Енвд шины
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд шины (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.09.2023 N 15АП-13742/2023 по делу N А53-41246/2022
Требование: О признании недействительным решения налоговой службы.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Таким образом, деятельность по продаже шин и дисков, осуществляемая с использованием указанного объекта (вагончик 15 кв. м), не относится к деятельности, в отношении которой с учетом содержащегося в статье 346.27 НК РФ определения розничной торговли подлежит применению специальный налоговый режим в виде ЕНВД.
Требование: О признании недействительным решения налоговой службы.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Таким образом, деятельность по продаже шин и дисков, осуществляемая с использованием указанного объекта (вагончик 15 кв. м), не относится к деятельности, в отношении которой с учетом содержащегося в статье 346.27 НК РФ определения розничной торговли подлежит применению специальный налоговый режим в виде ЕНВД.
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель осуществлял торговлю автомобильными шинами и дисками и применял специальный налоговый режим в виде ЕНВД. Налоговый орган пришел к выводу, что, фактически осуществляя оптовую торговлю, предприниматель неправомерно относил данный вид деятельности к розничной торговле для применения специального режима. Инспекция исходила из условий заключенных договоров розничной купли-продажи, в частности: обязанности поставить товар покупателю, ответственности за нарушение договора поставки, согласования ассортимента товара, несовпадения момента покупки товара, оказания услуги и момента оплаты, оформления товарных накладных. Суд указал, что при квалификации возникших правоотношений решающую роль играет место передачи товара - объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети либо доставка продавцом товара. Суд установил, что фактически отпуск товаров производился в месте осуществления торговли, то есть в месте осуществления предпринимателем деятельности по розничной купле-продаже. Вместе с тем инспекция не доказала, что организации и индивидуальные предприниматели приобретали товар в целях его дальнейшей перепродажи. Суд также учел, что оплата безналичным путем, предварительное согласование ассортимента, неоднократность покупки сами по себе не свидетельствуют о том, что между сторонами договора розничной купли-продажи фактически возникли отношения по поставке товаров.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель осуществлял торговлю автомобильными шинами и дисками и применял специальный налоговый режим в виде ЕНВД. Налоговый орган пришел к выводу, что, фактически осуществляя оптовую торговлю, предприниматель неправомерно относил данный вид деятельности к розничной торговле для применения специального режима. Инспекция исходила из условий заключенных договоров розничной купли-продажи, в частности: обязанности поставить товар покупателю, ответственности за нарушение договора поставки, согласования ассортимента товара, несовпадения момента покупки товара, оказания услуги и момента оплаты, оформления товарных накладных. Суд указал, что при квалификации возникших правоотношений решающую роль играет место передачи товара - объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети либо доставка продавцом товара. Суд установил, что фактически отпуск товаров производился в месте осуществления торговли, то есть в месте осуществления предпринимателем деятельности по розничной купле-продаже. Вместе с тем инспекция не доказала, что организации и индивидуальные предприниматели приобретали товар в целях его дальнейшей перепродажи. Суд также учел, что оплата безналичным путем, предварительное согласование ассортимента, неоднократность покупки сами по себе не свидетельствуют о том, что между сторонами договора розничной купли-продажи фактически возникли отношения по поставке товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Подтверждение права на вычет
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2019, N 40)В проверяемом периоде налогоплательщик находился на общей системе налогообложения, являлся плательщиком НДС, а также применял единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Виды деятельности по общей системе налогообложения - оптовая торговля молочными продуктами и реализация автомобильных шин. По ЕНВД его деятельностью было оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов.
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2019, N 40)В проверяемом периоде налогоплательщик находился на общей системе налогообложения, являлся плательщиком НДС, а также применял единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Виды деятельности по общей системе налогообложения - оптовая торговля молочными продуктами и реализация автомобильных шин. По ЕНВД его деятельностью было оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов.
