой связи, Управлением в решениях от 06.05.2016 сделан вывод о наличии в действиях Заявителя состава налогового правонарушения, предусмотренного статьей 119 Кодекса, и начислены соответствующие суммы штрафа.
"Индивидуальное предпринимательство: организация работы"
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Таким образом, если, например, налогоплательщик захотел сменить ЕНВД на УСН, подал соответствующее заявление о переходе на УСН, но не подал заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, смена налогового режима не происходит, так как предприниматель не выполнил необходимых и достаточных действий по смене налогового режима.
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Таким образом, если, например, налогоплательщик захотел сменить ЕНВД на УСН, подал соответствующее заявление о переходе на УСН, но не подал заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, смена налогового режима не происходит, так как предприниматель не выполнил необходимых и достаточных действий по смене налогового режима.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 19.04.2016
("Малая бухгалтерия", 2016, N 3)Поскольку в спорном налоговом периоде предпринимателем заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД не представлено, налоговый орган обоснованно начислил предпринимателю спорные суммы ЕНВД, пеней и штрафа, применив для их расчета установленную для данного вида деятельности величину базовой доходности и физический показатель - 1 работник (сам индивидуальный предприниматель), с учетом уплаченных предпринимателем за спорный налоговый период страховых взносов.
("Малая бухгалтерия", 2016, N 3)Поскольку в спорном налоговом периоде предпринимателем заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД не представлено, налоговый орган обоснованно начислил предпринимателю спорные суммы ЕНВД, пеней и штрафа, применив для их расчета установленную для данного вида деятельности величину базовой доходности и физический показатель - 1 работник (сам индивидуальный предприниматель), с учетом уплаченных предпринимателем за спорный налоговый период страховых взносов.
Статья: Что учесть при заполнении декларации по ЕНВД?
(Полятков С.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 10)Декларации по ЕНВД по итогам квартала представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). При этом никаких особенностей по срокам представления декларации в случае прекращения предпринимателем вмененной деятельности и снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД законодательством не предусмотрено (Письмо ФНС России от 20.03.2015 N ГД-4-3/4431@).
(Полятков С.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 10)Декларации по ЕНВД по итогам квартала представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). При этом никаких особенностей по срокам представления декларации в случае прекращения предпринимателем вмененной деятельности и снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД законодательством не предусмотрено (Письмо ФНС России от 20.03.2015 N ГД-4-3/4431@).
Статья: При прерывании "вмененной" деятельности нулевая декларация возможна
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 10)Позиция инспекции: Представление нулевой декларации в такой ситуации неправомерно, так как налогоплательщик не прекратил деятельность, облагаемую ЕНВД. До тех пор, пока организация не снимется с учета в качестве плательщика ЕНВД, она должны уплачивать "вмененный" налог. В данном случае заявление о прекращении "вмененной" деятельности было подано 15 ноября. Следовательно, организация должна была уплатить налог за весь III квартал. В итоге инспекция доначислила ЕНВД и начислила штраф за неуплату налога (п. 1 ст. 122 НК РФ) и за непредставление декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 10)Позиция инспекции: Представление нулевой декларации в такой ситуации неправомерно, так как налогоплательщик не прекратил деятельность, облагаемую ЕНВД. До тех пор, пока организация не снимется с учета в качестве плательщика ЕНВД, она должны уплачивать "вмененный" налог. В данном случае заявление о прекращении "вмененной" деятельности было подано 15 ноября. Следовательно, организация должна была уплатить налог за весь III квартал. В итоге инспекция доначислила ЕНВД и начислила штраф за неуплату налога (п. 1 ст. 122 НК РФ) и за непредставление декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Статья: "Кассовые" правонарушения: "ответственные" моменты
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, NN 40, 41)Считаем позицию ФНС, которая заключается в том, что компания может быть привлечена к ответственности за неприменение ККТ в квартале, в котором она утратила право на "вмененку", спорной. Дело в том, что как минимум до того момента, как имело место нарушение ограничений для применения ЕНВД, в частности по численности сотрудников, организация правомерно не использовала при расчетах кассовую технику. Иными словами, в таких ситуациях состав правонарушения, установленный ч. 2 ст. 14.5 КоАП, отсутствует. Ведь данной нормой установлены штрафные санкции за неприменение ККТ "в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях".
