ЕНВД снятие с учета подача декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД снятие с учета подача декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил ЕНВД, посчитав неверным расчет суммы налога или незаконным его неуплату
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не уплатил ЕНВД (не представил декларацию) из-за временного неосуществления (прекращения) предпринимательской деятельности, но не снялся с налогового учета в качестве налогоплательщика ЕНВД и имел потенциальную возможность осуществления деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не уплатил ЕНВД (не представил декларацию) из-за временного неосуществления (прекращения) предпринимательской деятельности, но не снялся с налогового учета в качестве налогоплательщика ЕНВД и имел потенциальную возможность осуществления деятельности
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию суда нижестоящей инстанции неправомерной, налогоплательщик в соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ представил налоговые декларации по ЕНВД с "нулевыми" показателями. ИФНС вынесено предписание о представлении уточненных деклараций по ЕНВД с исчислением суммы налога исходя из потенциально возможного дохода либо подаче заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и представлении декларации по общему режиму налогообложения. Суд пришел к выводу, что ИФНС действовала в рамках полномочий, предоставленных ей подп. 8 п. 1 ст. 31, ст. ст. 82 и 88 НК РФ. Поскольку налоговым законодательством не установлена форма требования об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, налоговый орган вправе требовать от налогоплательщиков устранения нарушений путем направления требования, оформленного в виде предписания. По существу предписание также является законным, т.к. представление нулевых деклараций по ЕНВД гл. 26.3 НК РФ не предусмотрено (налогоплательщики рассчитывают сумму налога исходя из вмененного, но не полученного дохода).
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию суда нижестоящей инстанции неправомерной, налогоплательщик в соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ представил налоговые декларации по ЕНВД с "нулевыми" показателями. ИФНС вынесено предписание о представлении уточненных деклараций по ЕНВД с исчислением суммы налога исходя из потенциально возможного дохода либо подаче заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и представлении декларации по общему режиму налогообложения. Суд пришел к выводу, что ИФНС действовала в рамках полномочий, предоставленных ей подп. 8 п. 1 ст. 31, ст. ст. 82 и 88 НК РФ. Поскольку налоговым законодательством не установлена форма требования об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, налоговый орган вправе требовать от налогоплательщиков устранения нарушений путем направления требования, оформленного в виде предписания. По существу предписание также является законным, т.к. представление нулевых деклараций по ЕНВД гл. 26.3 НК РФ не предусмотрено (налогоплательщики рассчитывают сумму налога исходя из вмененного, но не полученного дохода).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Налоговым кодексом РФ не предусмотрено специального порядка постановки на учет при изменении места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя). В таком случае вам придется повторно встать на учет в качестве плательщика ЕНВД, но уже по новому месту нахождения (месту жительства). При этом вы должны сняться с учета и подать налоговую декларацию за период осуществления деятельности по прежнему месту нахождения (месту жительства).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 03.04.2017 N ММВ-7-2/278@
(ред. от 22.08.2025)
"Об утверждении перечней правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора)"Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме
(ред. от 22.08.2025)
"Об утверждении перечней правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора)"Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме
Решение ФНС России от 17.08.2016 N СА-3-9/3761@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.27.08.2015 налоговым органом получено заявление индивидуального предпринимателя от 25.08.2015 о снятии его с 01.09.2015 с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.27.08.2015 налоговым органом получено заявление индивидуального предпринимателя от 25.08.2015 о снятии его с 01.09.2015 с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.
"Все об индивидуальном предпринимателе"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Если в течение налогового периода налогоплательщик не вставал на учет (не снимался с учета) в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговом органе, в который представлена Декларация, то во всех знако-местах полей по строкам 070 - 090 графы 3 проставляются прочерки;
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Если в течение налогового периода налогоплательщик не вставал на учет (не снимался с учета) в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговом органе, в который представлена Декларация, то во всех знако-местах полей по строкам 070 - 090 графы 3 проставляются прочерки;
Статья: Деятельности нет - ЕНВД есть
(Подкопаев М.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)В прошлом номере мы уже рассказывали о предыстории данного подхода чиновников, сформировавшегося таким образом: пока налоговики не получат заявление о снятии с учета, нельзя отказаться от подачи декларации по ЕНВД, даже если "вмененная" деятельность не ведется; нельзя также подать и нулевую декларацию <1>.
(Подкопаев М.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)В прошлом номере мы уже рассказывали о предыстории данного подхода чиновников, сформировавшегося таким образом: пока налоговики не получат заявление о снятии с учета, нельзя отказаться от подачи декларации по ЕНВД, даже если "вмененная" деятельность не ведется; нельзя также подать и нулевую декларацию <1>.
Вопрос: О заполнении заявления о снятии с учета ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД и представлении декларации и уплате ЕНВД, если предпринимательская деятельность не осуществляется.
(Письмо ФНС России от 27.02.2017 N СД-3-3/1305@)Вопрос: О заполнении заявления о снятии с учета ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД и представлении декларации и уплате ЕНВД, если предпринимательская деятельность не осуществляется.
(Письмо ФНС России от 27.02.2017 N СД-3-3/1305@)Вопрос: О заполнении заявления о снятии с учета ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД и представлении декларации и уплате ЕНВД, если предпринимательская деятельность не осуществляется.
Статья: Отчетность за полугодие 2016 г.: проблемные ситуации
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 25)Никаких особенностей по срокам представления декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком "вмененной" деятельности и снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя Налоговым кодексом (далее - Кодекс) не предусмотрено. То есть в любом случае декларацию по итогам налогового периода нужно подать в инспекцию не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, т.е. квартала (п. 3 ст. 346.32, ст. 346.30 НК, Письмо ФНС от 8 апреля 2016 г. N СД-3-3/1530@).