"Перевозки и автотранспорт"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Аналогичные разъяснения (в условиях применения ОКУН) были даны Минфином России в Письме Минфина от 28.01.2010 N 03-11-11/20 по поводу налогообложения услуг по шиномонтажу и балансировке колес. Согласно ОКУН, раздел "Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования" содержал такой вид услуг, как шиномонтажные работы, балансировка колес (код 017211 ОКУН). Поэтому указанные работы следовало относить к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, подпадающим под систему налогообложения в виде ЕНВД. При этом если цена реализованных шин включалась в общую стоимость услуг и не уплачивалась отдельно (не выделялась отдельной строкой в договоре на оказание услуг или в счете на оплату и так далее), то данную деятельность следовало рассматривать как часть предоставленной услуги по шиномонтажу и балансировке. В то же время если на реализацию шин заключался отдельный договор или если в договоре на оказание услуг по шиномонтажным работам стоимость шин выделялась отдельной строкой и указывалась с наценкой, то такую деятельность следовало признавать розничной торговлей.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Аналогичные разъяснения (в условиях применения ОКУН) были даны Минфином России в Письме Минфина от 28.01.2010 N 03-11-11/20 по поводу налогообложения услуг по шиномонтажу и балансировке колес. Согласно ОКУН, раздел "Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования" содержал такой вид услуг, как шиномонтажные работы, балансировка колес (код 017211 ОКУН). Поэтому указанные работы следовало относить к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, подпадающим под систему налогообложения в виде ЕНВД. При этом если цена реализованных шин включалась в общую стоимость услуг и не уплачивалась отдельно (не выделялась отдельной строкой в договоре на оказание услуг или в счете на оплату и так далее), то данную деятельность следовало рассматривать как часть предоставленной услуги по шиномонтажу и балансировке. В то же время если на реализацию шин заключался отдельный договор или если в договоре на оказание услуг по шиномонтажным работам стоимость шин выделялась отдельной строкой и указывалась с наценкой, то такую деятельность следовало признавать розничной торговлей.
Административная практика
Решение Пензенского УФАС России от 25.06.2021 по делу N 058/01/10-49/2021
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Предписание не выдавать; выдать предписание об устранении нарушений.В своих пояснениях и на заседаниях Комиссии Перевозчики указали, что основанием для повышения стоимости проезда явились: рост цен на топливо, запасные части для транспортных средств, услуги по обслуживанию и ремонту транспортных средств; увеличение МРОТ; увеличение налоговой нагрузки на агентов, в связи с отменой единого налога на вмененный доход; снижение пассажиропотока в 2020 году; с предыдущего повышения стоимости тарифа прошло более года.
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Предписание не выдавать; выдать предписание об устранении нарушений.В своих пояснениях и на заседаниях Комиссии Перевозчики указали, что основанием для повышения стоимости проезда явились: рост цен на топливо, запасные части для транспортных средств, услуги по обслуживанию и ремонту транспортных средств; увеличение МРОТ; увеличение налоговой нагрузки на агентов, в связи с отменой единого налога на вмененный доход; снижение пассажиропотока в 2020 году; с предыдущего повышения стоимости тарифа прошло более года.
Заключение Пензенского УФАС России от 20.05.2021 по делу N 058/01/10-49/2021
"Об обстоятельствах дела"В своих пояснениях и на заседаниях Комиссии Перевозчики указали, что основанием для повышения стоимости проезда явились: рост цен на топливо, запасные части для транспортных средств, услуги по обслуживанию и ремонту транспортных средств; увеличение МРОТ; увеличение налоговой нагрузки на агентов, в связи с отменой единого налога на вмененный доход; снижение пассажиропотока в 2020 году; с предыдущего повышения стоимости тарифа прошло более года.
"Об обстоятельствах дела"В своих пояснениях и на заседаниях Комиссии Перевозчики указали, что основанием для повышения стоимости проезда явились: рост цен на топливо, запасные части для транспортных средств, услуги по обслуживанию и ремонту транспортных средств; увеличение МРОТ; увеличение налоговой нагрузки на агентов, в связи с отменой единого налога на вмененный доход; снижение пассажиропотока в 2020 году; с предыдущего повышения стоимости тарифа прошло более года.
Статья: Вендинг и ЕНВД: что нужно знать при ведении торговли через автоматы
(Чугина О.В.)
("Вмененка", 2010, N 11)Торговые автоматы отличаются от автоматов, с помощью которых оказываются бытовые услуги. Хотя заметим, что строгой классификации виды автоматов не имеют. В частности, специальный аппарат, предназначенный для закачивания воздуха в автомобильные шины, и игровой автомат, выдающий игрушки с определенной вероятностью выигрыша, могут в равной степени считаться торговыми автоматами, как и автомат по продаже газированной воды или бахил.
(Чугина О.В.)
("Вмененка", 2010, N 11)Торговые автоматы отличаются от автоматов, с помощью которых оказываются бытовые услуги. Хотя заметим, что строгой классификации виды автоматов не имеют. В частности, специальный аппарат, предназначенный для закачивания воздуха в автомобильные шины, и игровой автомат, выдающий игрушки с определенной вероятностью выигрыша, могут в равной степени считаться торговыми автоматами, как и автомат по продаже газированной воды или бахил.
Вопрос: Магазин занимается оптово-розничной торговлей автомобильными запчастями, автошинами, аккумуляторами и т.п. Он арендует у физического лица магазин площадью 68 кв. м и прилегающий к нему склад площадью 125 кв. м. Бухгалтерский учет по оптовой торговле ведется по упрощенной системе налогообложения "доходы - расходы". Может ли магазин применять УСН по розничной торговле или должен платить ЕНВД?
