ЕНВД снятие с учета штраф
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД снятие с учета штраф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил ЕНВД, посчитав неверным расчет суммы налога или незаконным его неуплату
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган доначислил ЕНВД, ссылаясь на то, что Налогоплательщик не уплатил налог, хотя не снялся с налогового учета в качестве налогоплательщика ЕНВД, или уплатил в меньшем размере из-за неправильного расчета физического показателя, характеризующего вид деятельности (далее - показатель) и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган доначислил ЕНВД, ссылаясь на то, что Налогоплательщик не уплатил налог, хотя не снялся с налогового учета в качестве налогоплательщика ЕНВД, или уплатил в меньшем размере из-за неправильного расчета физического показателя, характеризующего вид деятельности (далее - показатель) и т.п.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.В спорном налоговом периоде налогоплательщик заявления о снятии с учета в налоговый орган не направлял.
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.В спорном налоговом периоде налогоплательщик заявления о снятии с учета в налоговый орган не направлял.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Следовательно, по нашему мнению, в случае подачи заявления с нарушенным сроком инспекция может снять вас с учета в качестве плательщика ЕНВД, при этом оштрафовав за непредставление заявления в установленный срок на основании п. 1 ст. 126 НК РФ.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 14.08.2019
("Малая бухгалтерия", 2019, N 5)По результатам камеральной налоговой проверки указанной выше декларации налоговым органом было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым организации доначислен ЕНВД, начислены пени и штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ в связи с отсутствием у компании, не заявившей о снятии с учета как плательщика ЕНВД и имеющей возможность получения дохода, оснований для отражения нулевых налоговых обязательств по ЕНВД за третий месяц III квартала 2017 г.
("Малая бухгалтерия", 2019, N 5)По результатам камеральной налоговой проверки указанной выше декларации налоговым органом было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым организации доначислен ЕНВД, начислены пени и штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ в связи с отсутствием у компании, не заявившей о снятии с учета как плательщика ЕНВД и имеющей возможность получения дохода, оснований для отражения нулевых налоговых обязательств по ЕНВД за третий месяц III квартала 2017 г.
Нормативные акты
Решение ФНС России от 17.08.2016 N СА-3-9/3761@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.В этой связи, Управлением в решениях от 06.05.2016 сделан вывод о наличии в действиях Заявителя состава налогового правонарушения, предусмотренного статьей 119 Кодекса, и начислены соответствующие суммы штрафа.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.В этой связи, Управлением в решениях от 06.05.2016 сделан вывод о наличии в действиях Заявителя состава налогового правонарушения, предусмотренного статьей 119 Кодекса, и начислены соответствующие суммы штрафа.
Статья: Как прекратить деятельность в качестве ИП?
(Шушакова Е.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 7)При применении ЕНВД в налоговую инспекцию необходимо представить заявление о снятии с учета согласно Приложению N 3 к Приказу ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ "Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм". Декларацию нужно подать не позднее 20-го числа первого месяца после окончания квартала, в котором прекращена деятельность. В случае если декларации будут представлены позже указанных сроков или не будут представлены вовсе, налоговая инспекция начислит штрафы за несвоевременную сдачу отчетности. А уплата налогов позже указанных сроков приведет к начислению пеней с суммы недоимки.
(Шушакова Е.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 7)При применении ЕНВД в налоговую инспекцию необходимо представить заявление о снятии с учета согласно Приложению N 3 к Приказу ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ "Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм". Декларацию нужно подать не позднее 20-го числа первого месяца после окончания квартала, в котором прекращена деятельность. В случае если декларации будут представлены позже указанных сроков или не будут представлены вовсе, налоговая инспекция начислит штрафы за несвоевременную сдачу отчетности. А уплата налогов позже указанных сроков приведет к начислению пеней с суммы недоимки.
Статья: Единый налог на вмененный доход: ЕНВД - специальный налоговый режим, переход, обязанности налогоплательщиков, их учет
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2015, N 20)Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб.
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2015, N 20)Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб.
"Постатейный комментарий к главе 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Никаких особенностей по срокам представления налоговой декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя НК РФ не предусмотрено.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Никаких особенностей по срокам представления налоговой декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя НК РФ не предусмотрено.
Статья: Автотранспортные услуги на "вмененке": что осталось "за кадром"?
(Яковенко П.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2014, N 10)Учитывая такие обстоятельства, как совершение предпринимателем налогового правонарушения впервые, исправное представление им налоговой отчетности по ЕНВД и своевременную уплату данного налога в течение всего спорного периода до подачи заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, суд может снизить размер начисленного инспекцией штрафа. Так, ФАС Северо-Западного округа (Постановление от 10.04.2013 N А56-32161/2012) в аналогичных обстоятельствах признал недействительным решение инспекции в части начисления штрафа в сумме, превышающей 50 руб.