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, NN 40, 41)Считаем позицию ФНС, которая заключается в том, что компания может быть привлечена к ответственности за неприменение ККТ в квартале, в котором она утратила право на "вмененку", спорной. Дело в том, что как минимум до того момента, как имело место нарушение ограничений для применения ЕНВД, в частности по численности сотрудников, организация правомерно не использовала при расчетах кассовую технику. Иными словами, в таких ситуациях состав правонарушения, установленный ч. 2 ст. 14.5 КоАП, отсутствует. Ведь данной нормой установлены штрафные санкции за неприменение ККТ "в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях".
Статья: Новости от 19.04.2019
("Главная книга", 2019, N 9)Если организация представила СЗВ-М, указав вместо типа "ИСХ (исходный)" тип "ОТМ (отменяющий)", но потом сама исправила свою ошибку, штрафовать ее не должны.
("Главная книга", 2019, N 9)Если организация представила СЗВ-М, указав вместо типа "ИСХ (исходный)" тип "ОТМ (отменяющий)", но потом сама исправила свою ошибку, штрафовать ее не должны.
Статья: Уплата налогов при смене адреса ИП
(Мошкович М.Г.)
("Главная книга", 2017, N 16)Внимание! Если не сняться с "вмененного" учета в пятидневный срок, то налоговики могут оштрафовать ИП на 200 руб. <16>.
(Мошкович М.Г.)
("Главная книга", 2017, N 16)Внимание! Если не сняться с "вмененного" учета в пятидневный срок, то налоговики могут оштрафовать ИП на 200 руб. <16>.
Статья: Как вмененщику стать упрощенцем: организационные вопросы (условия, сроки и документальное оформление перехода с ЕНВД на УСНО)
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2012, N 6)Внимание! Если вы не подадите в ИФНС заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, инспекция может оштрафовать вас на 200 руб. <15>.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2012, N 6)Внимание! Если вы не подадите в ИФНС заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, инспекция может оштрафовать вас на 200 руб. <15>.
Статья: Добровольный уход со специального налогового режима
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 12)В случае подачи заявления с нарушенным сроком налоговики могут снять "вмененщика" с учета как плательщика ЕНВД. При этом они не упустят возможность оштрафовать его за непредставление заявления в установленный срок на основании п. 1 ст. 126 НК РФ. Согласно этой норме непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 12)В случае подачи заявления с нарушенным сроком налоговики могут снять "вмененщика" с учета как плательщика ЕНВД. При этом они не упустят возможность оштрафовать его за непредставление заявления в установленный срок на основании п. 1 ст. 126 НК РФ. Согласно этой норме непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.
Статья: Новые правила перехода на спецрежимы (комментарий к поправкам в гл. 26.2 и 26.3 НК РФ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2013, N 1)(?) В НК появилась странная норма о сроке снятия с учета в связи с прекращением "вмененной" деятельности. В ней сказано, что при нарушении срока представления заявления (то есть позже 5 рабочих дней со дня прекращения "вмененной" деятельности) снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД производится налоговым органом не ранее последнего дня месяца, в котором подано указанное заявление. При этом "датой снятия с учета является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета" <14>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2013, N 1)(?) В НК появилась странная норма о сроке снятия с учета в связи с прекращением "вмененной" деятельности. В ней сказано, что при нарушении срока представления заявления (то есть позже 5 рабочих дней со дня прекращения "вмененной" деятельности) снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД производится налоговым органом не ранее последнего дня месяца, в котором подано указанное заявление. При этом "датой снятия с учета является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета" <14>.