("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2005, N 1)При этом не следует забывать, что для целей исчисления ЕНВД существует свое понятие "розничная торговля". Это торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт (ст.346.27 НК РФ). При этом к ней не относится реализация подакцизных товаров, указанных в пп.6 - 10 п.1 ст.181 НК РФ. Запчасти, шины, аккумуляторы в приведенный перечень не входят. Единственное, с чем может возникнуть проблема, учитывая специфику магазина, это моторные масла. Они считаются подакцизным товаром. В результате в отношении реализации моторных масел система налогообложения в виде ЕНВД не применяется. Но Налоговый кодекс не запрещает в отношении таких товаров использовать "упрощенку".
("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2005, N 1)При этом не следует забывать, что для целей исчисления ЕНВД существует свое понятие "розничная торговля". Это торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт (ст.346.27 НК РФ). При этом к ней не относится реализация подакцизных товаров, указанных в пп.6 - 10 п.1 ст.181 НК РФ. Запчасти, шины, аккумуляторы в приведенный перечень не входят. Единственное, с чем может возникнуть проблема, учитывая специфику магазина, это моторные масла. Они считаются подакцизным товаром. В результате в отношении реализации моторных масел система налогообложения в виде ЕНВД не применяется. Но Налоговый кодекс не запрещает в отношении таких товаров использовать "упрощенку".
Вопрос: Наша организация планирует оказывать услуги по шиномонтажу и балансировке колес. Подпадает ли данная деятельность под специальный налоговый режим в виде ЕНВД?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5)В подгруппе 017000 "Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования" ОКУН под кодами 017211, 017212, 017417, 017418, 017419 поименованы шиномонтажные работы, услуги по балансировке колес, а также услуги по ремонту местных повреждений шин и камер легковых, грузовых автомобилей и автобусов.
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5)В подгруппе 017000 "Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования" ОКУН под кодами 017211, 017212, 017417, 017418, 017419 поименованы шиномонтажные работы, услуги по балансировке колес, а также услуги по ремонту местных повреждений шин и камер легковых, грузовых автомобилей и автобусов.
"Малый бизнес: новая система налогообложения в 2003 году"
(Пархачева М.А., Корнетова Е.В.)
("Питер", 2002)<17> Эта группа не включает восстановление шин и технический осмотр автотранспортных средств.
(Пархачева М.А., Корнетова Е.В.)
("Питер", 2002)<17> Эта группа не включает восстановление шин и технический осмотр автотранспортных средств.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 25.01.2011 N 03-11-06/3/5 <Уплата ЕНВД в отношении услуг по хранению и утилизации автошин>
(Амаргорова Е.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 4)Напомним, что в отличие от той же упрощенной системы налогообложения, применение которой право, а не обязанность налогоплательщиков, переход на расчеты посредством уплаты единого налога на вмененный доход является обязательным. Если, разумеется, осуществляемый бизнес полностью соответствует всем критериям, предусмотренным налоговым законодательством. При этом не исключено, что часть услуг подлежит переходу на ЕНВД, а оставшаяся часть - нет. В этом случае хозяйствующему субъекту придется совмещать несколько режимов налогообложения со всем отсюда вытекающим, среди которых в том числе появляется и обязанность ведения раздельного учета. Помимо того, как и в рассматриваемой чиновниками Минфина России в Письме от 25.01.2011 N 03-11-06/3/5 ситуации, может получиться, что компания или ИП должны будут применять режим налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход в отношении нескольких видов бизнеса. Так, в указанном случае придется платить ЕНВД в отношении розничной торговли шинами, еще один ЕНВД (в данном случае будут разными физические показатели и, соответственно, сформированы разные налоговые базы) - в отношении услуг по ремонту и обслуживанию ТС и налог на прибыль в отношении всех остальных видов услуг, осуществляемых предприятием. При этом с бизнеса, переведенного на уплату единого налога на вмененный доход, придется платить одинаковую сумму ЕНВД вне зависимости от того, заработал ли вообще хоть что-нибудь предприниматель или организация на продажах или сервисе.
(Амаргорова Е.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 4)Напомним, что в отличие от той же упрощенной системы налогообложения, применение которой право, а не обязанность налогоплательщиков, переход на расчеты посредством уплаты единого налога на вмененный доход является обязательным. Если, разумеется, осуществляемый бизнес полностью соответствует всем критериям, предусмотренным налоговым законодательством. При этом не исключено, что часть услуг подлежит переходу на ЕНВД, а оставшаяся часть - нет. В этом случае хозяйствующему субъекту придется совмещать несколько режимов налогообложения со всем отсюда вытекающим, среди которых в том числе появляется и обязанность ведения раздельного учета. Помимо того, как и в рассматриваемой чиновниками Минфина России в Письме от 25.01.2011 N 03-11-06/3/5 ситуации, может получиться, что компания или ИП должны будут применять режим налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход в отношении нескольких видов бизнеса. Так, в указанном случае придется платить ЕНВД в отношении розничной торговли шинами, еще один ЕНВД (в данном случае будут разными физические показатели и, соответственно, сформированы разные налоговые базы) - в отношении услуг по ремонту и обслуживанию ТС и налог на прибыль в отношении всех остальных видов услуг, осуществляемых предприятием. При этом с бизнеса, переведенного на уплату единого налога на вмененный доход, придется платить одинаковую сумму ЕНВД вне зависимости от того, заработал ли вообще хоть что-нибудь предприниматель или организация на продажах или сервисе.