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 25)Никаких особенностей по срокам представления декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком "вмененной" деятельности и снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя Налоговым кодексом (далее - Кодекс) не предусмотрено. То есть в любом случае декларацию по итогам налогового периода нужно подать в инспекцию не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, т.е. квартала (п. 3 ст. 346.32, ст. 346.30 НК, Письмо ФНС от 8 апреля 2016 г. N СД-3-3/1530@).
Статья: Вправе ли налоговики требовать от "вмененщика" уточнить представленные ранее нулевые декларации по ЕНВД?
(Весницкая Е.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)На страницах нашего журнала мы уже говорили о том, что с 2013 г. обязанность по уплате и декларированию "вмененного" налога прекращается в момент снятия организации или предпринимателя с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД <1>. Иными словами, пока лицо состоит на таком учете, оно должно платить налог и ежеквартально отчитываться перед налоговой инспекцией ненулевыми декларациями. При этом неважно, осуществляется им предпринимательская деятельность или нет.
(Весницкая Е.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)На страницах нашего журнала мы уже говорили о том, что с 2013 г. обязанность по уплате и декларированию "вмененного" налога прекращается в момент снятия организации или предпринимателя с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД <1>. Иными словами, пока лицо состоит на таком учете, оно должно платить налог и ежеквартально отчитываться перед налоговой инспекцией ненулевыми декларациями. При этом неважно, осуществляется им предпринимательская деятельность или нет.
Статья: Как отчитываться при приостановлении деятельности
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, NN 1, 2)Судьи же АС Восточно-Сибирского округа посчитали возможным представление "вмененщиком" "нулевой" декларации по ЕНВД. Предприниматель занимался розничной торговлей с использованием контейнеров, договор их аренды с ним расторгли. Предприниматель, не снявшись с учета как плательщик ЕНВД, подал налоговую декларацию по ЕНВД, указав в ней сумму налога равной нулю, ведь у него отсутствовал объект налогообложения. Физическим показателем при ведении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров, является количество торговых мест. Таковых же после расторжения договора аренды у предпринимателя не оказалось.
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, NN 1, 2)Судьи же АС Восточно-Сибирского округа посчитали возможным представление "вмененщиком" "нулевой" декларации по ЕНВД. Предприниматель занимался розничной торговлей с использованием контейнеров, договор их аренды с ним расторгли. Предприниматель, не снявшись с учета как плательщик ЕНВД, подал налоговую декларацию по ЕНВД, указав в ней сумму налога равной нулю, ведь у него отсутствовал объект налогообложения. Физическим показателем при ведении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров, является количество торговых мест. Таковых же после расторжения договора аренды у предпринимателя не оказалось.
Вопрос: По не зависящим от организации причинам ее деятельность, облагаемая ЕНВД, приостановлена с 01.01.2009. Должна ли организация уплачивать ЕНВД и представлять декларации, если она не подаст заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД? Если организация представила в налоговый орган декларации по ЕНВД за I и II кварталы 2009 г. с расчетом налога и уплатила его, необходимо ли сдать уточненные декларации с нулевыми показателями?
(Письмо Минфина РФ от 14.09.2009 N 03-11-06/3/233)Вопрос: По не зависящим от организации причинам ее деятельность, облагаемая ЕНВД, приостановлена с 01.01.2009. Должна ли организация уплачивать ЕНВД и представлять декларации, если она не подаст заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД? Если организация представила в налоговый орган декларации по ЕНВД за I и II кварталы 2009 г. с расчетом налога и уплатила его, необходимо ли сдать уточненные декларации с нулевыми показателями?
(Письмо Минфина РФ от 14.09.2009 N 03-11-06/3/233)Вопрос: По не зависящим от организации причинам ее деятельность, облагаемая ЕНВД, приостановлена с 01.01.2009. Должна ли организация уплачивать ЕНВД и представлять декларации, если она не подаст заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД? Если организация представила в налоговый орган декларации по ЕНВД за I и II кварталы 2009 г. с расчетом налога и уплатила его, необходимо ли сдать уточненные декларации с нулевыми показателями?
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 12.11.2014
("Малая бухгалтерия", 2014, N 8)Получив отчеты, фискалы вынесли предписание, в соответствии с которым от компании требовалось представить уточненные декларации с исчислением суммы налога исходя из потенциально возможного дохода либо подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и представить декларации по общему режиму. Камеральная проверка не проводилась. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании предписания недействительным.
("Малая бухгалтерия", 2014, N 8)Получив отчеты, фискалы вынесли предписание, в соответствии с которым от компании требовалось представить уточненные декларации с исчислением суммы налога исходя из потенциально возможного дохода либо подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и представить декларации по общему режиму. Камеральная проверка не проводилась. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании предписания недействительным.
Статья: Обзор разъяснений Минфина России и ФНС России за апрель - май 2016 г.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2016, N 6)Никаких особенностей по срокам представления налоговой декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя НК РФ не предусмотрено. В то же время п. 10 ст. 346.29 НК РФ определено, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве плательщика единого налога.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2016, N 6)Никаких особенностей по срокам представления налоговой декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя НК РФ не предусмотрено. В то же время п. 10 ст. 346.29 НК РФ определено, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве плательщика единого налога.
Статья: ИП стал самозанятым: что с переходными налогами и взносами
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 7)- не позднее 20-го числа следующего за окончанием этого квартала месяца сдать декларацию по ЕНВД. Поскольку квартал неполный, налог рассчитайте пропорционально количеству дней с 1-го дня квартала до даты снятия с ЕНВД-учета;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 7)- не позднее 20-го числа следующего за окончанием этого квартала месяца сдать декларацию по ЕНВД. Поскольку квартал неполный, налог рассчитайте пропорционально количеству дней с 1-го дня квартала до даты снятия с ЕНВД-учета;