(Яковенко П.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2014, N 10)Учитывая такие обстоятельства, как совершение предпринимателем налогового правонарушения впервые, исправное представление им налоговой отчетности по ЕНВД и своевременную уплату данного налога в течение всего спорного периода до подачи заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, суд может снизить размер начисленного инспекцией штрафа. Так, ФАС Северо-Западного округа (Постановление от 10.04.2013 N А56-32161/2012) в аналогичных обстоятельствах признал недействительным решение инспекции в части начисления штрафа в сумме, превышающей 50 руб.
"Все об индивидуальном предпринимателе"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В настоящее время плательщики ЕНВД не обязаны сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет о каких-либо изменениях в ранее сообщенных сведениях о видах и местах осуществления деятельности. Вместе с тем налогоплательщик вправе сообщить налоговому органу о таких изменениях с использованием формы заявления о постановке на учет / заявления о снятии с учета.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В настоящее время плательщики ЕНВД не обязаны сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет о каких-либо изменениях в ранее сообщенных сведениях о видах и местах осуществления деятельности. Вместе с тем налогоплательщик вправе сообщить налоговому органу о таких изменениях с использованием формы заявления о постановке на учет / заявления о снятии с учета.
Статья: Налоговое информбюро от 17.04.2015
("Главная книга", 2015, N 9)К примеру, если в I квартале 2015 г. у вас не было деятельности, то налог за этот период надо рассчитать, опираясь на данные декларации за IV квартал 2014 г. Имейте в виду, что если вы сами этого не сделаете, то налоговики вам "помогут". Правда, в таком случае к доначисленному налогу добавятся пени и штраф.
("Главная книга", 2015, N 9)К примеру, если в I квартале 2015 г. у вас не было деятельности, то налог за этот период надо рассчитать, опираясь на данные декларации за IV квартал 2014 г. Имейте в виду, что если вы сами этого не сделаете, то налоговики вам "помогут". Правда, в таком случае к доначисленному налогу добавятся пени и штраф.
Вопрос: ...Налоговая инспекция не сняла ИП - налогоплательщика ЕНВД с учета в указанный в заявлении срок - 15.05.2015, так как в заявлении неверно указан код причины. 31.07.2015 он представил в налоговый орган корректировочное заявление с правильным кодом, а дату снятия с учета оставил прежней. Будет ли такое заявление основанием для снятия с учета? Можно ли привлечь ИП к ответственности за непредставление документов в срок?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)Кроме того, за несвоевременное представление в налоговый орган заявления о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД в связи с прекращением предпринимательской деятельности данный индивидуальный предприниматель подлежит привлечению к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере 200 руб.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)Кроме того, за несвоевременное представление в налоговый орган заявления о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД в связи с прекращением предпринимательской деятельности данный индивидуальный предприниматель подлежит привлечению к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере 200 руб.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 3)ПСН в сравнении с ЕНВД имеет ряд преимуществ: возможность и удобство применения ПСН при сезонном характере деятельности индивидуального предпринимателя, так как в период "затишья" нет необходимости сниматься с учета в ИФНС; не нужно подавать декларации, что для многих предпринимателей, не знающих премудростей законодательства, позволит избежать сложностей с их заполнением или же избежать дополнительных расходов, связанных с составлением отчетности, а также штрафных санкций за их несвоевременное представление.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 3)ПСН в сравнении с ЕНВД имеет ряд преимуществ: возможность и удобство применения ПСН при сезонном характере деятельности индивидуального предпринимателя, так как в период "затишья" нет необходимости сниматься с учета в ИФНС; не нужно подавать декларации, что для многих предпринимателей, не знающих премудростей законодательства, позволит избежать сложностей с их заполнением или же избежать дополнительных расходов, связанных с составлением отчетности, а также штрафных санкций за их несвоевременное представление.
Статья: Предприниматель меняет адрес "прописки": что нужно сделать
(Мошкович М.Г.)
("Главная книга", 2012, N 22)Внимание! Если не сняться с "вмененного" учета в пятидневный срок, то налоговики могут оштрафовать ИП на 200 руб. <40>.
(Мошкович М.Г.)
("Главная книга", 2012, N 22)Внимание! Если не сняться с "вмененного" учета в пятидневный срок, то налоговики могут оштрафовать ИП на 200 руб. <40>.
Статья: Новые правила перехода на спецрежимы (комментарий к поправкам в гл. 26.2 и 26.3 НК РФ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2013, N 1)(?) В НК появилась странная норма о сроке снятия с учета в связи с прекращением "вмененной" деятельности. В ней сказано, что при нарушении срока представления заявления (то есть позже 5 рабочих дней со дня прекращения "вмененной" деятельности) снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД производится налоговым органом не ранее последнего дня месяца, в котором подано указанное заявление. При этом "датой снятия с учета является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета" <14>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2013, N 1)(?) В НК появилась странная норма о сроке снятия с учета в связи с прекращением "вмененной" деятельности. В ней сказано, что при нарушении срока представления заявления (то есть позже 5 рабочих дней со дня прекращения "вмененной" деятельности) снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД производится налоговым органом не ранее последнего дня месяца, в котором подано указанное заявление. При этом "датой снятия с учета является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета" <14>.