Статья: Когда нельзя применять пониженные тарифы страховых взносов?
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 11)При буквальном прочтении получается, что любые плательщики взносов (и "упрощенцы", и плательщики ЕНВД) не имеют права на применение льготных тарифов, если они заняты производством или реализацией товаров, включенных в список. В частности, в черный список может попасть деятельность по розничной торговле меховыми изделиями, рыбными деликатесами, автомобильными шинами, что нередко встречается в сфере малого бизнеса.
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 11)При буквальном прочтении получается, что любые плательщики взносов (и "упрощенцы", и плательщики ЕНВД) не имеют права на применение льготных тарифов, если они заняты производством или реализацией товаров, включенных в список. В частности, в черный список может попасть деятельность по розничной торговле меховыми изделиями, рыбными деликатесами, автомобильными шинами, что нередко встречается в сфере малого бизнеса.
Вопрос: Можно ли применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении платных услуг по утилизации изношенных шин, которые клиенты оставляют по окончании шиномонтажа?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель (ИП) открывает мастерскую для оказания услуг по шиномонтажу и балансировке колес. ИП арендует вагончик, к которому планирует пристроить стеллажи 0,5 x 5 м. На стеллажах будут складироваться шины, предназначенные для реализации. Подлежат ли услуги по шиномонтажу и балансировке переводу на ЕНВД? Какой физический показатель должен применяться при расчете ЕНВД? С какой площади ИП должен рассчитывать ЕНВД в отношении розничной торговли шинами?
(Письмо Минфина РФ от 28.01.2010 N 03-11-11/20)Вопрос: Индивидуальный предприниматель открывает мастерскую для оказания услуг по шиномонтажу и балансировке колес легковых автомобилей. Для осуществления указанной деятельности индивидуальный предприниматель арендует вагончик площадью 15 кв. м, к которому с внешней стороны планирует пристроить стеллажи 0,5 x 5 м, при этом общая площадь стеллажа будет равна 2,5 кв. м. На стеллажах будут складироваться шины, предназначенные для реализации.
(Письмо Минфина РФ от 28.01.2010 N 03-11-11/20)Вопрос: Индивидуальный предприниматель открывает мастерскую для оказания услуг по шиномонтажу и балансировке колес легковых автомобилей. Для осуществления указанной деятельности индивидуальный предприниматель арендует вагончик площадью 15 кв. м, к которому с внешней стороны планирует пристроить стеллажи 0,5 x 5 м, при этом общая площадь стеллажа будет равна 2,5 кв. м. На стеллажах будут складироваться шины, предназначенные для реализации.
Статья: На линии арбитраж
(Королев С.А.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)Удовлетворяя заявленное требование, суд первой инстанции указал, что предприниматель, являющийся плательщиком ЕНВД, в силу п. 2.1 ст. 2 Закона о применении ККТ вправе осуществлять денежные расчеты без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) бланка строгой отчетности. Материалами дела подтверждено, что лицо, которому оказывались услуги по подкачке шин, данный бланк не требовало.
(Королев С.А.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)Удовлетворяя заявленное требование, суд первой инстанции указал, что предприниматель, являющийся плательщиком ЕНВД, в силу п. 2.1 ст. 2 Закона о применении ККТ вправе осуществлять денежные расчеты без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) бланка строгой отчетности. Материалами дела подтверждено, что лицо, которому оказывались услуги по подкачке шин, данный бланк не требовало.
Статья: Арбитражная практика от 15.09.2010
("Вмененка", 2010, N 10)В сентябре 2009 г. инспекция провела проверку предпринимателя, уплачивающего ЕНВД, на предмет соблюдения положений Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт". По результатам этой проверки ИФНС привлекла ИП к ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ. Налоговики установили, что коммерсант при оказании услуг по подкачке шин не применил ККТ и не выдал бланк строгой отчетности.
("Вмененка", 2010, N 10)В сентябре 2009 г. инспекция провела проверку предпринимателя, уплачивающего ЕНВД, на предмет соблюдения положений Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт". По результатам этой проверки ИФНС привлекла ИП к ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ. Налоговики установили, что коммерсант при оказании услуг по подкачке шин не применил ККТ и не выдал бланк строгой отчетности.